所謂法律程序價(jià)值，既是指法律程序在運(yùn)行過(guò)程中所要實(shí)現(xiàn)的價(jià)值目標(biāo)，又是指人們?cè)u(píng)價(jià)和判斷某一法律程序是否正當(dāng)、合理的價(jià)值準(zhǔn)則。根據(jù)價(jià)值關(guān)系中“目的”與“手段”的功能特性，法律程序的價(jià)值可分為兩個(gè)基本方面：
第一，法律程序的外在價(jià)值。這是基于程序法與實(shí)體法的關(guān)系，以法律程序在形成某一公正的實(shí)體結(jié)果方面是否有用和有效作為價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)。在這里，評(píng)價(jià)程序結(jié)果的標(biāo)準(zhǔn)是獨(dú)立的，它們主要是實(shí)體正義、和平、秩序等。這些實(shí)體價(jià)值目標(biāo)的要求相對(duì)于程序而言，是一種外在的更高目標(biāo)。因此，一種法律程序能否產(chǎn)生好的結(jié)果或在多大程度上產(chǎn)生好的結(jié)果，是衡量其價(jià)值的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，即其作為手段和工具的價(jià)值。
第二，法律程序的內(nèi)在價(jià)值。這是指人們判斷一種法律程序本身是否具有某些內(nèi)在的優(yōu)秀品質(zhì)或善的標(biāo)準(zhǔn)。法律程序并不僅僅是實(shí)現(xiàn)實(shí)體結(jié)果的手段，它作為一個(gè)過(guò)程，應(yīng)當(dāng)具有其內(nèi)在的、并不取決于能否產(chǎn)生某種好結(jié)果的內(nèi)在的善，如公正、理性、人格尊嚴(yán)等。在這里，判斷程序本身是否正當(dāng)、合理的標(biāo)準(zhǔn)，要獨(dú)立于評(píng)價(jià)程序結(jié)果的價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)。因此，一種法律程序無(wú)論是否具有產(chǎn)生好結(jié)果的能力，只要它本身具備一些獨(dú)立的價(jià)值品質(zhì)，就應(yīng)當(dāng)認(rèn)為具有價(jià)值，即作為目的的價(jià)值。此外，與程序的內(nèi)在價(jià)值和外在價(jià)值密切相關(guān)的是程序的效率價(jià)值，它本身也是法律程序的一個(gè)獨(dú)立的價(jià)值。
有關(guān)法律程序價(jià)值的理論學(xué)說(shuō)，主要有程序工具主義和程序本位主義兩種觀點(diǎn)。程序工具主義又叫結(jié)果中心主義，是一種存在已久并且至今還有深遠(yuǎn)影響的理論學(xué)說(shuō)。根據(jù)這種學(xué)說(shuō)，法律程序的正當(dāng)性只能從程序?qū)ζ渌a(chǎn)生的直接結(jié)果的有利影響上得到證明。這就在事實(shí)上暗含著一個(gè)預(yù)設(shè)的邏輯前提：法律程序只是實(shí)現(xiàn)良好結(jié)果的工具或手段，而良好結(jié)果是由實(shí)體法規(guī)定或其應(yīng)當(dāng)追求的。因此，法律程序的目的，就是限度地將實(shí)體法所體現(xiàn)的實(shí)質(zhì)正義付諸實(shí)施。程序工具主義又有兩個(gè)重要分支，一是絕對(duì)工具主義程序理論，二是相對(duì)工具主義程序理論。近年來(lái)出現(xiàn)的“經(jīng)濟(jì)效益主義程序理論”，也可歸入工具主義程序理論的范疇。
程序本位主義則從程序自身的角度出發(fā)，對(duì)法律程序的價(jià)值作出了完全非工具主義的解釋。這一理論認(rèn)為，評(píng)價(jià)法律程序的價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)是看程序本身是否具備一些“內(nèi)在品質(zhì)”或“德性”，而不是程序作為實(shí)現(xiàn)某種外在目的的手段的有用性。程序應(yīng)當(dāng)限度地理性化從而體現(xiàn)形式公正，程序必須人道，為人的尊嚴(yán)和自主性等價(jià)值提供保障。程序本位主義理論向我們展示了法律程序的內(nèi)在價(jià)值，并將程序的內(nèi)在價(jià)值與人的人格尊嚴(yán)和道德主體地位聯(lián)系在一起，為評(píng)價(jià)法律程序提供了一個(gè)獨(dú)立的、非工具性的價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)。
對(duì)稅收程序價(jià)值問(wèn)題的研究屬于對(duì)稅收程序法應(yīng)然性的研究，它要在對(duì)稅收程序進(jìn)行評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，提出稅收程序應(yīng)有的價(jià)值取向、價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)，為在稅收程序作業(yè)中的價(jià)值衡平和選擇提供理論指導(dǎo)。鑒于我國(guó)長(zhǎng)期存在“重實(shí)體輕程序”的法律傳統(tǒng)，法學(xué)理論界也尚未就稅收程序的價(jià)值，特別是建立在程序正義基礎(chǔ)上的稅收程序內(nèi)在價(jià)值問(wèn)題進(jìn)行深入研究，使得本應(yīng)在稅收法治中居于中樞地位的稅收程序建設(shè)嚴(yán)重滯后。因此，研究和科學(xué)揭示稅收程序的價(jià)值，有助于正確認(rèn)識(shí)和發(fā)揮稅收程序法的重要功能。
