三、計(jì)算分析題
1、A公司屬于核電站發(fā)電企業(yè)，2006年12月31日正式建造完成并交付使用一座核電站核設(shè)施，全部成本為90000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為50年。據(jù)國(guó)家法律和行政法規(guī)、國(guó)際公約等規(guī)定，企業(yè)承擔(dān)的環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)，2007年1月1日預(yù)計(jì)50年后該核電站核設(shè)施的棄置時(shí)，將發(fā)生棄置費(fèi)用5000萬(wàn)元，且金額較大。在考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值和相關(guān)期間通貨膨脹等因素的影響基礎(chǔ)確定的折現(xiàn)率為5%。
要求：
（1） 編制2006年12月31日固定資產(chǎn)入賬的會(huì)計(jì)分錄。
（2） 編制2007年12月31日采用實(shí)際利率法計(jì)算利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。
2、甲公司為一般納稅企業(yè),適用增值稅率為17%。2001年2月購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款380萬(wàn)元，增值稅64.60萬(wàn)元，運(yùn)雜費(fèi)3.75萬(wàn)元，立即投入安裝。安裝中領(lǐng)用工程物資22.40萬(wàn)元；領(lǐng)用原材料的實(shí)際成本為5萬(wàn)元；領(lǐng)用庫(kù)存商品（應(yīng)稅消費(fèi)品）的實(shí)際成本為18萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)20萬(wàn)元（不含稅），消費(fèi)稅稅率10%。安裝完畢投入使用，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元。
要求：
（1）計(jì)算安裝完畢投入使用固定資產(chǎn)成本。
（2）假定2001年4月10日安裝完畢并交付使用，采用平均年限法計(jì)算2001年、2002年和2006年年折舊額；
（3）假定2001年9月10日安裝完畢并交付使用，采用年數(shù)總和法計(jì)算2001年、2002年和2006年年折舊額。
（4）假定2001年12月10日安裝完畢并交付使用，采用雙倍余額遞減法計(jì)算2002年～2006年年折舊額。
（5）假定2001年3月10日安裝完畢并交付使用，采用雙倍余額遞減法計(jì)算2001年～2006年年折舊額。
3、淮河公司為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%。有關(guān)資料如下：
（1）2004年8月6日，購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為3900萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為663萬(wàn)元，支付的運(yùn)輸費(fèi)為125.29萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付。安裝設(shè)備時(shí)，領(lǐng)用原材料一批，價(jià)值363萬(wàn)元；支付安裝費(fèi)用615萬(wàn)元，支付安裝工人的薪酬為72萬(wàn)元；假定不考慮其它相關(guān)稅費(fèi)。
（2）2004年9月8日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為200萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)算年折舊額。
（3）2005年末，公司在進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)該設(shè)備有可能發(fā)生減值，現(xiàn)時(shí)的銷(xiāo)售凈價(jià)為4200萬(wàn)元，未來(lái)持續(xù)使用以及使用壽命結(jié)束時(shí)的處置中形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為4500萬(wàn)元。計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，固定資產(chǎn)折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限均不改變，但預(yù)計(jì)凈殘值變更為300萬(wàn)元。
（4）2006年4月30日，公司決定對(duì)現(xiàn)有設(shè)備進(jìn)行改擴(kuò)建，以提高其生產(chǎn)力能力。同日將該設(shè)備賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程。
（5）2006年5月1日，以出包方式進(jìn)行改擴(kuò)建，預(yù)付工程款1500萬(wàn)元，均通過(guò)銀行結(jié)算。
（6）2006年6月30日，根據(jù)工程進(jìn)度結(jié)算工程款1560萬(wàn)元，差額通過(guò)銀行結(jié)算。
（7）2006年7月進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車(chē)發(fā)生的費(fèi)用，以銀行存款支付200萬(wàn)元，試車(chē)形成的產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售取得銀行存款100萬(wàn)元。
（8）2006年7月31日改擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后。改擴(kuò)建后固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改變，改按新的折舊方法年數(shù)總和法計(jì)提折舊，同時(shí)對(duì)預(yù)計(jì)使用壽命進(jìn)行復(fù)核，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值不變?nèi)匀粸?00萬(wàn)元。
要求：
（1）編制固定資產(chǎn)安裝及安裝完畢的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
（2）計(jì)算2004年折舊額并編制會(huì)計(jì)分錄。
（3）計(jì)算2005年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。
（4）計(jì)算2006年更新改造前折舊額。
（5）編制有關(guān)固定資產(chǎn)改擴(kuò)建的會(huì)計(jì)分錄。
（6）計(jì)算2006年改建后應(yīng)計(jì)提的折舊額。
