八、其他應(yīng)付款
第二節(jié) 長(zhǎng)期負(fù)債
一、長(zhǎng)期借款
2.長(zhǎng)期借款利息的處理
長(zhǎng)期借款所發(fā)生的利息支出，應(yīng)當(dāng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則按期預(yù)提并計(jì)入有關(guān)科目：屬于籌建期間的，借記“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目，貸記“長(zhǎng)期借款”科目。屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“長(zhǎng)期借款”科目。如果長(zhǎng)期借款用于購(gòu)建、改擴(kuò)建固定資產(chǎn)的，在固定資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，應(yīng)計(jì)算所發(fā)生的應(yīng)當(dāng)資本化的利息支出數(shù)，計(jì)入所購(gòu)建或改擴(kuò)建固定資產(chǎn)的價(jià)值，借記“在建工程”科目，貸記“長(zhǎng)期借款”科目；固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的利息支出，以及按規(guī)定不能予以資本化的利息支出，應(yīng)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“長(zhǎng)期借款”科目。
二、應(yīng)付債券
手寫圖示041-01
債券發(fā)行有面值發(fā)行、溢價(jià)發(fā)行和折價(jià)發(fā)行三種情況。
企業(yè)按面值發(fā)行債券時(shí)，應(yīng)按票面金額，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”科目，貸記“應(yīng)付債券——債券面值”科目。
第一節(jié) 實(shí)收資本
一、實(shí)收資本概述
在核算過程中，投資者的投資方式：以現(xiàn)金、實(shí)物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、接受投資者用外幣投資。
二、實(shí)收資本的核算
（一）接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資
股份有限公司發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)、傭金等發(fā)行費(fèi)用，減去發(fā)行股票凍結(jié)期間產(chǎn)生的利息收入后的余額，如股票溢價(jià)發(fā)行的，從發(fā)行股票的溢價(jià)中抵扣；股票發(fā)行沒有溢價(jià)或溢價(jià)金額不足以支付發(fā)行費(fèi)用的部分，應(yīng)將不足支付的發(fā)行費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。
（二）接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資
1.接受投入固定資產(chǎn)
2.接受投入材料物資
3.接受投入無(wú)形資產(chǎn)
（三）接受外幣資本投資
第二節(jié) 資本公積
手寫圖示051-01
一、資本公積概述
資本公積主要包括資本溢價(jià)、接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備、股權(quán)投資準(zhǔn)備、撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額、關(guān)聯(lián)易差價(jià)以及其他資本公積等。其中，資本溢價(jià)、撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額和其他資本公積可以直接用于轉(zhuǎn)增資本；接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備和股權(quán)投資準(zhǔn)備轉(zhuǎn)入其他資本公積后可用于轉(zhuǎn)增資本；關(guān)聯(lián)交易差價(jià)則不能于轉(zhuǎn)增資本和彌補(bǔ)虧損，待上市公司清算時(shí)處理。
二、資本公積的核算
第三節(jié) 留存收益
一、留存收益概述
留存收益包括企業(yè)的盈余公積和未分配利潤(rùn)兩部分。
二、留存收益的核算
手寫圖示051-02
（一）提取盈余公積
企業(yè)按規(guī)定提取各項(xiàng)盈余公積時(shí)，借記“利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積、提取法定公益金、提取任意盈余公積”科目，貸記“盈余公積——法定盈余公積、法定公益金、任意盈余公積”科目。
企業(yè)將提取的法定公益金用于集體福利設(shè)施支出時(shí)，應(yīng)借記“盈余公積——法定公益金”科目，貸記“盈余公積——任意盈余公積”科目。
（二）盈余公積補(bǔ)虧
企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損，應(yīng)按照當(dāng)期彌補(bǔ)虧損的數(shù)額，借記“盈余公積”科目，貸記“利潤(rùn)分配——其他轉(zhuǎn)入”科目。
（三）盈余公積轉(zhuǎn)增資本
企業(yè)用提取的盈作公積轉(zhuǎn)增資本，應(yīng)按照批準(zhǔn)的轉(zhuǎn)增資本數(shù)額，借記“盈余公積”科目，貸記“實(shí)收資本”科目。
（四）盈余公積分配現(xiàn)金股利或利潤(rùn)
