《會(huì)計(jì)》第七章學(xué)習(xí)輔導(dǎo)(3)

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消費(fèi)稅
     1、產(chǎn)品銷售的賬務(wù)處理
     企業(yè)銷售產(chǎn)品時(shí)應(yīng)交納的消費(fèi)稅,應(yīng)分別情況進(jìn)行處理:
     (1)、企業(yè)將生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對(duì)外銷售的,對(duì)外銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅,通過“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目核算。
     借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加
     貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅
     (2)、企業(yè)以應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、抵償債務(wù)等,視同銷售進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
     2、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)處理
     按照稅法規(guī)定,企業(yè)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款(除受托加工或翻新改制金銀首飾按規(guī)定由受托方交納消費(fèi)稅外)。
     委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的會(huì)計(jì)處理:
     (1)、需要交納消費(fèi)稅的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品,于委托方提貨時(shí),由受托方代扣代交稅款。受托方按應(yīng)扣稅款金額,
     借:應(yīng)收賬款、銀行存款
     貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅
     (2)、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后,直接用于銷售的,委托方應(yīng)將代扣代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本,
     借:委托加工物資或生產(chǎn)成本
     貸:應(yīng)付賬款或銀行存款
     (3)、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的,委托方應(yīng)按代扣代交的消費(fèi)稅款,
     借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅
     貸:應(yīng)付賬款或銀行存款
     受托加工或翻新改制金銀首飾按規(guī)定由受托方交納消費(fèi)稅。
     3、進(jìn)出口產(chǎn)品的賬務(wù)處理
     需要交納消費(fèi)稅的進(jìn)口消費(fèi)品,其交納的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入該進(jìn)口消費(fèi)品的成本,借記“固定資產(chǎn)”、“物資采購”等科目,貸記“銀行存款”等科目。
     免征消費(fèi)稅的出口應(yīng)稅消費(fèi)品分別不同情況進(jìn)行賬務(wù)處理:屬于生產(chǎn)企業(yè)直接出口應(yīng)稅消費(fèi)品或通過外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品,按規(guī)定直接予以免稅的,可以不計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅;屬于委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)企業(yè),應(yīng)在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí),按應(yīng)交消費(fèi)稅額,借記“應(yīng)收賬款”科目,貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅’”科目。應(yīng)稅消費(fèi)品出口收到外貿(mào)企業(yè)退回的稅金,借記“銀行存款”科目,貸記“應(yīng)收賬款”科目,發(fā)生退關(guān)、退貨而補(bǔ)交已退的消費(fèi)稅,作相反的會(huì)計(jì)分錄。