1、注冊會計師在審計中一般直接進行實質(zhì)性測試。對應(yīng)付債券的內(nèi)部控制制度，如果企業(yè)債券業(yè)務(wù)不多，注冊會計師可根據(jù)成本效益原則決定直接進行實質(zhì)性測試；如果企業(yè)應(yīng)付債券業(yè)務(wù)繁多，注冊會計師則必須對應(yīng)付債券的內(nèi)部控制制度進行符合性測試。
2、在了解應(yīng)付債券內(nèi)部控制制度時，一般應(yīng)注意以下問題：
（1）債券的發(fā)行是否根據(jù)董事會授權(quán)和有關(guān)法律規(guī)定進行；
（2）債券發(fā)行是否履行審批手續(xù)；
（3）債券發(fā)行收入是否立即存入銀行；
（4）是否按照債券契約的規(guī)定及時支付債券利息；
（5）是否將應(yīng)付債券記入恰當(dāng)?shù)馁~戶；
（6）債券持有人明細賬是否定期核對；
（7）債券持有人明細賬是否指定專人妥善保管；
（8）債券的償還和購回是否根據(jù)董事會授權(quán)辦理。
3、測試應(yīng)付債券內(nèi)部控制制度的測試程序：
（1）取得債券發(fā)行的法律性文件，檢查債券發(fā)行是否經(jīng)董事會授權(quán)、是否履行了適當(dāng)?shù)膶徟掷m(xù)、是否符合法律的規(guī)定；
（2）檢查企業(yè)發(fā)行債券的收入是否立即存入銀行；
（3）取得債券契約，檢查企業(yè)是否根據(jù)契約的規(guī)定支付利息；
（4）檢查債券入賬的會計處理是否正確；
（5）檢查債券溢（折）價的會計處理是否正確；
（6）取得債券償還和購回時的董事會決議，檢查債券的償還和購回是否按董事會的授權(quán)進行。
4、投資活動的內(nèi)部控制：
（1）合理的職責(zé)分工。
（2）健全的資產(chǎn)保管制度。
（3）詳盡的會計核算制度。
（4）嚴格的記名登記制度。
（5）完善的定期盤點制度
5、投資的內(nèi)部控制測試程序：
（1）了解投資內(nèi)部控制制度。
（2）進行簡易抽查。
（3）審閱內(nèi)部盤核報告。
（4）分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報告。
（5）評價投資內(nèi)部控制制度。
2、在了解應(yīng)付債券內(nèi)部控制制度時，一般應(yīng)注意以下問題：
（1）債券的發(fā)行是否根據(jù)董事會授權(quán)和有關(guān)法律規(guī)定進行；
（2）債券發(fā)行是否履行審批手續(xù)；
（3）債券發(fā)行收入是否立即存入銀行；
（4）是否按照債券契約的規(guī)定及時支付債券利息；
（5）是否將應(yīng)付債券記入恰當(dāng)?shù)馁~戶；
（6）債券持有人明細賬是否定期核對；
（7）債券持有人明細賬是否指定專人妥善保管；
（8）債券的償還和購回是否根據(jù)董事會授權(quán)辦理。
3、測試應(yīng)付債券內(nèi)部控制制度的測試程序：
（1）取得債券發(fā)行的法律性文件，檢查債券發(fā)行是否經(jīng)董事會授權(quán)、是否履行了適當(dāng)?shù)膶徟掷m(xù)、是否符合法律的規(guī)定；
（2）檢查企業(yè)發(fā)行債券的收入是否立即存入銀行；
（3）取得債券契約，檢查企業(yè)是否根據(jù)契約的規(guī)定支付利息；
（4）檢查債券入賬的會計處理是否正確；
（5）檢查債券溢（折）價的會計處理是否正確；
（6）取得債券償還和購回時的董事會決議，檢查債券的償還和購回是否按董事會的授權(quán)進行。
4、投資活動的內(nèi)部控制：
（1）合理的職責(zé)分工。
（2）健全的資產(chǎn)保管制度。
（3）詳盡的會計核算制度。
（4）嚴格的記名登記制度。
（5）完善的定期盤點制度
5、投資的內(nèi)部控制測試程序：
（1）了解投資內(nèi)部控制制度。
（2）進行簡易抽查。
（3）審閱內(nèi)部盤核報告。
（4）分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報告。
（5）評價投資內(nèi)部控制制度。