1、審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表的步驟:
（1）驗(yàn)算調(diào)節(jié)表中的有關(guān)數(shù)字及有關(guān)計(jì)算過程和結(jié)果的正確性;
（2）編制未兌現(xiàn)支票清單，詳細(xì)記錄金額較大的未兌現(xiàn)支票，可提現(xiàn)的未兌現(xiàn)支票和審計(jì)人員認(rèn)為重要的末兌現(xiàn)支票的有關(guān)內(nèi)容;
（3）對(duì)調(diào)節(jié)表上的在途存款，應(yīng)檢查在結(jié)賬日后的進(jìn)賬情況，如有存在應(yīng)于結(jié)賬日前進(jìn)賬的應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整;
（4）對(duì)結(jié)賬日后10個(gè)工作日止仍未兌現(xiàn)的大額支票以及其他已簽發(fā)一個(gè)月以上的末兌現(xiàn)支票，應(yīng)審查其發(fā)生的原因;
（5）對(duì)結(jié)賬日后10個(gè)工作日內(nèi)銀行已收、企業(yè)未收的款項(xiàng)，應(yīng)審查款項(xiàng)的性質(zhì)及來源;
（6）核對(duì)銀行存款總賬余額與銀行對(duì)賬單加總余額。
（7）分析末達(dá)賬項(xiàng)，確定是否需要調(diào)整并說明調(diào)整的原因。
2、函證銀行存款余額的目的:
(1)驗(yàn)證客戶有無漏記相關(guān)負(fù)債，亦即可用于發(fā)現(xiàn)客戶未登記的銀行借款;
(2)驗(yàn)證客戶存款的余額是否真實(shí)、準(zhǔn)確(存在);
(3)了解所有銀行已入賬、企業(yè)未入賬的存款(完整性)。
3、銀行存款余額函證的對(duì)象:
(1)向被審計(jì)單位在本年度內(nèi)存過款(含外埠存款、銀行匯款、銀行本票存款、信用證存款)的所有銀行發(fā)函。
(2)包括存款賬戶已結(jié)清的銀行。即使銀行存款為零，只要存在本期發(fā)生額，都應(yīng)進(jìn)行函證。因?yàn)橛锌赡艽婵钯~戶雖已結(jié)清，但仍有銀行借款或其他負(fù)債存在。
(3)雖然注冊(cè)會(huì)計(jì)師已直接從某一銀行取得了銀行對(duì)賬單和所有已付支票，但仍應(yīng)向該銀行進(jìn)行函證。
（1）驗(yàn)算調(diào)節(jié)表中的有關(guān)數(shù)字及有關(guān)計(jì)算過程和結(jié)果的正確性;
（2）編制未兌現(xiàn)支票清單，詳細(xì)記錄金額較大的未兌現(xiàn)支票，可提現(xiàn)的未兌現(xiàn)支票和審計(jì)人員認(rèn)為重要的末兌現(xiàn)支票的有關(guān)內(nèi)容;
（3）對(duì)調(diào)節(jié)表上的在途存款，應(yīng)檢查在結(jié)賬日后的進(jìn)賬情況，如有存在應(yīng)于結(jié)賬日前進(jìn)賬的應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整;
（4）對(duì)結(jié)賬日后10個(gè)工作日止仍未兌現(xiàn)的大額支票以及其他已簽發(fā)一個(gè)月以上的末兌現(xiàn)支票，應(yīng)審查其發(fā)生的原因;
（5）對(duì)結(jié)賬日后10個(gè)工作日內(nèi)銀行已收、企業(yè)未收的款項(xiàng)，應(yīng)審查款項(xiàng)的性質(zhì)及來源;
（6）核對(duì)銀行存款總賬余額與銀行對(duì)賬單加總余額。
（7）分析末達(dá)賬項(xiàng)，確定是否需要調(diào)整并說明調(diào)整的原因。
2、函證銀行存款余額的目的:
(1)驗(yàn)證客戶有無漏記相關(guān)負(fù)債，亦即可用于發(fā)現(xiàn)客戶未登記的銀行借款;
(2)驗(yàn)證客戶存款的余額是否真實(shí)、準(zhǔn)確(存在);
(3)了解所有銀行已入賬、企業(yè)未入賬的存款(完整性)。
3、銀行存款余額函證的對(duì)象:
(1)向被審計(jì)單位在本年度內(nèi)存過款(含外埠存款、銀行匯款、銀行本票存款、信用證存款)的所有銀行發(fā)函。
(2)包括存款賬戶已結(jié)清的銀行。即使銀行存款為零，只要存在本期發(fā)生額，都應(yīng)進(jìn)行函證。因?yàn)橛锌赡艽婵钯~戶雖已結(jié)清，但仍有銀行借款或其他負(fù)債存在。
(3)雖然注冊(cè)會(huì)計(jì)師已直接從某一銀行取得了銀行對(duì)賬單和所有已付支票，但仍應(yīng)向該銀行進(jìn)行函證。