財務會計考試輔導：所得稅費用計稅基礎和暫時性差異

1.可抵扣的暫時性差異
    2.應納稅的暫時性差異
    資產的賬面價值小于計稅基礎，屬于可抵扣的暫時性差異
    負債的賬面價值大于計稅基礎，也屬于可抵扣的暫時性差異
    掌握資產的賬面價值大于或小于計稅基礎，負債的賬面價值大于或小于計稅基礎，然后來判斷出應納稅的暫時性差異和可抵扣的暫時性差異。
    負債的計稅基礎是負債的賬面價值-未來期間允許稅前扣除的金額屬于負債的計稅基礎。
    對于所得稅的核算在確認遞延所得稅的資產和遞延所得稅負債的時候如何進行確認，在確認的時候不考慮特殊情況，也就不考慮可供出售金融資公允價值變動，也不考慮商譽的情況下，一般來講直接是根據可抵扣的暫時性差異金額乘以稅率就可以確認遞延所得稅資產科目余額。應納稅的暫時性差異乘以所得稅率就可以確認遞延所得稅負債科目的余額，發(fā)生額是用期末遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的余額減期初余額。
    所得稅費用包括當期所得稅費用和遞延所得稅費用。所得稅費用=當期所得稅費用+遞延所得稅費用或-遞延所得稅收益。
    遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的發(fā)生額對應的科目都應該是所得稅費用科目。
    可供出售金融資產公允價值的變動，相關資產、負債的賬面價值與計稅基礎之間形成暫時性差異的，確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，計入資本公積（其他資本公積）。
    企業(yè)吸收合并中產生相關的遞延所得稅費用（或收益），通常應調整企業(yè)合并中所確認的商譽。