所謂稅收法律關系，是指由稅法所調整而形成的，在稅收活動中各稅收法律關系主體之間發(fā)生的具有權利義務內容的社會關系。對這一概念的理解需要把握以下三點：一是這種法律關系是受稅法所調整而形成的社會關系，一定的社會關系經由稅法調整就成為稅收法律關系；二是這種法律關系是發(fā)生在稅收活動中的社會關系，是否發(fā)生在稅收活動中是判定一個法律關系是否屬于稅收法律關系的重要標準；三是這種關系是以權利義務為內容的社會關系，這是所有法律關系的共同特征。
稅收法律關系的特征
1、稅收法律關系的實質是稅收分配關系在法律上的表現。從財政角度看，稅收是一種收入分配關系，國家取得財政收入的直接目的是實現國家的職能。稅收法律關系反映并決定于稅收分配關系，屬于上層建筑范疇。當一種稅收分配關系隨著社會形態(tài)的更替而被新的稅收關系所取代，必然引起舊的稅收法律關系的消滅和新的稅收法律關系的產生。
2、稅收法律關系的主體一方只能是國家或國家授權的征稅機關。稅收法律關系實質上是納稅人與國家之間的法律關系，但由于稅務機關代表國家行使稅收征收管理權，稅收法律關系便表現為征稅機關和納稅人之間的權利義務關系。
3、稅收法律關系的主體權利義務關系具有不對等性。這是稅收法律關系與民事法律關系在內容上的區(qū)別。在民事法律關系中，主體權利義務的設立與分配既完全對等又表現出直接性；在稅收法律關系中，稅法作為一種義務性法律規(guī)范，賦予稅務機關較多的稅收執(zhí)法權，從而使稅務機關成為權力主體，納稅人成為義務主體。這種權利與義務的不對等性是由稅收無償性和強制性的特征所決定的。但是，稅收法律關系并非是一種完全單向性的支配關系，即是說，納稅人在一般情況下是義務主體，但在某些特定場合又可能轉化為權利主體，不對等也不是絕對的。
4、稅收法律關系的產生以納稅人發(fā)生了稅法規(guī)定的事實行為為前提。稅法事實行為是產生稅收法律關系的前提或根據。只要納稅人發(fā)生了稅法規(guī)定的事實和行為，稅收法律關系就相應產生了，征稅主體就必須依法履行征稅職能，納稅主體就必須依法履行納稅義務。
稅收法律關系的特征
1、稅收法律關系的實質是稅收分配關系在法律上的表現。從財政角度看，稅收是一種收入分配關系，國家取得財政收入的直接目的是實現國家的職能。稅收法律關系反映并決定于稅收分配關系，屬于上層建筑范疇。當一種稅收分配關系隨著社會形態(tài)的更替而被新的稅收關系所取代，必然引起舊的稅收法律關系的消滅和新的稅收法律關系的產生。
2、稅收法律關系的主體一方只能是國家或國家授權的征稅機關。稅收法律關系實質上是納稅人與國家之間的法律關系，但由于稅務機關代表國家行使稅收征收管理權，稅收法律關系便表現為征稅機關和納稅人之間的權利義務關系。
3、稅收法律關系的主體權利義務關系具有不對等性。這是稅收法律關系與民事法律關系在內容上的區(qū)別。在民事法律關系中，主體權利義務的設立與分配既完全對等又表現出直接性；在稅收法律關系中，稅法作為一種義務性法律規(guī)范，賦予稅務機關較多的稅收執(zhí)法權，從而使稅務機關成為權力主體，納稅人成為義務主體。這種權利與義務的不對等性是由稅收無償性和強制性的特征所決定的。但是，稅收法律關系并非是一種完全單向性的支配關系，即是說，納稅人在一般情況下是義務主體，但在某些特定場合又可能轉化為權利主體，不對等也不是絕對的。
4、稅收法律關系的產生以納稅人發(fā)生了稅法規(guī)定的事實行為為前提。稅法事實行為是產生稅收法律關系的前提或根據。只要納稅人發(fā)生了稅法規(guī)定的事實和行為，稅收法律關系就相應產生了，征稅主體就必須依法履行征稅職能，納稅主體就必須依法履行納稅義務。