1、A公司屬于核電站發(fā)電企業(yè)，2006年12月31日正式建造完成并交付使用一座核電站核設(shè)施，全部成本為90000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為50年。據(jù)國(guó)家法律和行政法規(guī)、國(guó)際公約等規(guī)定，企業(yè)承擔(dān)的環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)，2007年1月1日預(yù)計(jì)50年后該核電站核設(shè)施的棄置時(shí)，將發(fā)生棄置費(fèi)用5000萬(wàn)元，且金額較大。在考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值和相關(guān)期間通貨膨脹等因素的影響基礎(chǔ)確定的折現(xiàn)率為5%。
要求：
（1） 編制2006年12月31日固定資產(chǎn)入賬的會(huì)計(jì)分錄。
（2） 編制2007年12月31日采用實(shí)際利率法計(jì)算利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。
2、甲公司為一般納稅企業(yè),適用增值稅率為17%。2001年2月購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款380萬(wàn)元，增值稅64.60萬(wàn)元，運(yùn)雜費(fèi)3.75萬(wàn)元，立即投入安裝。安裝中領(lǐng)用工程物資22.40萬(wàn)元；領(lǐng)用原材料的實(shí)際成本為5萬(wàn)元；領(lǐng)用庫(kù)存商品（應(yīng)稅消費(fèi)品）的實(shí)際成本為18萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)20萬(wàn)元（不含稅），消費(fèi)稅稅率10%。安裝完畢投入使用，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元。
要求：
（1）計(jì)算安裝完畢投入使用固定資產(chǎn)成本。
（2）假定2001年4月10日安裝完畢并交付使用，采用平均年限法計(jì)算2001年、2002年和2006年年折舊額；
（3）假定2001年9月10日安裝完畢并交付使用，采用年數(shù)總和法計(jì)算2001年、2002年和2006年年折舊額。
（4）假定2001年12月10日安裝完畢并交付使用，采用雙倍余額遞減法計(jì)算2002年～2006年年折舊額。
（5）假定2001年3月10日安裝完畢并交付使用，采用雙倍余額遞減法計(jì)算2001年～2006年年折舊額。
3、淮河公司為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%。有關(guān)資料如下：
（1）2004年8月6日，購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為3900萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為663萬(wàn)元，支付的運(yùn)輸費(fèi)為125.29萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付。安裝設(shè)備時(shí)，領(lǐng)用原材料一批，價(jià)值363萬(wàn)元；支付安裝費(fèi)用615萬(wàn)元，支付安裝工人的薪酬為72萬(wàn)元；假定不考慮其它相關(guān)稅費(fèi)。
（2）2004年9月8日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為200萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)算年折舊額。
（3）2005年末，公司在進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)該設(shè)備有可能發(fā)生減值，現(xiàn)時(shí)的銷(xiāo)售凈價(jià)為4200萬(wàn)元，未來(lái)持續(xù)使用以及使用壽命結(jié)束時(shí)的處置中形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為4500萬(wàn)元。計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，固定資產(chǎn)折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限均不改變，但預(yù)計(jì)凈殘值變更為300萬(wàn)元。
（4）2006年4月30日，公司決定對(duì)現(xiàn)有設(shè)備進(jìn)行改擴(kuò)建，以提高其生產(chǎn)力能力。同日將該設(shè)備賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程。
（5）2006年5月1日，以出包方式進(jìn)行改擴(kuò)建，預(yù)付工程款1500萬(wàn)元，均通過(guò)銀行結(jié)算。
（6）2006年6月30日，根據(jù)工程進(jìn)度結(jié)算工程款1560萬(wàn)元，差額通過(guò)銀行結(jié)算。
（7）2006年7月進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車(chē)發(fā)生的費(fèi)用，以銀行存款支付200萬(wàn)元，試車(chē)形成的產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售取得銀行存款100萬(wàn)元。
（8）2006年7月31日改擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后。改擴(kuò)建后固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改變，改按新的折舊方法年數(shù)總和法計(jì)提折舊，同時(shí)對(duì)預(yù)計(jì)使用壽命進(jìn)行復(fù)核，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值不變?nèi)匀粸?00萬(wàn)元。
要求：
（1）編制固定資產(chǎn)安裝及安裝完畢的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
（2）計(jì)算2004年折舊額并編制會(huì)計(jì)分錄。
（3）計(jì)算2005年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。
（4）計(jì)算2006年更新改造前折舊額。
（5）編制有關(guān)固定資產(chǎn)改擴(kuò)建的會(huì)計(jì)分錄。
（6）計(jì)算2006年改建后應(yīng)計(jì)提的折舊額。