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1．p 61 例5 6.6日，貼現(xiàn)時(shí)將未提取的票據(jù)利息提取
借：應(yīng)收票據(jù) 625 （150000 * 5% * 3 0/360）
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 625
借：銀行存款 150493.75
財(cái)務(wù)費(fèi)用 131.25
貸：應(yīng)收票據(jù) 150625
也可以合并分錄
借：銀行存款 150493.75
財(cái)務(wù)費(fèi)用 131.25
貸：應(yīng)收票據(jù) 150000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 625
例如2001年考題單選4
甲企業(yè)1999年2月15日收到一張面值為100000元,6個(gè)月到期,年利率10%的商業(yè)承兌匯票。4月15日,企業(yè)持商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn),貼現(xiàn)率為12%,貼現(xiàn)額存入銀行,該貼現(xiàn)業(yè)務(wù)對本期利潤的影響額是( )元。
a.100800
b.800
c.4 200
d.5000
答案：d
首先提取未提取的利息
借：應(yīng)收票據(jù) 1666.67 100000*（1+10%*2/12）
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1666.67
貼現(xiàn)分錄為
借：銀行存款10800
財(cái)務(wù)費(fèi)用 866.67
貸：應(yīng)收票據(jù) 11666.67 100000（1+10%*2/12）
對損益的影響為1666.67-866.67=800
2 p186例20出售無形資產(chǎn)應(yīng)交納所得稅，金額為 300000*5%
3 p268頁面第3段不完全，參照p187第二段處理
一、收入
整體與去年相比有較大的變化。
1.收入的概念及特點(diǎn)
收入是企業(yè)在銷售商品，提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的流入。商品銷售收入包括為銷售而生產(chǎn)的商品及為銷售購進(jìn)的商品；提供勞務(wù)包括安裝收入，代理傭金收入，提供各種工程服務(wù)的收入等；讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的收包括：利息：他人使用企業(yè)現(xiàn)金或?qū)ζ髽I(yè)欠款由此收取的費(fèi)用。
2、收入確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)。
（1）銷售商品收入的確認(rèn)。根據(jù)《收入》標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)滿足以下四個(gè)條件時(shí)，即可確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方。（2）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對銷售的商品實(shí)施控制。（3）與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠注入企業(yè)。（4）相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。
（2）提供勞務(wù)收入的確認(rèn)。
根據(jù)《收入》準(zhǔn)則，在同一會計(jì)年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)在勞務(wù)完成時(shí)確認(rèn)收入。如果提供勞務(wù)的期間跨越一個(gè)以上會計(jì)期間，并且提供勞務(wù)的交易結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)按完工百分比法確認(rèn)收入。交易結(jié)果可靠地估計(jì)，要滿足以下條件，①勞務(wù)總收入與總成本能夠可靠地計(jì)量。②與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠注入企業(yè)。③勞務(wù)完成程度能夠可靠地確定。
（3）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認(rèn)。
讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的收入包括利息收入和使用費(fèi)收入。應(yīng)在滿足下列條件時(shí)予以確認(rèn)①與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠注入企業(yè)。②收入的金額能夠可靠地計(jì)量。
相對于利息收入和使用費(fèi)收入。其確認(rèn)也有所差別。利息收入。應(yīng)根據(jù)他人使用本企業(yè)現(xiàn)金的時(shí)間和選用利率計(jì)算確定，使用費(fèi)收入應(yīng)按有關(guān)合同或協(xié)議規(guī)定的收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算確定。
3.實(shí)際業(yè)務(wù)中的收入記錄慣例。
采用分期收款銷售的，可按合同約定的收款日分期確認(rèn)收入；施工企業(yè)的長期合同工程（包括勞務(wù)），應(yīng)按照合同確定的工程結(jié)算辦法，在按期結(jié)算已完工程價(jià)款收入時(shí)，作為收入的實(shí)現(xiàn)；金融企業(yè)的利息收入，應(yīng)根據(jù)收取利息的可能性，依據(jù)尚示收回本金和適用利率，按計(jì)算時(shí)間計(jì)算確定營利收入的實(shí)現(xiàn)。
4.收入賬戶設(shè)置
企業(yè)營業(yè)執(zhí)照上注明的主要業(yè)務(wù)取得的收入，一般作為“主營業(yè)務(wù)收入”；而兼營業(yè)務(wù)，所取得的收入一般作為“其他業(yè)務(wù)收入”收入類科目的貸方反映企業(yè)取得的營業(yè)收入金額，借方反映銷售退貨及折讓，月份終了，應(yīng)將本賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，按月計(jì)算有困難的企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)按季或年計(jì)算利潤的應(yīng)于季末或年末結(jié)轉(zhuǎn)本賬戶，。期末余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，轉(zhuǎn)后本科目無金額。