第一，法律程序的外在價(jià)值。這是基于程序法與實(shí)體法的關(guān)系，以法律程序在形成某一公正的實(shí)體結(jié)果方面是否有用和有效作為價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)。在這里，評(píng)價(jià)程序結(jié)果的標(biāo)準(zhǔn)是獨(dú)立的，它們主要是實(shí)體正義、和平、秩序等。這些實(shí)體價(jià)值目標(biāo)的要求相對(duì)于程序而言，是一種外在的更高目標(biāo)。因此，一種法律程序能否產(chǎn)生好的結(jié)果或在多大程度上產(chǎn)生好的結(jié)果，是衡量其價(jià)值的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，即其作為手段和工具的價(jià)值。
第二，法律程序的內(nèi)在價(jià)值。這是指人們判斷一種法律程序本身是否具有某些內(nèi)在的優(yōu)秀品質(zhì)或善的標(biāo)準(zhǔn)。法律程序并不僅僅是實(shí)現(xiàn)實(shí)體結(jié)果的手段，它作為一個(gè)過(guò)程，應(yīng)當(dāng)具有其內(nèi)在的、并不取決于能否產(chǎn)生某種好結(jié)果的內(nèi)在的善，如公正、理性、人格尊嚴(yán)等。在這里，判斷程序本身是否正當(dāng)、合理的標(biāo)準(zhǔn)，要獨(dú)立于評(píng)價(jià)程序結(jié)果的價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)。因此，一種法律程序無(wú)論是否具有產(chǎn)生好結(jié)果的能力，只要它本身具備一些獨(dú)立的價(jià)值品質(zhì)，就應(yīng)當(dāng)認(rèn)為具有價(jià)值，即作為目的的價(jià)值。此外，與程序的內(nèi)在價(jià)值和外在價(jià)值密切相關(guān)的是程序的效率價(jià)值，它本身也是法律程序的一個(gè)獨(dú)立的價(jià)值。
有關(guān)法律程序價(jià)值的理論學(xué)說(shuō)，主要有程序工具主義和程序本位主義兩種觀點(diǎn)。程序工具主義又叫結(jié)果中心主義，是一種存在已久并且至今還有深遠(yuǎn)影響的理論學(xué)說(shuō)。根據(jù)這種學(xué)說(shuō)，法律程序的正當(dāng)性只能從程序?qū)ζ渌a(chǎn)生的直接結(jié)果的有利影響上得到證明。這就在事實(shí)上暗含著一個(gè)預(yù)設(shè)的邏輯前提：法律程序只是實(shí)現(xiàn)良好結(jié)果的工具或手段，而良好結(jié)果是由實(shí)體法規(guī)定或其應(yīng)當(dāng)追求的。因此，法律程序的目的，就是限度地將實(shí)體法所體現(xiàn)的實(shí)質(zhì)正義付諸實(shí)施。程序工具主義又有兩個(gè)重要分支，一是絕對(duì)工具主義程序理論，二是相對(duì)工具主義程序理論。近年來(lái)出現(xiàn)的“經(jīng)濟(jì)效益主義程序理論”，也可歸入工具主義程序理論的范疇。
程序本位主義則從程序自身的角度出發(fā)，對(duì)法律程序的價(jià)值作出了完全非工具主義的解釋。這一理論認(rèn)為，評(píng)價(jià)法律程序的價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)是看程序本身是否具備一些“內(nèi)在品質(zhì)”或“德性”，而不是程序作為實(shí)現(xiàn)某種外在目的的手段的有用性。程序應(yīng)當(dāng)限度地理性化從而體現(xiàn)形式公正，程序必須人道，為人的尊嚴(yán)和自主性等價(jià)值提供保障。程序本位主義理論向我們展示了法律程序的內(nèi)在價(jià)值，并將程序的內(nèi)在價(jià)值與人的人格尊嚴(yán)和道德主體地位聯(lián)系在一起，為評(píng)價(jià)法律程序提供了一個(gè)獨(dú)立的、非工具性的價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)。
對(duì)稅收程序價(jià)值問(wèn)題的研究屬于對(duì)稅收程序法應(yīng)然性的研究，它要在對(duì)稅收程序進(jìn)行評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，提出稅收程序應(yīng)有的價(jià)值取向、價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)，為在稅收程序作業(yè)中的價(jià)值衡平和選擇提供理論指導(dǎo)。鑒于我國(guó)長(zhǎng)期存在“重實(shí)體輕程序”的法律傳統(tǒng)，法學(xué)理論界也尚未就稅收程序的價(jià)值，特別是建立在程序正義基礎(chǔ)上的稅收程序內(nèi)在價(jià)值問(wèn)題進(jìn)行深入研究，使得本應(yīng)在稅收法治中居于中樞地位的稅收程序建設(shè)嚴(yán)重滯后。因此，研究和科學(xué)揭示稅收程序的價(jià)值，有助于正確認(rèn)識(shí)和發(fā)揮稅收程序法的重要功能。