日后期間訴訟案件結(jié)案
1.日后期間訴訟案件結(jié)案是指導(dǎo)致訴訟的事項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)發(fā)生，但尚不具備確認(rèn)負(fù)債的條件而未確認(rèn)，資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間獲得了新的或進(jìn)一步的證據(jù)，表明符合負(fù)債的確認(rèn)條件，因此應(yīng)該在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)為一項(xiàng)新的負(fù)債；或在資產(chǎn)負(fù)債表日雖已經(jīng)確認(rèn)，但需要根據(jù)判決結(jié)果調(diào)整已經(jīng)確認(rèn)的負(fù)債的金額。
經(jīng)常見到的日后期間訴訟案件都是在資產(chǎn)負(fù)債表日能夠確定預(yù)計(jì)負(fù)債的情況，考試中考察的也經(jīng)常是需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的情況，當(dāng)然還是要多注意題目條件。
2.調(diào)整概述
對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日沒有確認(rèn)負(fù)債的情況：日后案件結(jié)案了，確定了需要支付的金額，這個(gè)時(shí)候需要追溯調(diào)整確認(rèn)負(fù)債，追溯確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債或者是直接確認(rèn)其他應(yīng)付款等負(fù)債。
對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債的情況：日后期間訴訟結(jié)案的，如果確認(rèn)負(fù)債不服要繼續(xù)上訴的，那么應(yīng)該調(diào)整預(yù)計(jì)負(fù)債的金額，相應(yīng)調(diào)整遞延所得稅金額；如果接受了判決的，那么應(yīng)該轉(zhuǎn)回預(yù)計(jì)負(fù)債以及遞延所得稅資產(chǎn)，確認(rèn)新的負(fù)債。當(dāng)然如果預(yù)計(jì)負(fù)債不能在稅前扣除，不涉及遞延所得稅問題。
3.追溯調(diào)整會(huì)計(jì)處理
例題1、甲公司由于一項(xiàng)未決訴訟在07年資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)了一筆預(yù)計(jì)負(fù)債100萬；日后期間案件結(jié)案，要求賠償200萬，區(qū)分甲公司選擇上訴和不上訴兩種情況處理
1、選擇上訴：應(yīng)該補(bǔ)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債：
借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整營業(yè)外支出 100
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 100
借：遞延所得稅資產(chǎn) 100×33％
貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整所得稅費(fèi)用 33
2、選擇不上訴：應(yīng)該確認(rèn)其他應(yīng)付款：
借：預(yù)計(jì)負(fù)債 100
以前年度損益調(diào)整－調(diào)整營業(yè)外支出 100
貸：其他應(yīng)付款 200
借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整所得稅費(fèi)用 100×33％
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 100
借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅 200×33％
貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整所得稅費(fèi)用 66
4.經(jīng)典例題
甲公司2007年初與乙公司簽訂一份不可撤銷銷售合同，年底時(shí)候由于自身原因無法按時(shí)供貨造成乙公司巨大損失，乙公司與當(dāng)年12月10日將甲公司告上法庭，要求賠償經(jīng)濟(jì)損失2000萬元，到12月31日法庭尚未作出判決，甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)賠償很可能賠償支出為1000萬，甲公司對(duì)外出具報(bào)表的日期為每年4月10日，2007年所得稅匯算清繳在3月10日完成。要求如下：
（1）假設(shè)該項(xiàng)賠償支出實(shí)際支出時(shí)候可以稅前扣除，作出資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債和遞延所得稅分錄。
（2）假設(shè)2007年1月20日法院作出判決，要求甲公司賠償1500萬元，款項(xiàng)在1月20日實(shí)際支付，作出相關(guān)追溯調(diào)整分錄，考慮所得稅影響。
（3）假設(shè)2007年3月15日法院作出判決要求甲公司賠償乙公司2000萬元，甲公司不服繼續(xù)上訴，作出相關(guān)追溯調(diào)整分錄，考慮所得稅影響。
（1）資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債：
借：營業(yè)外支出 1000
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 1000
借：遞延所得稅資產(chǎn) 1000×33％＝330
貸：所得稅費(fèi)用 330
（2）法院作出判決后該項(xiàng)支出可以在稅前扣除：
借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整所得稅費(fèi)用 330
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 330
借：預(yù)計(jì)負(fù)債 1000
以前年度損益調(diào)整－調(diào)整營業(yè)外支出 500
貸：其他應(yīng)付款 1500
借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅 1500×33％＝495
貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整所得稅費(fèi)用 495
借：利潤分配－未分配利潤 301.5
盈余公積 33.5
貸：以前年度損益調(diào)整 335
實(shí)際支付的時(shí)候：
借：其他應(yīng)付款 1500
貸：銀行存款 1500
（3）這個(gè)時(shí)候應(yīng)該按照2000萬確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債：
借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整營業(yè)外支出 1000
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 1000
借：遞延所得稅資產(chǎn) 1000×33％＝330
貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整所得稅費(fèi)用 330
借：利潤分配－未分配利潤 603
盈余公積 67
貸：以前年度損益調(diào)整 670
