會計分錄為
（1）盈余公積補虧損
借：盈余公積 貸：利潤分配—其他轉(zhuǎn)入
（2）提取盈余公積和法定公益金
借：利潤分配—提取法定盈余公積
—提取法定公益金
—提取任意盈余公積
—提取儲備基金
—提取企業(yè)發(fā)展基金
—提取職工獎勵及福利基金
貸：盈余公積—法定盈余公積
—法定公益金
—任意盈余公積
—儲備基金
—企業(yè)發(fā)展基金
—職工獎勵及福利基金
（3）分配股利或利潤
借：利潤分配—應(yīng)付優(yōu)先股股利
—應(yīng)付普通股股利
貸：應(yīng)付股利
（4）外商投資企業(yè)用利潤歸還投資
借：利潤分配—利潤歸還投資
貸：盈余公積—利潤歸還投資
外商投資企業(yè)從凈利潤中提取職工獎勵及福利基金
借：利潤分配—提取職工獎勵及福利基金
貸：應(yīng)付福利費
（5）尚未分配利潤（或尚未彌補的虧損）。p344第二段.年度終了，企業(yè)將全年實現(xiàn)的凈利潤（或凈虧損）自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細(xì)科目；同時，將“利潤分配”科目下的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細(xì)科目。年度終了后，除“利潤分配”科目中的“未分配利潤”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目無余額。年度終了，“利潤分配”科目中的“未分配利潤”明細(xì)科目如為貸方余額，反映企業(yè)歷年積存的尚未分配的利潤；如為借方余額，反映企業(yè)累積尚未彌補的虧損。
借：本年利潤
貸：利潤分配—未分配利潤
借：利潤分配——未分配利潤
貸：利潤分配—提取法定盈余公積
—提取法定公益金
—提取任意盈余公積
—應(yīng)付普通股股利 等
借：利潤分配—其他轉(zhuǎn)入
貸：利潤分配——未分配利潤
以下兩項教材沒有,了解一下
（6）股東大會（一般在下年初召開）或類似機構(gòu)批準(zhǔn)的利潤分配方案與董事會或類似機構(gòu)提請批準(zhǔn)的報告年度利潤分配方案差額調(diào)整
借：利潤分配—未分配利潤
貸：盈余公積
或作相反分錄
(7）股東大會或類似機構(gòu)批準(zhǔn)的股票股利分配或轉(zhuǎn)增資本金額(和現(xiàn)金股利不同,宣告現(xiàn)金股利可以做會計分錄,而宣告分派股票股利則不能，只有實際發(fā)放時才可)
借：利潤分配—轉(zhuǎn)作資本的普通股股利
貸：股本
六．所得稅的核算p345
1 永久性差異與時間性差異
（1）時間性差異：確認(rèn)時間不同而產(chǎn)生。發(fā)生于某一會計期間，以后能夠轉(zhuǎn)回。
①、可抵減時間性差異：稅法比會計少計費用、多做收益，致使應(yīng)稅所得大于會計利潤
例：當(dāng)期計提的產(chǎn)品銷售的保修費用
理解：可抵減時間性差異，在未來可抵減，現(xiàn)在先交，形成遞延稅款借項。
（1）盈余公積補虧損
借：盈余公積 貸：利潤分配—其他轉(zhuǎn)入
（2）提取盈余公積和法定公益金
借：利潤分配—提取法定盈余公積
—提取法定公益金
—提取任意盈余公積
—提取儲備基金
—提取企業(yè)發(fā)展基金
—提取職工獎勵及福利基金
貸：盈余公積—法定盈余公積
—法定公益金
—任意盈余公積
—儲備基金
—企業(yè)發(fā)展基金
—職工獎勵及福利基金
（3）分配股利或利潤
借：利潤分配—應(yīng)付優(yōu)先股股利
—應(yīng)付普通股股利
貸：應(yīng)付股利
（4）外商投資企業(yè)用利潤歸還投資
借：利潤分配—利潤歸還投資
貸：盈余公積—利潤歸還投資
外商投資企業(yè)從凈利潤中提取職工獎勵及福利基金
借：利潤分配—提取職工獎勵及福利基金
貸：應(yīng)付福利費
（5）尚未分配利潤（或尚未彌補的虧損）。p344第二段.年度終了，企業(yè)將全年實現(xiàn)的凈利潤（或凈虧損）自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細(xì)科目；同時，將“利潤分配”科目下的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細(xì)科目。年度終了后，除“利潤分配”科目中的“未分配利潤”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目無余額。年度終了，“利潤分配”科目中的“未分配利潤”明細(xì)科目如為貸方余額，反映企業(yè)歷年積存的尚未分配的利潤；如為借方余額，反映企業(yè)累積尚未彌補的虧損。
借：本年利潤
貸：利潤分配—未分配利潤
借：利潤分配——未分配利潤
貸：利潤分配—提取法定盈余公積
—提取法定公益金
—提取任意盈余公積
—應(yīng)付普通股股利 等
借：利潤分配—其他轉(zhuǎn)入
貸：利潤分配——未分配利潤
以下兩項教材沒有,了解一下
（6）股東大會（一般在下年初召開）或類似機構(gòu)批準(zhǔn)的利潤分配方案與董事會或類似機構(gòu)提請批準(zhǔn)的報告年度利潤分配方案差額調(diào)整
借：利潤分配—未分配利潤
貸：盈余公積
或作相反分錄
(7）股東大會或類似機構(gòu)批準(zhǔn)的股票股利分配或轉(zhuǎn)增資本金額(和現(xiàn)金股利不同,宣告現(xiàn)金股利可以做會計分錄,而宣告分派股票股利則不能，只有實際發(fā)放時才可)
借：利潤分配—轉(zhuǎn)作資本的普通股股利
貸：股本
六．所得稅的核算p345
1 永久性差異與時間性差異
（1）時間性差異：確認(rèn)時間不同而產(chǎn)生。發(fā)生于某一會計期間，以后能夠轉(zhuǎn)回。
①、可抵減時間性差異：稅法比會計少計費用、多做收益，致使應(yīng)稅所得大于會計利潤
例：當(dāng)期計提的產(chǎn)品銷售的保修費用
理解：可抵減時間性差異，在未來可抵減，現(xiàn)在先交，形成遞延稅款借項。