（五）未分配利潤(rùn)
第二節(jié) 長(zhǎng)期負(fù)債
一、長(zhǎng)期借款
2.長(zhǎng)期借款利息的處理
長(zhǎng)期借款所發(fā)生的利息支出，應(yīng)當(dāng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則按期預(yù)提并計(jì)入有關(guān)科目：屬于籌建期間的，借記“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目，貸記“長(zhǎng)期借款”科目。屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“長(zhǎng)期借款”科目。如果長(zhǎng)期借款用于購(gòu)建、改擴(kuò)建固定資產(chǎn)的，在固定資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，應(yīng)計(jì)算所發(fā)生的應(yīng)當(dāng)資本化的利息支出數(shù)，計(jì)入所購(gòu)建或改擴(kuò)建固定資產(chǎn)的價(jià)值，借記“在建工程”科目，貸記“長(zhǎng)期借款”科目；固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的利息支出，以及按規(guī)定不能予以資本化的利息支出，應(yīng)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“長(zhǎng)期借款”科目。
二、應(yīng)付債券
手寫圖示041-01
債券發(fā)行有面值發(fā)行、溢價(jià)發(fā)行和折價(jià)發(fā)行三種情況。
企業(yè)按面值發(fā)行債券時(shí)，應(yīng)按票面金額，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”科目，貸記“應(yīng)付債券——債券面值”科目。
第一節(jié) 實(shí)收資本
一、實(shí)收資本概述
在核算過程中，投資者的投資方式：以現(xiàn)金、實(shí)物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、接受投資者用外幣投資。
二、實(shí)收資本的核算
（一）接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資
股份有限公司發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)、傭金等發(fā)行費(fèi)用，減去發(fā)行股票凍結(jié)期間產(chǎn)生的利息收入后的余額，如股票溢價(jià)發(fā)行的，從發(fā)行股票的溢價(jià)中抵扣；股票發(fā)行沒有溢價(jià)或溢價(jià)金額不足以支付發(fā)行費(fèi)用的部分，應(yīng)將不足支付的發(fā)行費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。
（二）接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資
1.接受投入固定資產(chǎn)
2.接受投入材料物資
3.接受投入無(wú)形資產(chǎn)
（三）接受外幣資本投資
第二節(jié) 資本公積
手寫圖示051-01
一、資本公積概述
資本公積主要包括資本溢價(jià)、接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備、股權(quán)投資準(zhǔn)備、撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額、關(guān)聯(lián)易差價(jià)以及其他資本公積等。其中，資本溢價(jià)、撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額和其他資本公積可以直接用于轉(zhuǎn)增資本；接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備和股權(quán)投資準(zhǔn)備轉(zhuǎn)入其他資本公積后可用于轉(zhuǎn)增資本；關(guān)聯(lián)交易差價(jià)則不能于轉(zhuǎn)增資本和彌補(bǔ)虧損，待上市公司清算時(shí)處理。
二、資本公積的核算
第三節(jié) 留存收益
一、留存收益概述
留存收益包括企業(yè)的盈余公積和未分配利潤(rùn)兩部分。
二、留存收益的核算
手寫圖示051-02
（一）提取盈余公積
企業(yè)按規(guī)定提取各項(xiàng)盈余公積時(shí)，借記“利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積、提取法定公益金、提取任意盈余公積”科目，貸記“盈余公積——法定盈余公積、法定公益金、任意盈余公積”科目。
企業(yè)將提取的法定公益金用于集體福利設(shè)施支出時(shí)，應(yīng)借記“盈余公積——法定公益金”科目，貸記“盈余公積——任意盈余公積”科目。
（二）盈余公積補(bǔ)虧
企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損，應(yīng)按照當(dāng)期彌補(bǔ)虧損的數(shù)額，借記“盈余公積”科目，貸記“利潤(rùn)分配——其他轉(zhuǎn)入”科目。
（三）盈余公積轉(zhuǎn)增資本
企業(yè)用提取的盈作公積轉(zhuǎn)增資本，應(yīng)按照批準(zhǔn)的轉(zhuǎn)增資本數(shù)額，借記“盈余公積”科目，貸記“實(shí)收資本”科目。
（四）盈余公積分配現(xiàn)金股利或利潤(rùn)
（五）未分配利潤(rùn)