實務(wù)公告 2100—4：內(nèi)部審計
在尚未建立風(fēng)險管理過程的機構(gòu)中的作用 解釋《內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中的第 2100 條標(biāo)準(zhǔn) 相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：第 2100 條標(biāo)準(zhǔn)
工作性質(zhì) 內(nèi)部審計部門評價并幫助改進(jìn)機構(gòu)的風(fēng)險管理、控制和治理體系。
本實務(wù)公告性質(zhì)
內(nèi)部審計的定義要求采取“規(guī)范化的方法，對風(fēng)險管理、控制和治理過程的有效性進(jìn)行
評價和改善?！睘榱烁鶕?jù)《內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》開展內(nèi)部審計工作，內(nèi)部審計師應(yīng)該在 機構(gòu)的風(fēng) 險管理過程中起關(guān)鍵作用。但是，有些機構(gòu)可能尚未建立風(fēng)險管理過程。本實務(wù) 公告希望為內(nèi)部審計師確定其在尚未建立風(fēng)險管理過程的機構(gòu)中應(yīng)起的作用提供指導(dǎo)。內(nèi)部 審計師在實際工作中 可能需要考慮本實務(wù)公告以外的其他內(nèi)容。是否遵守實務(wù)公告由審計 師自行選擇決定。
1．風(fēng)險管理是管理人員的關(guān)鍵職責(zé)。要實現(xiàn)其業(yè)務(wù)目標(biāo)，管理人員應(yīng)該保證機構(gòu)擁有 健全的風(fēng)險管理過程，而且這些程序正在有效發(fā)生作用。董事會和審計委員會應(yīng)該監(jiān)督確保 機構(gòu)建立 恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險管理過程并使這些過程充分有效地運做。內(nèi)部審計師應(yīng)該通過檢查、 評價、報告風(fēng)險管理過程的充分性和有效性并提出改進(jìn)建議來協(xié)助管理人員和審計委員會的 工作。但是，以咨詢顧問身份開展工作的內(nèi)部審計師可以協(xié)助機構(gòu)確定、評價并實施針對風(fēng) 險的管理方法和控制措施。
2．對機構(gòu)的風(fēng)險管理過程進(jìn)行評價和報告一般是審計的重點。評價風(fēng)險管理過程有別 于審計師應(yīng)用風(fēng)險分析進(jìn)行審計工作計劃。但是，來自綜合性風(fēng)險管理過程的信息(包括對 管理層和 董事會所關(guān)心問題的確認(rèn))有助于內(nèi)部審計師計劃審計工作。
3．審計執(zhí)行主管應(yīng)該理解管理層和董事會期望內(nèi)部審計部門在機構(gòu)的風(fēng)險管理過程中 起什么作用。這種理解應(yīng)該在內(nèi)部審計部門和審計委員會各自的章程中得到規(guī)定。
4．如果機構(gòu)尚未建立風(fēng)險管理過程，內(nèi)部審計師應(yīng)該提請管理層注意這種情況，并同 時提出建立風(fēng)險管理過程的相關(guān)建議。內(nèi)部審計師應(yīng)該就內(nèi)部審計部門在風(fēng)險管理過程中應(yīng) 起的作用獲得管理層和董事會的領(lǐng)導(dǎo)支持。內(nèi)部審計部門和審計委員會的章程應(yīng)該規(guī)定各方 在風(fēng)險管理過程中的作用。
5．如果有關(guān)方面提出要求，內(nèi)部審計師可以積極協(xié)助機構(gòu)風(fēng)險管理過程的初步建立工 作。內(nèi)部審計師更為積極的作用是通過改善基本程序的咨詢方式對傳統(tǒng)保證活動進(jìn)行補充。 如果這些協(xié)助活動超出了內(nèi)部審計師正常的保證和咨詢工作范圍，審計的獨立性就會受到損 害。在這些情形下，內(nèi)部審計師應(yīng)該遵守《內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》的披露要求?！秾崉?wù)公
告 1130.A1—2：內(nèi)部審計在其他(非審計)領(lǐng)域的作用》為此問題提供了進(jìn)一步的指導(dǎo)。
6．內(nèi)部審計師在開發(fā)和管理風(fēng)險管理過程中所起的積極作用有別于在“風(fēng)險歸屬”問 題上所起的作用。為了避免參與“風(fēng)險歸屬”問題，內(nèi)部審計師應(yīng)該要求管理層證實其在確 定、防范、監(jiān)測風(fēng)險以及決定風(fēng)險“歸屬”方面的責(zé)任。
7．總之，內(nèi)部審計師可以促進(jìn)風(fēng)險管理過程的建立或使風(fēng)險管理過程的建立成為可能， 但是，他們不應(yīng)該“擁有”已確認(rèn)的風(fēng)險或負(fù)責(zé)對這些風(fēng)險的管理。
