三、計(jì)算分析題
1、長江公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%。存貨計(jì)價(jià)采用先進(jìn)先出法，期末計(jì)價(jià)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法，并按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2006年末，除A原材料發(fā)生減值外，其他存貨均未發(fā)生減值。該公司2006年12月31日部分賬戶余額資料如下：“原材料——A材料”賬面余額為100萬元，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——A材料”賬面余額為10萬元，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目借方余額為15萬元，該借方余額均可用下月的銷項(xiàng)稅額抵扣。該公司2007年1月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）從甲公司購入生產(chǎn)用的A原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款500萬元，增值稅稅款為85萬元，貨款已經(jīng)支付。在購入材料過程中向鐵路部門支付運(yùn)費(fèi)5萬元（可按7%作為進(jìn)項(xiàng)稅額），A原材料已到達(dá)并驗(yàn)收入庫。
（2）用A原材料對乙公司投資。該批材料的實(shí)際成本為50萬元，經(jīng)協(xié)議，以作價(jià)60萬元的A材料換取乙公司8%的股權(quán)。長江公司取得乙股權(quán)后，對乙公司無重大影響。有關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)已辦理完畢。假設(shè)該批原材料的計(jì)稅價(jià)格也為60萬元。
（3）接受丙企業(yè)委托，加工一批B產(chǎn)品，B產(chǎn)品系應(yīng)稅消費(fèi)品。丙企業(yè)交來的原材料成本為38.1萬元，該加工業(yè)務(wù)本期已完工，實(shí)際發(fā)生加工費(fèi)用15萬元（不含增值稅）。這批B產(chǎn)品按照長江公司同類的B產(chǎn)品售價(jià)計(jì)算價(jià)值60萬元。丙企業(yè)系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%。有關(guān)款項(xiàng)的收付已經(jīng)辦妥。
（4）銷售B產(chǎn)品一批，不含增值稅的銷售價(jià)格為800萬元，實(shí)際成本為680萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，貨款尚未收到。該銷售已符合收入確認(rèn)條件。
（5）本期建造廠房領(lǐng)用生產(chǎn)用A原材料40萬元，其購入時(shí)支付的增值稅為6.8萬元。該工程同時(shí)又領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品B產(chǎn)品，該產(chǎn)品實(shí)際成本75萬元，計(jì)稅價(jià)格90萬元。
（6）收回委托加工的C原料一批并驗(yàn)收入庫，C原料系消費(fèi)稅的應(yīng)稅物品。該委托加工材料系上月發(fā)出，發(fā)出原材料的成本為15.2萬元。本期收回時(shí)以銀行存款支付受托加工企業(yè)加工費(fèi)2.8萬元（不含增值稅），同時(shí)支付其代收代繳的消費(fèi)稅，但受托加工企業(yè)無與C原材料同類的物品。收回委托加工的C原材料用于生產(chǎn)應(yīng)交消費(fèi)稅產(chǎn)品B產(chǎn)品。
要求：
（1） 根據(jù)上述資料編制長江公司有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄（不考慮除增值稅、消費(fèi)稅以外的其他稅費(fèi)）
（2） 計(jì)算本月應(yīng)交增值稅額和應(yīng)交消費(fèi)稅。
2、2008年5月，下列各公司與職工薪酬有關(guān)的情況分別如下：
（1）甲公司按照工資總額的標(biāo)準(zhǔn)分配工資費(fèi)用，其中：生產(chǎn)工人工資為1000000元，車間管理人員工資200000元，總部管理人員工資為300000元，專設(shè)銷售部門人員工資為100000元，在建工程人員工資為50000元，內(nèi)部開發(fā)人員工資為350000元（符合資本化條件）。按照所在地政府規(guī)定，按照工資總額的10%、12%、2%、10.5%計(jì)提醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金；以銀行存款應(yīng)向社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金管理機(jī)構(gòu)繳納住房公積金。根據(jù)2007年實(shí)際發(fā)放的職工福利情況，公司預(yù)計(jì)2008年應(yīng)承擔(dān)職工福利費(fèi)義務(wù)金額為工資總額的5%。按照工資總額的2%和1.5%計(jì)提工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。
（2）乙公司是一家生產(chǎn)洗衣機(jī)的企業(yè)，該企業(yè)有職工200名，其中一線生產(chǎn)工人為180名，總部管理人員為20名，2008年3月，乙公司決定以其生產(chǎn)的洗衣機(jī)作為福利發(fā)給職工。該洗衣機(jī)的單位成本為2000元，單位計(jì)稅價(jià)格為3000元，適用的增值稅率為17%，消費(fèi)稅率為5%。
（3）丙公司決定為總部部門經(jīng)理以上職工每人提供一輛捷達(dá)汽車免費(fèi)使用，該公司總部共有部門經(jīng)理以上職工20名，假定每輛汽車每月計(jì)提折舊1000元；該公司還為其5名副總裁以上高級管理人員每人租賃一套公寓免費(fèi)使用，月租金為每套8000元。
（4）丁公司本月某車間決定停產(chǎn)，管理層提出職工沒有選擇權(quán)的辭退計(jì)劃，規(guī)定擬辭退生產(chǎn)工人2個(gè)、總部管理人員1人，并于2008年10月執(zhí)行。已經(jīng)通知本人，并經(jīng)董事會批準(zhǔn)，辭退補(bǔ)償為生產(chǎn)工人每人200000元、總部管理人員每人500000元。要求：根據(jù)以上資料編制相關(guān)會計(jì)分錄。