1.日后期間訴訟案件結(jié)案是指導(dǎo)致訴訟的事項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)發(fā)生，但尚不具備確認(rèn)負(fù)債的條件而未確認(rèn)，資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間獲得了新的或進(jìn)一步的證據(jù)，表明符合負(fù)債的確認(rèn)條件，因此應(yīng)該在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)為一項(xiàng)新的負(fù)債；或在資產(chǎn)負(fù)債表日雖已經(jīng)確認(rèn)，但需要根據(jù)判決結(jié)果調(diào)整已經(jīng)確認(rèn)的負(fù)債的金額。
經(jīng)常見到的日后期間訴訟案件都是在資產(chǎn)負(fù)債表日能夠確定預(yù)計(jì)負(fù)債的情況，考試中考察的也經(jīng)常是需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的情況，當(dāng)然還是要多注意題目條件。
2.調(diào)整概述
對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日沒有確認(rèn)負(fù)債的情況：日后案件結(jié)案了，確定了需要支付的金額，這個(gè)時(shí)候需要追溯調(diào)整確認(rèn)負(fù)債，追溯確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債或者是直接確認(rèn)其他應(yīng)付款等負(fù)債。
對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債的情況：日后期間訴訟結(jié)案的，如果確認(rèn)負(fù)債不服要繼續(xù)上訴的，那么應(yīng)該調(diào)整預(yù)計(jì)負(fù)債的金額，相應(yīng)調(diào)整遞延所得稅金額；如果接受了判決的，那么應(yīng)該轉(zhuǎn)回預(yù)計(jì)負(fù)債以及遞延所得稅資產(chǎn)，確認(rèn)新的負(fù)債。當(dāng)然如果預(yù)計(jì)負(fù)債不能在稅前扣除，不涉及遞延所得稅問題。
3.追溯調(diào)整會(huì)計(jì)處理
例題1、甲公司由于一項(xiàng)未決訴訟在07年資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)了一筆預(yù)計(jì)負(fù)債100萬；日后期間案件結(jié)案，要求賠償200萬，區(qū)分甲公司選擇上訴和不上訴兩種情況處理
1、選擇上訴：應(yīng)該補(bǔ)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債：
借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整營業(yè)外支出 100
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 100
借：遞延所得稅資產(chǎn) 100×33％
貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整所得稅費(fèi)用 33
2、選擇不上訴：應(yīng)該確認(rèn)其他應(yīng)付款：
借：預(yù)計(jì)負(fù)債 100
以前年度損益調(diào)整－調(diào)整營業(yè)外支出 100
貸：其他應(yīng)付款 200
借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整所得稅費(fèi)用 100×33％
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 100
借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅 200×33％
貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整所得稅費(fèi)用 66
4.經(jīng)典例題
甲公司2007年初與乙公司簽訂一份不可撤銷銷售合同，年底時(shí)候由于自身原因無法按時(shí)供貨造成乙公司巨大損失，乙公司與當(dāng)年12月10日將甲公司告上法庭，要求賠償經(jīng)濟(jì)損失2000萬元，到12月31日法庭尚未作出判決，甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)賠償很可能賠償支出為1000萬，甲公司對(duì)外出具報(bào)表的日期為每年4月10日，2007年所得稅匯算清繳在3月10日完成。要求如下：
（1）假設(shè)該項(xiàng)賠償支出實(shí)際支出時(shí)候可以稅前扣除，作出資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債和遞延所得稅分錄。
（2）假設(shè)2007年1月20日法院作出判決，要求甲公司賠償1500萬元，款項(xiàng)在1月20日實(shí)際支付，作出相關(guān)追溯調(diào)整分錄，考慮所得稅影響。
（3）假設(shè)2007年3月15日法院作出判決要求甲公司賠償乙公司2000萬元，甲公司不服繼續(xù)上訴，作出相關(guān)追溯調(diào)整分錄，考慮所得稅影響。
（1）資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債：
借：營業(yè)外支出 1000
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 1000
借：遞延所得稅資產(chǎn) 1000×33％＝330
貸：所得稅費(fèi)用 330
（2）法院作出判決后該項(xiàng)支出可以在稅前扣除：
借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整所得稅費(fèi)用 330
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 330
借：預(yù)計(jì)負(fù)債 1000
以前年度損益調(diào)整－調(diào)整營業(yè)外支出 500
貸：其他應(yīng)付款 1500
借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅 1500×33％＝495
貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整所得稅費(fèi)用 495
借：利潤分配－未分配利潤 301.5
盈余公積 33.5
貸：以前年度損益調(diào)整 335
實(shí)際支付的時(shí)候：
借：其他應(yīng)付款 1500
貸：銀行存款 1500
（3）這個(gè)時(shí)候應(yīng)該按照2000萬確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債：
借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整營業(yè)外支出 1000
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 1000
借：遞延所得稅資產(chǎn) 1000×33％＝330
貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整所得稅費(fèi)用 330
借：利潤分配－未分配利潤 603
盈余公積 67
貸：以前年度損益調(diào)整 670