1、內(nèi)部控制是指被審計單位為保證業(yè)務活動的有效進行，保護資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。廣義的內(nèi)部控制是指被審計單位的內(nèi)部管理控制系統(tǒng)。
2、內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展，促使審計工作從詳細審計發(fā)展成為測試內(nèi)部控制為基礎的抽樣審計。注冊會計師編制審計計劃時，應當研究與評價被審計單位的內(nèi)部控制，注冊會計師應當對擬信賴的內(nèi)部控制進行符合性測試，據(jù)以測試確定對實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍的影響。
3、內(nèi)部控制的目標：
（1）保證業(yè)務活動按照適當?shù)氖跈噙M行；
（2）保證所有的交易和事項以正確的金額，在恰當?shù)臅嬈陂g及時記錄與適當?shù)膸?，是會計報表的編制符合會計準則的相關要求：
（3）保證對資產(chǎn)和記錄的接觸、處理均經(jīng)過適當?shù)氖跈啵?BR> （4）保證帳面資產(chǎn)與實存資產(chǎn)定期核對相符。
4、建立和維護內(nèi)部控制，并監(jiān)督其有效執(zhí)行是管理*的責任，公司管理*應當在綜合考慮內(nèi)部控制的成本效益的基礎上建立能為公司會計報表的公允表達提供合理（但不是絕對的）保證的內(nèi)部控制；
5、內(nèi)部控制的固有限制：
（1）內(nèi)部控制的設計與運行受成本與效益原則的限制；
（2）內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務活動而設計；
（3）即使是設計完整的內(nèi)部控制，也可能因執(zhí)行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對指令的誤解而失效；
（4）內(nèi)部控制可能因內(nèi)部有關人員相互勾結、內(nèi)外串通而失?。?BR> （5）內(nèi)部控制可能會因執(zhí)行人員濫用職權或屈服于外部壓力而失效；
（6）內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務性質(zhì)的改變而削弱或失效。
6、注冊會計師在執(zhí)行會計報表審計業(yè)務時，不論被審計單位規(guī)模的大小，都應當對相關的內(nèi)部控制進行充分的了解；注冊會計師應當根據(jù)對被審計單位內(nèi)部控制的了解，確定是否進行符合性測試以及將要執(zhí)行的符合性測試的性質(zhì)、時間和范圍。內(nèi)部控制良好的企業(yè)，可能減少實質(zhì)性測試程序，但絕不能完全取消實質(zhì)性測試程序。
7、內(nèi)部控制要素：
（一）、控制環(huán)境。包括的內(nèi)容有
（1）經(jīng)營管理的觀念、方式和風格；
（2）組織結構；
（3）董事會；
（4）授權和分配責任的方式；
（5）管理控制方法；
（6）內(nèi)部審計；
（7）人事政策和實務；
（8）外部影響。
（二）會計系統(tǒng)。
（三）控制程序。包括
（1）交易授權；
（2）職責劃分；
（3）憑證與記錄控制；
（4）資產(chǎn)的接觸與記錄的使用；
（5）獨立稽核。
2、內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展，促使審計工作從詳細審計發(fā)展成為測試內(nèi)部控制為基礎的抽樣審計。注冊會計師編制審計計劃時，應當研究與評價被審計單位的內(nèi)部控制，注冊會計師應當對擬信賴的內(nèi)部控制進行符合性測試，據(jù)以測試確定對實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍的影響。
3、內(nèi)部控制的目標：
（1）保證業(yè)務活動按照適當?shù)氖跈噙M行；
（2）保證所有的交易和事項以正確的金額，在恰當?shù)臅嬈陂g及時記錄與適當?shù)膸?，是會計報表的編制符合會計準則的相關要求：
（3）保證對資產(chǎn)和記錄的接觸、處理均經(jīng)過適當?shù)氖跈啵?BR> （4）保證帳面資產(chǎn)與實存資產(chǎn)定期核對相符。
4、建立和維護內(nèi)部控制，并監(jiān)督其有效執(zhí)行是管理*的責任，公司管理*應當在綜合考慮內(nèi)部控制的成本效益的基礎上建立能為公司會計報表的公允表達提供合理（但不是絕對的）保證的內(nèi)部控制；
5、內(nèi)部控制的固有限制：
（1）內(nèi)部控制的設計與運行受成本與效益原則的限制；
（2）內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務活動而設計；
（3）即使是設計完整的內(nèi)部控制，也可能因執(zhí)行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對指令的誤解而失效；
（4）內(nèi)部控制可能因內(nèi)部有關人員相互勾結、內(nèi)外串通而失?。?BR> （5）內(nèi)部控制可能會因執(zhí)行人員濫用職權或屈服于外部壓力而失效；
（6）內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務性質(zhì)的改變而削弱或失效。
6、注冊會計師在執(zhí)行會計報表審計業(yè)務時，不論被審計單位規(guī)模的大小，都應當對相關的內(nèi)部控制進行充分的了解；注冊會計師應當根據(jù)對被審計單位內(nèi)部控制的了解，確定是否進行符合性測試以及將要執(zhí)行的符合性測試的性質(zhì)、時間和范圍。內(nèi)部控制良好的企業(yè)，可能減少實質(zhì)性測試程序，但絕不能完全取消實質(zhì)性測試程序。
7、內(nèi)部控制要素：
（一）、控制環(huán)境。包括的內(nèi)容有
（1）經(jīng)營管理的觀念、方式和風格；
（2）組織結構；
（3）董事會；
（4）授權和分配責任的方式；
（5）管理控制方法；
（6）內(nèi)部審計；
（7）人事政策和實務；
（8）外部影響。
（二）會計系統(tǒng)。
（三）控制程序。包括
（1）交易授權；
（2）職責劃分；
（3）憑證與記錄控制；
（4）資產(chǎn)的接觸與記錄的使用；
（5）獨立稽核。