（一）充分性
1.（單02）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平與所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量（）。
Ａ. 呈同向變動(dòng)關(guān)系Ｂ. 呈反向變動(dòng)關(guān)系
Ｃ. 呈比例變動(dòng)關(guān)系Ｄ. 不存在關(guān)系
【答案】Ａ（2002年，1分）
【解析】如對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)估計(jì)得嚴(yán)重，風(fēng)險(xiǎn)水平估計(jì)得很高，所需收集的證據(jù)數(shù)量就多。控制風(fēng)險(xiǎn)與生機(jī)證據(jù)數(shù)量的關(guān)系也是如此?？梢?jiàn)選同向變動(dòng)關(guān)系是正確的。
（二）可靠性
2.（多03）對(duì)短期借款實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序后，需對(duì)所取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行評(píng)價(jià)。
以下有關(guān)短期借款審計(jì)證據(jù)可靠性的論述中，正確的有（）。
Ａ. 從第三方獲取的有關(guān)短期借款的證據(jù)比直接從Ｑ公司獲得相關(guān)證據(jù)更可靠
Ｂ. 短期借款的控制風(fēng)險(xiǎn)為低水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)比控制風(fēng)險(xiǎn)為高水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)更為可靠
Ｃ. 短期借款的控制風(fēng)險(xiǎn)為高水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)比控制風(fēng)險(xiǎn)為低水平是產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)更為可靠
Ｄ. Ｑ公司提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章，但如果沒(méi)有其他證據(jù)佐證，也不可靠
【答案】ＡＢ（2003年，1分）
【解析】Ａ：外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠；Ｂ：控制風(fēng)險(xiǎn)低水平時(shí)產(chǎn)生的審計(jì)證據(jù)更可靠；Ｃ于Ｂ相反；Ｄ錯(cuò)：這一證據(jù)上有雙方的簽章，是可靠的。
3.（判03）助理人員在檢查期末發(fā)生的一筆大額賒銷時(shí)，要求Ｒ公司提供由購(gòu)貨單位簽收的收貨單，Ｒ公司因此提供了收貨單復(fù)印件。助理人員在將品名、數(shù)量、收貨日期等內(nèi)容與賬面記錄逐一核對(duì)相符后，將獲取的收貨單復(fù)印件作為審計(jì)證據(jù)納入審計(jì)工作底稿，并據(jù)以確認(rèn)該筆銷售“未見(jiàn)異?！?。（）
【答案】× （2003年，1.5分）
【解析】“由購(gòu)貨單位簽收的收貨單”屬于由被審計(jì)單位保管的外部證據(jù)，但在助理人員未將復(fù)印件與原件核對(duì)一致的情況下，復(fù)印件作為審計(jì)證據(jù)的可靠性大為降低，不僅使得根據(jù)復(fù)印件得出的“未見(jiàn)異?！苯Y(jié)論不可信，而且違反了形成審計(jì)工作底稿的有關(guān)要求。
4.（綜03）（局部。詳見(jiàn)第十四章）銷售給Ｆ公司硬件計(jì)1287萬(wàn)元（含稅，增值稅稅率為17％）。相關(guān)合同約定，簽訂合同后支付300萬(wàn)元，貨物發(fā)出后支付987萬(wàn)元，交貨日期為2002年11月28日。實(shí)際執(zhí)行結(jié)果是，Ｘ公司于2002年12月29日向Ｆ公司開(kāi)具發(fā)票。截止2002年12月31日，Ｘ公司已經(jīng)收取貨款300萬(wàn)元，確認(rèn)該項(xiàng)收入1100萬(wàn)元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中注意到，上述貨物尚存放在Ｘ公司倉(cāng)庫(kù)，Ｘ公司為此提供了一份Ｆ公司2002年11月28日的傳真，內(nèi)容為：“由于本公司原因，自貴公司購(gòu)進(jìn)的硬件暫存貴公司，貨物的所有權(quán)即日起轉(zhuǎn)移至本公司”。
【要求】針對(duì)此項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)，請(qǐng)分別判斷Ｘ公司已經(jīng)確認(rèn)的銷售收入能否確認(rèn)（按“能夠確認(rèn)”、“不能確認(rèn)”、“不能全部確認(rèn)”、“尚無(wú)法形成審計(jì)結(jié)論”四種結(jié)論分別予以回答）。若回答“不能確認(rèn)”或“不能全部確認(rèn)”，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由；若回答“尚無(wú)法形成審計(jì)結(jié)論”，請(qǐng)指出應(yīng)進(jìn)一步實(shí)施哪些審計(jì)程序？
