以分為兩種：
（1）應納稅時間性差異：是指未來應增加應稅所得的時間性差異。常見的應納稅時間性差異有：
①按權(quán)益法確認的投資收益
②計提折舊時，會計折舊為直線法，稅收折舊為年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法
（2）可抵減時間性差異：是指未來可以從應稅所得中扣除的時間性差異。常見的可抵減時間性差異有：
①計提的8項準備（壞帳準備、存貨跌價準備、短期投資跌價準備、長期投資減值準備、委托貸款減值準備、固定資產(chǎn)減值準備、無形資產(chǎn)減值準備、在建工程減值準備）
②計提折舊時，會計折舊為年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法，稅收折舊為直線法
③計提的產(chǎn)品質(zhì)量保證金
④權(quán)益法下股權(quán)投資差額（借差）
（二）所得稅會計處理方法：應付稅款法
所得稅的核算方法有應付稅款法和納稅影響會計法。在應付稅款法下，本期所得稅費用等于本期應交所得稅。其核算步驟分為兩步：
（1）計算應交所得稅
應交所得稅=應納稅所得額*所得稅稅率=（利潤總額+納稅調(diào)整額）*所得稅稅率
（2）確定所得稅費用
所得稅費用=應交所得稅。所得稅的賬務處理是：
借：所得稅
貸：應交稅金——應交所得稅
[例1]2004年甲公司利潤總額為100萬元，所得稅率33%，采用應付稅款法核算所得稅。2004年實際發(fā)放工資500萬元，計稅工資480萬元；計提固定資產(chǎn)減值準備50萬元；會計折舊300萬元，稅收折舊330萬元。
要求：計算2004年甲公司應交所得稅和所得稅費用，并進行賬務處理。
（1）計算應交所得稅
應交所得稅=應納稅所得額*所得稅率=（利潤總額+納稅調(diào)整額）*所得稅率=（利潤總額100+工資超標20+固定資產(chǎn)減值50—折舊30）*33%=140*33%=46.2萬元
（2）計算所得稅費用
所得稅費用=應交所得稅=46.2（萬元）。賬務處理是：
借：所得稅 46.2
貸：應交稅金——應交所得稅 46.2
（二）所得稅核算方法：納稅影響會計法
1．納稅影響會計法的概念和處理方法
（1）納稅影響會計法是將本期由于時間性差異產(chǎn)生的所得稅影響金額，遞延和分配到以后各期。采用納稅影響會計法，所得稅被視為企業(yè)在獲得收益時發(fā)生的一項費用，并應隨同有關(guān)的收入和費用計入同一期間，以達到收入和費用的配比。
（2）納稅影響會計法的處理辦法
①在納稅影響會計法下，應設(shè)置“所得稅”、“遞延稅款”和“應交稅金——應交所得稅”科目。所得稅費用的計算公式是：
所得稅費用=應交所得稅+遞延稅款貸方發(fā)生額—遞延稅款借方發(fā)生額
②遞延稅款貸方發(fā)生額：包括本期發(fā)生的應納稅時間性差異*稅率、本期轉(zhuǎn)回的可抵減時間性差異*稅率；
③遞延稅款借方發(fā)生額：包括本期發(fā)生的可抵減時間性差異*稅率、本期轉(zhuǎn)回的應納稅時間性差異*稅率。
“遞延稅款”科目的核算內(nèi)容，列示如下：
遞延稅款
①本期發(fā)生的可抵減時間性差異*稅率 ①本期發(fā)生的應納稅時間性差異*稅率
②本期轉(zhuǎn)回的應納稅時間性差異*稅率 ②本期轉(zhuǎn)回的可抵減時間性差異*稅率
余額：遞延所得稅借項或資產(chǎn) 余額：遞延所得稅貸項或負債
在具體運用納稅影響會計法核算時，有遞延法和債務法。在所得稅稅率不變的情況下，兩種處理辦法的結(jié)果相同；在所得稅稅率發(fā)生變動的情況下，兩種處理方法的結(jié)果則不相同。
2．遞延法
（1）遞延法是將本期時間性差異產(chǎn)生的影響所得稅的金額，遞延和分配到以后各期，并同時轉(zhuǎn)回原已確認的時間性差異對本期所得稅的影響金額。
（2）遞延法的特點
①采用遞延法核算時，資產(chǎn)負債表上反映的遞延稅款余額，并不代表收款的權(quán)利或付款的義務；
②本期發(fā)生的時間性差異影響所得稅的金額，用現(xiàn)行稅率計算，以前發(fā)生而在本期轉(zhuǎn)回的各項時間性差異影響所得稅的金額，一般用當初的原有稅率計算。