1、長江公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%。存貨計(jì)價(jià)采用先進(jìn)先出法，期末計(jì)價(jià)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法，并按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2006年末，除A原材料發(fā)生減值外，其他存貨均未發(fā)生減值。該公司2006年12月31日部分賬戶余額資料如下：“原材料——A材料”賬面余額為100萬元，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——A材料”賬面余額為10萬元，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目借方余額為15萬元，該借方余額均可用下月的銷項(xiàng)稅額抵扣。該公司2007年1月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）從甲公司購入生產(chǎn)用的A原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款500萬元，增值稅稅款為85萬元，貨款已經(jīng)支付。在購入材料過程中向鐵路部門支付運(yùn)費(fèi)5萬元（可按7%作為進(jìn)項(xiàng)稅額），A原材料已到達(dá)并驗(yàn)收入庫。
（2）用A原材料對乙公司投資。該批材料的實(shí)際成本為50萬元，經(jīng)協(xié)議，以作價(jià)60萬元的A材料換取乙公司8%的股權(quán)。長江公司取得乙股權(quán)后，對乙公司無重大影響。有關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)已辦理完畢。假設(shè)該批原材料的計(jì)稅價(jià)格也為60萬元。
（3）接受丙企業(yè)委托，加工一批B產(chǎn)品，B產(chǎn)品系應(yīng)稅消費(fèi)品。丙企業(yè)交來的原材料成本為38.1萬元，該加工業(yè)務(wù)本期已完工，實(shí)際發(fā)生加工費(fèi)用15萬元（不含增值稅）。這批B產(chǎn)品按照長江公司同類的B產(chǎn)品售價(jià)計(jì)算價(jià)值60萬元。丙企業(yè)系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%。有關(guān)款項(xiàng)的收付已經(jīng)辦妥。
（4）銷售B產(chǎn)品一批，不含增值稅的銷售價(jià)格為800萬元，實(shí)際成本為680萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，貨款尚未收到。該銷售已符合收入確認(rèn)條件。
（5）本期建造廠房領(lǐng)用生產(chǎn)用A原材料40萬元，其購入時(shí)支付的增值稅為6.8萬元。該工程同時(shí)又領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品B產(chǎn)品，該產(chǎn)品實(shí)際成本75萬元，計(jì)稅價(jià)格90萬元。
（6）收回委托加工的C原料一批并驗(yàn)收入庫，C原料系消費(fèi)稅的應(yīng)稅物品。該委托加工材料系上月發(fā)出，發(fā)出原材料的成本為15.2萬元。本期收回時(shí)以銀行存款支付受托加工企業(yè)加工費(fèi)2.8萬元（不含增值稅），同時(shí)支付其代收代繳的消費(fèi)稅，但受托加工企業(yè)無與C原材料同類的物品。收回委托加工的C原材料用于生產(chǎn)應(yīng)交消費(fèi)稅產(chǎn)品B產(chǎn)品。
要求：
（1） 根據(jù)上述資料編制長江公司有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄（不考慮除增值稅、消費(fèi)稅以外的其他稅費(fèi)）
（2） 計(jì)算本月應(yīng)交增值稅額和應(yīng)交消費(fèi)稅。
2、2008年5月，下列各公司與職工薪酬有關(guān)的情況分別如下：
（1）甲公司按照工資總額的標(biāo)準(zhǔn)分配工資費(fèi)用，其中：生產(chǎn)工人工資為1000000元，車間管理人員工資200000元，總部管理人員工資為300000元，專設(shè)銷售部門人員工資為100000元，在建工程人員工資為50000元，內(nèi)部開發(fā)人員工資為350000元（符合資本化條件）。按照所在地政府規(guī)定，按照工資總額的10%、12%、2%、10.5%計(jì)提醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金；以銀行存款應(yīng)向社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金管理機(jī)構(gòu)繳納住房公積金。根據(jù)2007年實(shí)際發(fā)放的職工福利情況，公司預(yù)計(jì)2008年應(yīng)承擔(dān)職工福利費(fèi)義務(wù)金額為工資總額的5%。按照工資總額的2%和1.5%計(jì)提工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。
（2）乙公司是一家生產(chǎn)洗衣機(jī)的企業(yè)，該企業(yè)有職工200名，其中一線生產(chǎn)工人為180名，總部管理人員為20名，2008年3月，乙公司決定以其生產(chǎn)的洗衣機(jī)作為福利發(fā)給職工。該洗衣機(jī)的單位成本為2000元，單位計(jì)稅價(jià)格為3000元，適用的增值稅率為17%，消費(fèi)稅率為5%。
（3）丙公司決定為總部部門經(jīng)理以上職工每人提供一輛捷達(dá)汽車免費(fèi)使用，該公司總部共有部門經(jīng)理以上職工20名，假定每輛汽車每月計(jì)提折舊1000元；該公司還為其5名副總裁以上高級管理人員每人租賃一套公寓免費(fèi)使用，月租金為每套8000元。
（4）丁公司本月某車間決定停產(chǎn)，管理層提出職工沒有選擇權(quán)的辭退計(jì)劃，規(guī)定擬辭退生產(chǎn)工人2個(gè)、總部管理人員1人，并于2008年10月執(zhí)行。已經(jīng)通知本人，并經(jīng)董事會批準(zhǔn)，辭退補(bǔ)償為生產(chǎn)工人每人200000元、總部管理人員每人500000元。要求：根據(jù)以上資料編制相關(guān)會計(jì)分錄。