【答案】（2003年，1分）
對(duì)此項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師“尚無(wú)法形成審計(jì)結(jié)論”。其原因在于，用以證實(shí)Ｘ公司產(chǎn)品的所有權(quán)已轉(zhuǎn)移至Ｆ公司的關(guān)鍵證據(jù)為“傳真件”。由于“傳真件”不具有直接證明事實(shí)真相所要求的可靠性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)直接獲取傳真件的原件或向Ｆ公司發(fā)函詢證。
（三）取證程序
1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中獲取實(shí)物證據(jù)的方法有（）。
Ａ. 檢查Ｂ. 函證Ｃ. 觀察Ｄ. 監(jiān)盤
【答案】ＣＤ（2002年，1.5分）
【解析】檢查和函證均只能獲取書面證據(jù)，觀察可以獲取實(shí)物和環(huán)境證據(jù)，監(jiān)盤只能獲取實(shí)物證據(jù)
2.（判02）在執(zhí)行小規(guī)模企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，根據(jù)獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告《小規(guī)模企業(yè)審計(jì)的特殊考慮》的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行了解。
【答案】× （2002年，1.5分。本章0.5分，第八章1.0分）
【解析】本題的答案應(yīng)出自如下觀點(diǎn)的綜合：首先，對(duì)內(nèi)部控制了解是每次會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)必作的；其次，小規(guī)模企業(yè)的內(nèi)部控制比較薄弱，控制風(fēng)險(xiǎn)較高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往根據(jù)成本效益原則，不作控制測(cè)試而直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。將兩個(gè)觀點(diǎn)綜合起來(lái)就是，審查小規(guī)模企業(yè)時(shí)，常常不對(duì)內(nèi)部控制作控制測(cè)試，但要進(jìn)行適當(dāng)?shù)牧私狻?BR>
1.（單02）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平與所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量（）。
Ａ. 呈同向變動(dòng)關(guān)系Ｂ. 呈反向變動(dòng)關(guān)系
Ｃ. 呈比例變動(dòng)關(guān)系Ｄ. 不存在關(guān)系
【答案】Ａ（2002年，1分）
【解析】如對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)估計(jì)得嚴(yán)重，風(fēng)險(xiǎn)水平估計(jì)得很高，所需收集的證據(jù)數(shù)量就多。控制風(fēng)險(xiǎn)與生機(jī)證據(jù)數(shù)量的關(guān)系也是如此?？梢?jiàn)選同向變動(dòng)關(guān)系是正確的。
（二）可靠性
2.（多03）對(duì)短期借款實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序后，需對(duì)所取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行評(píng)價(jià)。
以下有關(guān)短期借款審計(jì)證據(jù)可靠性的論述中，正確的有（）。
Ａ. 從第三方獲取的有關(guān)短期借款的證據(jù)比直接從Ｑ公司獲得相關(guān)證據(jù)更可靠
Ｂ. 短期借款的控制風(fēng)險(xiǎn)為低水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)比控制風(fēng)險(xiǎn)為高水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)更為可靠
Ｃ. 短期借款的控制風(fēng)險(xiǎn)為高水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)比控制風(fēng)險(xiǎn)為低水平是產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)更為可靠
Ｄ. Ｑ公司提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章，但如果沒(méi)有其他證據(jù)佐證，也不可靠
【答案】ＡＢ（2003年，1分）
【解析】Ａ：外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠；Ｂ：控制風(fēng)險(xiǎn)低水平時(shí)產(chǎn)生的審計(jì)證據(jù)更可靠；Ｃ于Ｂ相反；Ｄ錯(cuò)：這一證據(jù)上有雙方的簽章，是可靠的。