在尚未建立風(fēng)險管理過程的機構(gòu)中的作用 解釋《內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中的第 2100 條標(biāo)準(zhǔn) 相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：第 2100 條標(biāo)準(zhǔn)
工作性質(zhì) 內(nèi)部審計部門評價并幫助改進(jìn)機構(gòu)的風(fēng)險管理、控制和治理體系。
本實務(wù)公告性質(zhì)
內(nèi)部審計的定義要求采取“規(guī)范化的方法，對風(fēng)險管理、控制和治理過程的有效性進(jìn)行
評價和改善?！睘榱烁鶕?jù)《內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》開展內(nèi)部審計工作，內(nèi)部審計師應(yīng)該在 機構(gòu)的風(fēng) 險管理過程中起關(guān)鍵作用。但是，有些機構(gòu)可能尚未建立風(fēng)險管理過程。本實務(wù) 公告希望為內(nèi)部審計師確定其在尚未建立風(fēng)險管理過程的機構(gòu)中應(yīng)起的作用提供指導(dǎo)。內(nèi)部 審計師在實際工作中 可能需要考慮本實務(wù)公告以外的其他內(nèi)容。是否遵守實務(wù)公告由審計 師自行選擇決定。
1．風(fēng)險管理是管理人員的關(guān)鍵職責(zé)。要實現(xiàn)其業(yè)務(wù)目標(biāo)，管理人員應(yīng)該保證機構(gòu)擁有 健全的風(fēng)險管理過程，而且這些程序正在有效發(fā)生作用。董事會和審計委員會應(yīng)該監(jiān)督確保 機構(gòu)建立 恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險管理過程并使這些過程充分有效地運做。內(nèi)部審計師應(yīng)該通過檢查、 評價、報告風(fēng)險管理過程的充分性和有效性并提出改進(jìn)建議來協(xié)助管理人員和審計委員會的 工作。但是，以咨詢顧問身份開展工作的內(nèi)部審計師可以協(xié)助機構(gòu)確定、評價并實施針對風(fēng) 險的管理方法和控制措施。
2．對機構(gòu)的風(fēng)險管理過程進(jìn)行評價和報告一般是審計的重點。評價風(fēng)險管理過程有別 于審計師應(yīng)用風(fēng)險分析進(jìn)行審計工作計劃。但是，來自綜合性風(fēng)險管理過程的信息(包括對 管理層和 董事會所關(guān)心問題的確認(rèn))有助于內(nèi)部審計師計劃審計工作。
3．審計執(zhí)行主管應(yīng)該理解管理層和董事會期望內(nèi)部審計部門在機構(gòu)的風(fēng)險管理過程中 起什么作用。這種理解應(yīng)該在內(nèi)部審計部門和審計委員會各自的章程中得到規(guī)定。
4．如果機構(gòu)尚未建立風(fēng)險管理過程，內(nèi)部審計師應(yīng)該提請管理層注意這種情況，并同 時提出建立風(fēng)險管理過程的相關(guān)建議。內(nèi)部審計師應(yīng)該就內(nèi)部審計部門在風(fēng)險管理過程中應(yīng) 起的作用獲得管理層和董事會的領(lǐng)導(dǎo)支持。內(nèi)部審計部門和審計委員會的章程應(yīng)該規(guī)定各方 在風(fēng)險管理過程中的作用。
5．如果有關(guān)方面提出要求，內(nèi)部審計師可以積極協(xié)助機構(gòu)風(fēng)險管理過程的初步建立工 作。內(nèi)部審計師更為積極的作用是通過改善基本程序的咨詢方式對傳統(tǒng)保證活動進(jìn)行補充。 如果這些協(xié)助活動超出了內(nèi)部審計師正常的保證和咨詢工作范圍，審計的獨立性就會受到損 害。在這些情形下，內(nèi)部審計師應(yīng)該遵守《內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》的披露要求?！秾崉?wù)公
告 1130.A1—2：內(nèi)部審計在其他(非審計)領(lǐng)域的作用》為此問題提供了進(jìn)一步的指導(dǎo)。
6．內(nèi)部審計師在開發(fā)和管理風(fēng)險管理過程中所起的積極作用有別于在“風(fēng)險歸屬”問 題上所起的作用。為了避免參與“風(fēng)險歸屬”問題，內(nèi)部審計師應(yīng)該要求管理層證實其在確 定、防范、監(jiān)測風(fēng)險以及決定風(fēng)險“歸屬”方面的責(zé)任。
7．總之，內(nèi)部審計師可以促進(jìn)風(fēng)險管理過程的建立或使風(fēng)險管理過程的建立成為可能， 但是，他們不應(yīng)該“擁有”已確認(rèn)的風(fēng)險或負(fù)責(zé)對這些風(fēng)險的管理。