注會考前輔導(dǎo)《審計(jì)》第十四章學(xué)習(xí)輔導(dǎo)(4)

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1、其他貨幣資金的實(shí)質(zhì)性測試主要包括對外埠存款的審查、信用證存款的審查、銀行匯票存款的審查及在途貨幣資金的審查等內(nèi)容。對這類資金主要審查其真實(shí)性和合法性,在方法上一般采用主要實(shí)證法,具體運(yùn)用時(shí)主要采用核對法和盤點(diǎn)法。
     2、外埠存款的審查。審計(jì)人員一般運(yùn)用詳查法,審查以外埠存款購進(jìn)的全部商品、材料和其他物品,看其有無超出采購存款的用途;然后再審查“其他現(xiàn)金──外埠存款”明細(xì)賬余額,查明其有無長期掛賬的現(xiàn)象,若掛賬時(shí)間過長,應(yīng)進(jìn)一步分析查證其有無挪用資金或者不及時(shí)辦理結(jié)算的問題。
     3、銀行匯票和銀行本票存款的審查。審查的一般程序和方法是:
     (1)審查銀行匯票和銀行本票申請書,查明被審計(jì)單位與收款單位有無業(yè)務(wù)往來;審查購銷合同規(guī)定的結(jié)算方式是否采用銀行匯票或銀行本票結(jié)算。
     (2)在分析上述結(jié)算方式是否合理的基礎(chǔ)上,分析“其他現(xiàn)金──銀行匯票存款”、“其他現(xiàn)金──銀行本票存款”明細(xì)賬,審查其是否及時(shí)辦理結(jié)算,有無長期掛賬而挪用或侵占款項(xiàng)的情況。
     (3)核對銀行存款和銀行對賬單,審查其款項(xiàng)是否與銀行對賬單相一致。若不一致,應(yīng)分析是否為未達(dá)賬項(xiàng),若不是未達(dá)賬項(xiàng),應(yīng)查明是否收到無效或過期過期票據(jù)。
     4、在途貨幣資金的審查。審查的一般程序和方法是:
     (1)審查“其他貨幣資金──在途貨幣資金”明細(xì)賬,分析其入賬時(shí)間及占用時(shí)間,若發(fā)現(xiàn)占用時(shí)間過長,則應(yīng)重點(diǎn)進(jìn)一步審查。
     (2)調(diào)閱有關(guān)憑證,追蹤調(diào)查付款單位,并在此基礎(chǔ)上,審查銀行對賬單,查明有無已收款未轉(zhuǎn)賬,或收款的銀行存款已轉(zhuǎn)出去的情況;若付款單位確實(shí)已付款,在銀行存款日記賬和對賬單未作任何記載,應(yīng)審查付款單位付出款項(xiàng)時(shí)填寫的收款單位是否有誤;若付款單位填寫無誤,則應(yīng)對在途傾向資金的經(jīng)辦人進(jìn)行調(diào)查,查明其有無貪污或其他違法行為。