3.（判03）助理人員在檢查期末發(fā)生的一筆大額賒銷時(shí)，要求Ｒ公司提供由購(gòu)貨單位簽收的收貨單，Ｒ公司因此提供了收貨單復(fù)印件。助理人員在將品名、數(shù)量、收貨日期等內(nèi)容與賬面記錄逐一核對(duì)相符后，將獲取的收貨單復(fù)印件作為審計(jì)證據(jù)納入審計(jì)工作底稿，并據(jù)以確認(rèn)該筆銷售“未見(jiàn)異?！?。（）
【答案】× （2003年，1.5分）
【解析】“由購(gòu)貨單位簽收的收貨單”屬于由被審計(jì)單位保管的外部證據(jù)，但在助理人員未將復(fù)印件與原件核對(duì)一致的情況下，復(fù)印件作為審計(jì)證據(jù)的可靠性大為降低，不僅使得根據(jù)復(fù)印件得出的“未見(jiàn)異?！苯Y(jié)論不可信，而且違反了形成審計(jì)工作底稿的有關(guān)要求。
4.（綜03）（局部。詳見(jiàn)第十四章）銷售給Ｆ公司硬件計(jì)1287萬(wàn)元（含稅，增值稅稅率為17％）。相關(guān)合同約定，簽訂合同后支付300萬(wàn)元，貨物發(fā)出后支付987萬(wàn)元，交貨日期為2002年11月28日。實(shí)際執(zhí)行結(jié)果是，Ｘ公司于2002年12月29日向Ｆ公司開(kāi)具發(fā)票。截止2002年12月31日，Ｘ公司已經(jīng)收取貨款300萬(wàn)元，確認(rèn)該項(xiàng)收入1100萬(wàn)元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中注意到，上述貨物尚存放在Ｘ公司倉(cāng)庫(kù)，Ｘ公司為此提供了一份Ｆ公司2002年11月28日的傳真，內(nèi)容為：“由于本公司原因，自貴公司購(gòu)進(jìn)的硬件暫存貴公司，貨物的所有權(quán)即日起轉(zhuǎn)移至本公司”。
【要求】針對(duì)此項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)，請(qǐng)分別判斷Ｘ公司已經(jīng)確認(rèn)的銷售收入能否確認(rèn)（按“能夠確認(rèn)”、“不能確認(rèn)”、“不能全部確認(rèn)”、“尚無(wú)法形成審計(jì)結(jié)論”四種結(jié)論分別予以回答）。若回答“不能確認(rèn)”或“不能全部確認(rèn)”，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由；若回答“尚無(wú)法形成審計(jì)結(jié)論”，請(qǐng)指出應(yīng)進(jìn)一步實(shí)施哪些審計(jì)程序？
【答案】（2003年，1分）
對(duì)此項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師“尚無(wú)法形成審計(jì)結(jié)論”。其原因在于，用以證實(shí)Ｘ公司產(chǎn)品的所有權(quán)已轉(zhuǎn)移至Ｆ公司的關(guān)鍵證據(jù)為“傳真件”。由于“傳真件”不具有直接證明事實(shí)真相所要求的可靠性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)直接獲取傳真件的原件或向Ｆ公司發(fā)函詢證。
（三）取證程序
1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中獲取實(shí)物證據(jù)的方法有（）。
Ａ. 檢查Ｂ. 函證Ｃ. 觀察Ｄ. 監(jiān)盤
【答案】ＣＤ（2002年，1.5分）
【解析】檢查和函證均只能獲取書面證據(jù)，觀察可以獲取實(shí)物和環(huán)境證據(jù)，監(jiān)盤只能獲取實(shí)物證據(jù)
2.（判02）在執(zhí)行小規(guī)模企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，根據(jù)獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告《小規(guī)模企業(yè)審計(jì)的特殊考慮》的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行了解。
【答案】× （2002年，1.5分。本章0.5分，第八章1.0分）
【解析】本題的答案應(yīng)出自如下觀點(diǎn)的綜合：首先，對(duì)內(nèi)部控制了解是每次會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)必作的；其次，小規(guī)模企業(yè)的內(nèi)部控制比較薄弱，控制風(fēng)險(xiǎn)較高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往根據(jù)成本效益原則，不作控制測(cè)試而直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。將兩個(gè)觀點(diǎn)綜合起來(lái)就是，審查小規(guī)模企業(yè)時(shí)，常常不對(duì)內(nèi)部控制作控制測(cè)試，但要進(jìn)行適當(dāng)?shù)牧私狻?BR>