五、應(yīng)付股利
企業(yè)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)宣告分派的股金股利或利潤(rùn)，在實(shí)際支付之前，企業(yè)應(yīng)按應(yīng)支付的現(xiàn)金股利，借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目；
實(shí)際支付時(shí)，借記“應(yīng)付股利”科目，貸記“現(xiàn)金”等科目。
董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)提議分派的現(xiàn)金股利，不作為應(yīng)付股利核算。
六、應(yīng)交稅費(fèi)
(一)應(yīng)交增值稅
1．增值稅的納稅對(duì)象
增值稅是就貨物（生產(chǎn)銷售、進(jìn)口）或應(yīng)稅勞務(wù)（加工、修理修配）的增值部分征收的一種稅。
2．一般納稅人
（1）科目設(shè)置
一般納稅人在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”兩個(gè)明細(xì)科目。“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。
一般納稅人應(yīng)交增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
（2）進(jìn)項(xiàng)稅額
借：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款
（3）銷項(xiàng)稅額
銷項(xiàng)稅額可由一般銷售和視同銷售產(chǎn)生：
1）一般銷售時(shí)，根據(jù)不含稅銷售額和稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額，賬務(wù)處理如下：
借：銀行存款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
2）視同銷售，需要計(jì)算銷項(xiàng)稅額。
(4) 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
3．小規(guī)模納稅人
（1）科目設(shè)置
小規(guī)模納稅人核算增值稅，只設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。
（2）稅額計(jì)算
①購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣：
借：原材料
貸：銀行存款
②銷售貨物時(shí)按不含稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)交增值稅：
1）工業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人，征收率為6%。如果取得含稅收入100元，所作分錄為：
借：銀行存款 100
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （100/（1+6%））94.34
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（100/（1+6%）*6%）5.66
2）商品流通企業(yè)小規(guī)模納稅人，征收率為4%。如果取得含稅收入100元，所作分錄為：
借：銀行存款 100
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(100/（1+4%）)96.15
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（100/（1+4%）*4%）3.85
企業(yè)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)宣告分派的股金股利或利潤(rùn)，在實(shí)際支付之前，企業(yè)應(yīng)按應(yīng)支付的現(xiàn)金股利，借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目；
實(shí)際支付時(shí)，借記“應(yīng)付股利”科目，貸記“現(xiàn)金”等科目。
董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)提議分派的現(xiàn)金股利，不作為應(yīng)付股利核算。
六、應(yīng)交稅費(fèi)
(一)應(yīng)交增值稅
1．增值稅的納稅對(duì)象
增值稅是就貨物（生產(chǎn)銷售、進(jìn)口）或應(yīng)稅勞務(wù)（加工、修理修配）的增值部分征收的一種稅。
2．一般納稅人
（1）科目設(shè)置
一般納稅人在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”兩個(gè)明細(xì)科目。“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。
一般納稅人應(yīng)交增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
（2）進(jìn)項(xiàng)稅額
借：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款
（3）銷項(xiàng)稅額
銷項(xiàng)稅額可由一般銷售和視同銷售產(chǎn)生：
1）一般銷售時(shí)，根據(jù)不含稅銷售額和稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額，賬務(wù)處理如下：
借：銀行存款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
2）視同銷售，需要計(jì)算銷項(xiàng)稅額。
(4) 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
3．小規(guī)模納稅人
（1）科目設(shè)置
小規(guī)模納稅人核算增值稅，只設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。
（2）稅額計(jì)算
①購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣：
借：原材料
貸：銀行存款
②銷售貨物時(shí)按不含稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)交增值稅：
1）工業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人，征收率為6%。如果取得含稅收入100元，所作分錄為：
借：銀行存款 100
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （100/（1+6%））94.34
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（100/（1+6%）*6%）5.66
2）商品流通企業(yè)小規(guī)模納稅人，征收率為4%。如果取得含稅收入100元，所作分錄為：
借：銀行存款 100
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(100/（1+4%）)96.15
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（100/（1+4%）*4%）3.85