1．p 61 例5 6.6日，貼現(xiàn)時(shí)將未提取的票據(jù)利息提取
借：應(yīng)收票據(jù) 625 （150000 * 5% * 3 0/360）
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 625
借：銀行存款 150493.75
財(cái)務(wù)費(fèi)用 131.25
貸：應(yīng)收票據(jù) 150625
也可以合并分錄
借：銀行存款 150493.75
財(cái)務(wù)費(fèi)用 131.25
貸：應(yīng)收票據(jù) 150000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 625
例如2001年考題單選4
甲企業(yè)1999年2月15日收到一張面值為100000元,6個(gè)月到期,年利率10%的商業(yè)承兌匯票。4月15日,企業(yè)持商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn),貼現(xiàn)率為12%,貼現(xiàn)額存入銀行,該貼現(xiàn)業(yè)務(wù)對本期利潤的影響額是( )元。
a.100800
b.800
c.4 200
d.5000
答案：d
首先提取未提取的利息
借：應(yīng)收票據(jù) 1666.67 100000*（1+10%*2/12）
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1666.67
貼現(xiàn)分錄為
借：銀行存款10800
財(cái)務(wù)費(fèi)用 866.67
貸：應(yīng)收票據(jù) 11666.67 100000（1+10%*2/12）
對損益的影響為1666.67-866.67=800
2 p186例20出售無形資產(chǎn)應(yīng)交納所得稅，金額為 300000*5%
3 p268頁面第3段不完全，參照p187第二段處理
一、收入
整體與去年相比有較大的變化。
1.收入的概念及特點(diǎn)
收入是企業(yè)在銷售商品，提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的流入。商品銷售收入包括為銷售而生產(chǎn)的商品及為銷售購進(jìn)的商品；提供勞務(wù)包括安裝收入，代理傭金收入，提供各種工程服務(wù)的收入等；讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的收包括：利息：他人使用企業(yè)現(xiàn)金或?qū)ζ髽I(yè)欠款由此收取的費(fèi)用。
2、收入確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)。
（1）銷售商品收入的確認(rèn)。根據(jù)《收入》標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)滿足以下四個(gè)條件時(shí)，即可確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方。（2）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對銷售的商品實(shí)施控制。（3）與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠注入企業(yè)。（4）相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。
（2）提供勞務(wù)收入的確認(rèn)。
根據(jù)《收入》準(zhǔn)則，在同一會計(jì)年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)在勞務(wù)完成時(shí)確認(rèn)收入。如果提供勞務(wù)的期間跨越一個(gè)以上會計(jì)期間，并且提供勞務(wù)的交易結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)按完工百分比法確認(rèn)收入。交易結(jié)果可靠地估計(jì)，要滿足以下條件，①勞務(wù)總收入與總成本能夠可靠地計(jì)量。②與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠注入企業(yè)。③勞務(wù)完成程度能夠可靠地確定。
（3）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認(rèn)。
讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的收入包括利息收入和使用費(fèi)收入。應(yīng)在滿足下列條件時(shí)予以確認(rèn)①與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠注入企業(yè)。②收入的金額能夠可靠地計(jì)量。
相對于利息收入和使用費(fèi)收入。其確認(rèn)也有所差別。利息收入。應(yīng)根據(jù)他人使用本企業(yè)現(xiàn)金的時(shí)間和選用利率計(jì)算確定，使用費(fèi)收入應(yīng)按有關(guān)合同或協(xié)議規(guī)定的收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算確定。
3.實(shí)際業(yè)務(wù)中的收入記錄慣例。
采用分期收款銷售的，可按合同約定的收款日分期確認(rèn)收入；施工企業(yè)的長期合同工程（包括勞務(wù)），應(yīng)按照合同確定的工程結(jié)算辦法，在按期結(jié)算已完工程價(jià)款收入時(shí)，作為收入的實(shí)現(xiàn)；金融企業(yè)的利息收入，應(yīng)根據(jù)收取利息的可能性，依據(jù)尚示收回本金和適用利率，按計(jì)算時(shí)間計(jì)算確定營利收入的實(shí)現(xiàn)。
4.收入賬戶設(shè)置
企業(yè)營業(yè)執(zhí)照上注明的主要業(yè)務(wù)取得的收入，一般作為“主營業(yè)務(wù)收入”；而兼營業(yè)務(wù)，所取得的收入一般作為“其他業(yè)務(wù)收入”收入類科目的貸方反映企業(yè)取得的營業(yè)收入金額，借方反映銷售退貨及折讓，月份終了，應(yīng)將本賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，按月計(jì)算有困難的企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)按季或年計(jì)算利潤的應(yīng)于季末或年末結(jié)轉(zhuǎn)本賬戶，。期末余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，轉(zhuǎn)后本科目無金額。