（1）應納稅時間性差異：是指未來應增加應稅所得的時間性差異。常見的應納稅時間性差異有：
①按權(quán)益法確認的投資收益
②計提折舊時，會計折舊為直線法，稅收折舊為年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法
（2）可抵減時間性差異：是指未來可以從應稅所得中扣除的時間性差異。常見的可抵減時間性差異有：
①計提的8項準備（壞帳準備、存貨跌價準備、短期投資跌價準備、長期投資減值準備、委托貸款減值準備、固定資產(chǎn)減值準備、無形資產(chǎn)減值準備、在建工程減值準備）
②計提折舊時，會計折舊為年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法，稅收折舊為直線法
③計提的產(chǎn)品質(zhì)量保證金
④權(quán)益法下股權(quán)投資差額（借差）
（二）所得稅會計處理方法：應付稅款法
所得稅的核算方法有應付稅款法和納稅影響會計法。在應付稅款法下，本期所得稅費用等于本期應交所得稅。其核算步驟分為兩步：
（1）計算應交所得稅
應交所得稅=應納稅所得額*所得稅稅率=（利潤總額+納稅調(diào)整額）*所得稅稅率
（2）確定所得稅費用
所得稅費用=應交所得稅。所得稅的賬務處理是：
借：所得稅
貸：應交稅金——應交所得稅
[例1]2004年甲公司利潤總額為100萬元，所得稅率33%，采用應付稅款法核算所得稅。2004年實際發(fā)放工資500萬元，計稅工資480萬元；計提固定資產(chǎn)減值準備50萬元；會計折舊300萬元，稅收折舊330萬元。
要求：計算2004年甲公司應交所得稅和所得稅費用，并進行賬務處理。
（1）計算應交所得稅
應交所得稅=應納稅所得額*所得稅率=（利潤總額+納稅調(diào)整額）*所得稅率=（利潤總額100+工資超標20+固定資產(chǎn)減值50—折舊30）*33%=140*33%=46.2萬元
（2）計算所得稅費用
所得稅費用=應交所得稅=46.2（萬元）。賬務處理是：
借：所得稅 46.2
貸：應交稅金——應交所得稅 46.2
（二）所得稅核算方法：納稅影響會計法
1．納稅影響會計法的概念和處理方法
（1）納稅影響會計法是將本期由于時間性差異產(chǎn)生的所得稅影響金額，遞延和分配到以后各期。采用納稅影響會計法，所得稅被視為企業(yè)在獲得收益時發(fā)生的一項費用，并應隨同有關(guān)的收入和費用計入同一期間，以達到收入和費用的配比。
（2）納稅影響會計法的處理辦法
①在納稅影響會計法下，應設(shè)置“所得稅”、“遞延稅款”和“應交稅金——應交所得稅”科目。所得稅費用的計算公式是：
所得稅費用=應交所得稅+遞延稅款貸方發(fā)生額—遞延稅款借方發(fā)生額
②遞延稅款貸方發(fā)生額：包括本期發(fā)生的應納稅時間性差異*稅率、本期轉(zhuǎn)回的可抵減時間性差異*稅率；
③遞延稅款借方發(fā)生額：包括本期發(fā)生的可抵減時間性差異*稅率、本期轉(zhuǎn)回的應納稅時間性差異*稅率。
“遞延稅款”科目的核算內(nèi)容，列示如下：
遞延稅款
①本期發(fā)生的可抵減時間性差異*稅率 ①本期發(fā)生的應納稅時間性差異*稅率
②本期轉(zhuǎn)回的應納稅時間性差異*稅率 ②本期轉(zhuǎn)回的可抵減時間性差異*稅率
余額：遞延所得稅借項或資產(chǎn) 余額：遞延所得稅貸項或負債
在具體運用納稅影響會計法核算時，有遞延法和債務法。在所得稅稅率不變的情況下，兩種處理辦法的結(jié)果相同；在所得稅稅率發(fā)生變動的情況下，兩種處理方法的結(jié)果則不相同。
2．遞延法
（1）遞延法是將本期時間性差異產(chǎn)生的影響所得稅的金額，遞延和分配到以后各期，并同時轉(zhuǎn)回原已確認的時間性差異對本期所得稅的影響金額。
（2）遞延法的特點
①采用遞延法核算時，資產(chǎn)負債表上反映的遞延稅款余額，并不代表收款的權(quán)利或付款的義務；
②本期發(fā)生的時間性差異影響所得稅的金額，用現(xiàn)行稅率計算，以前發(fā)生而在本期轉(zhuǎn)回的各項時間性差異影響所得稅的金額，一般用當初的原有稅率計算。