第十三章 借款費用
一、考試大綱
1．借款費用概述
（1）借款費用的定義及內(nèi)容
（2）借款費用的范圍
①借款費用可予資本化的資產(chǎn)范圍
②借款費用可予資本化的借款范圍
（3）借款費用的確認(rèn)原則和計量
2．借款費用的會計處理
（1）借款費用開始資本化的條件
（2）借款利息和外幣借款匯兌差額的確認(rèn)和計量
①借款利息和外幣借款匯兌差額的確認(rèn)
②利息資本化金額的確定
③外幣專門借款匯兌差額資本化金額的確定
（3）輔助費用的確認(rèn)和計量
（4）借款費用暫停資本化
（5）借款費用停止資本化
（6）借款費用的披露
①當(dāng)期資本化的借款費用金額信息的披露
②當(dāng)期用于確定資本化金額的資本化率信息的披露
二、本章教材變化與概述
本章主要闡述借款費用的定義及其包括的內(nèi)容、借款費用的確認(rèn)原則、借款費用允許開始資本化的條件、借款費用的會計處理、借款費用暫停資本化、借款費用停止資本化、借款費用的披露等問題。因此要求熟悉借款費用和專門借款的概念;掌握借款費用的原則;掌握借款費用開始資本化、暫停資本化和停止資本化的條件;掌握借款費用資本化金額的計算方法;掌握借款費用的賬務(wù)處理及其信息披露要求;了解所購建固定資產(chǎn)在分別建造、分別完工情況下借款費用停止資本化的情形。本章內(nèi)容近三年大綱及教材基本沒有變化，2006年也未發(fā)生變化。
本章近三年考試的主要題型，以客觀題為主，其次是計算及會計處理和綜合題目。近幾年經(jīng)常出現(xiàn)借款費用資本化金額的計算和會計處理等問題
三、歷年考題
（一）單項選擇題
1、甲股份有限公司為建造某固定資產(chǎn)于2002年12月1目按面值發(fā)行3年期一次還本付息公司債券，債券面值為12000萬元（不考慮債券發(fā)行費用），票面年利率為3％。該固定資產(chǎn)建造采用出包方式。2003年甲股份有限公司發(fā)生的與該固定資產(chǎn)建造有關(guān)的事項如下：l月1日，工程動工并支付工程進度款 1117萬元；4月1日，支付工程進度款1000萬元；4月19日至8月7日，因進行工程質(zhì)量和安全檢查停工；8月8日重新開工；9月1日支付工程進度款1599萬元。假定借款費用資本化金額按年計算，每月按30天計算，未發(fā)生與建造該固定資產(chǎn)有關(guān)的其他借款，則2003年度甲股份有限公司應(yīng)計入該固定資產(chǎn)建造成本的利息費用金額為（ ）萬元?！?003年考題〕
A．37.16
B．52.95
C．72
D．360
〔答案〕C
〔解析〕因進行工程質(zhì)量和安全檢查停工發(fā)生的中斷屬于正常中斷。應(yīng)計入該固定資產(chǎn)建造成本的利息費用金額＝（1117×12/12+1000×9/12+1599×4/12）×3%＝72萬元
一、考試大綱
1．借款費用概述
（1）借款費用的定義及內(nèi)容
（2）借款費用的范圍
①借款費用可予資本化的資產(chǎn)范圍
②借款費用可予資本化的借款范圍
（3）借款費用的確認(rèn)原則和計量
2．借款費用的會計處理
（1）借款費用開始資本化的條件
（2）借款利息和外幣借款匯兌差額的確認(rèn)和計量
①借款利息和外幣借款匯兌差額的確認(rèn)
②利息資本化金額的確定
③外幣專門借款匯兌差額資本化金額的確定
（3）輔助費用的確認(rèn)和計量
（4）借款費用暫停資本化
（5）借款費用停止資本化
（6）借款費用的披露
①當(dāng)期資本化的借款費用金額信息的披露
②當(dāng)期用于確定資本化金額的資本化率信息的披露
二、本章教材變化與概述
本章主要闡述借款費用的定義及其包括的內(nèi)容、借款費用的確認(rèn)原則、借款費用允許開始資本化的條件、借款費用的會計處理、借款費用暫停資本化、借款費用停止資本化、借款費用的披露等問題。因此要求熟悉借款費用和專門借款的概念;掌握借款費用的原則;掌握借款費用開始資本化、暫停資本化和停止資本化的條件;掌握借款費用資本化金額的計算方法;掌握借款費用的賬務(wù)處理及其信息披露要求;了解所購建固定資產(chǎn)在分別建造、分別完工情況下借款費用停止資本化的情形。本章內(nèi)容近三年大綱及教材基本沒有變化，2006年也未發(fā)生變化。
本章近三年考試的主要題型，以客觀題為主，其次是計算及會計處理和綜合題目。近幾年經(jīng)常出現(xiàn)借款費用資本化金額的計算和會計處理等問題
三、歷年考題
（一）單項選擇題
1、甲股份有限公司為建造某固定資產(chǎn)于2002年12月1目按面值發(fā)行3年期一次還本付息公司債券，債券面值為12000萬元（不考慮債券發(fā)行費用），票面年利率為3％。該固定資產(chǎn)建造采用出包方式。2003年甲股份有限公司發(fā)生的與該固定資產(chǎn)建造有關(guān)的事項如下：l月1日，工程動工并支付工程進度款 1117萬元；4月1日，支付工程進度款1000萬元；4月19日至8月7日，因進行工程質(zhì)量和安全檢查停工；8月8日重新開工；9月1日支付工程進度款1599萬元。假定借款費用資本化金額按年計算，每月按30天計算，未發(fā)生與建造該固定資產(chǎn)有關(guān)的其他借款，則2003年度甲股份有限公司應(yīng)計入該固定資產(chǎn)建造成本的利息費用金額為（ ）萬元?！?003年考題〕
A．37.16
B．52.95
C．72
D．360
〔答案〕C
〔解析〕因進行工程質(zhì)量和安全檢查停工發(fā)生的中斷屬于正常中斷。應(yīng)計入該固定資產(chǎn)建造成本的利息費用金額＝（1117×12/12+1000×9/12+1599×4/12）×3%＝72萬元