第 41 題 在借款費(fèi)用資本化期間內(nèi)，建造資產(chǎn)的累計(jì)支出金額未超過專門借款金額的，發(fā)生的專門借款利息扣除該期間與專門借款相關(guān)的收益后的金額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造資產(chǎn)成本。（ ?。?BR> 【正確答案】： √
【參考解析】： 本題考核的是借款費(fèi)用資本化的確認(rèn)問題。對于專門借款而言應(yīng)是按照專門借款的利息費(fèi)用扣除閑置資金進(jìn)行投資所獲得的收益來確認(rèn)資本化金額，而不和資產(chǎn)支出相掛鉤。
第 42 題 企業(yè)投資的核心目的是開拓市場、控制資源、防范風(fēng)險(xiǎn)。（ ）
【正確答案】： ×
【參考解析】： 從企業(yè)投資動(dòng)機(jī)的層次高低可將其分為行為動(dòng)機(jī)、經(jīng)濟(jì)動(dòng)機(jī)和戰(zhàn)略動(dòng)機(jī)三個(gè)層次，經(jīng)濟(jì)動(dòng)機(jī)就是要取得收益，獲得資金增值，這是投資的核心目的。
第 43 題 在進(jìn)行非貨幣性交易的核算時(shí)（不包括存貨），收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，當(dāng)換出資產(chǎn)公允價(jià)值小于其賬面價(jià)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)賬面價(jià)值加上補(bǔ)價(jià)和應(yīng)確認(rèn)的非貨幣性交易收益，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)入賬價(jià)值。（ ?。?BR> 【正確答案】： ×
【參考解析】： 在進(jìn)行非貨幣性交易的核算時(shí)（不包括存貨），收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，當(dāng)換出資產(chǎn)公允價(jià)值小于其賬面價(jià)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)和應(yīng)確認(rèn)的非貨幣性交易損失，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)入賬價(jià)值。
第 44 題 企業(yè)價(jià)值化強(qiáng)調(diào)的是企業(yè)的獲利能力（）。
【正確答案】： √
【參考解析】： 企業(yè)價(jià)值化目標(biāo)所指的企業(yè)價(jià)值是企業(yè)的所能創(chuàng)造的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，反映了企業(yè)潛在的或預(yù)期的獲利。
第 45 題 實(shí)行財(cái)政直接支付方式的事業(yè)單位，應(yīng)于收到“財(cái)政直接支付入賬通知書”時(shí)，一方面增加零余額賬戶用款額度，另一方面確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。（?。?BR> 【正確答案】： ×
【參考解析】： 本題說的應(yīng)是實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付方式的事業(yè)單位的核算方法。
四、計(jì)算分析題（本類題共5題，共25分，每小題5分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除題中特別標(biāo)明的以外，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，除題中特別要求以外，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)；計(jì)算結(jié)果有計(jì)量單位的，必須予以標(biāo)明。）
第 46 題 某白酒生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)2004年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為－36萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核查，該企業(yè)發(fā)生100萬元糧食類白酒廣告支出，已作費(fèi)用，全額在稅前扣除；轉(zhuǎn)讓一臺設(shè)備，取得凈收入50萬元，未作賬務(wù)處理。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該企業(yè)作出相應(yīng)的納稅調(diào)整，并限期繳納稅款。但該企業(yè)以資金困難為由未繳納，雖經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)一再催繳，至2005年8月仍拖欠稅款。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)了解，該企業(yè)的銀行賬戶上沒有相當(dāng)于應(yīng)納稅款金額的存款。2005年10月，稅務(wù)機(jī)關(guān)得知，該企業(yè)有一到期債權(quán)20萬元，一直未予追償。稅務(wù)機(jī)關(guān)擬行使代位權(quán)，追償該企業(yè)到期債權(quán)20萬元。
已知：該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率為33%。
要求：根據(jù)上述情況和企業(yè)所得稅、稅收征收管理法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：
（1）該企業(yè)2004年度應(yīng)納稅所得額為多少？應(yīng)納所得稅稅額為多少？
（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)是否有權(quán)行使代位權(quán)？簡要說明理由。
標(biāo)準(zhǔn)答案:
（1）應(yīng)納稅所得額＝－36＋100＋50＝114（萬元）
應(yīng)納所得稅額＝114×33%＝37.62（萬元）
（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)行使代位權(quán)。
根據(jù)《稅收征收管理法》等相關(guān)規(guī)定，欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，對國家造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照《合同法》的有關(guān)規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。
第 47 題 某企業(yè)計(jì)劃籌集資金100萬元，所得稅稅率33%。
有關(guān)資料如下：
（1）向銀行借款10萬元，借款年利率7%，手續(xù)費(fèi)2%；
（2）按溢價(jià)發(fā)行債券，債券面值14萬元，溢價(jià)發(fā)行價(jià)格為15萬元，票面利率9%，期限為5年，每年支付一次利息，其籌資費(fèi)率為3%。
（3）平價(jià)發(fā)行優(yōu)先股25萬元，預(yù)計(jì)年股利率為12%，籌資費(fèi)率為4%。
（4）發(fā)行普通股40萬元，每股發(fā)行價(jià)格10元，籌資費(fèi)率為6%。預(yù)計(jì)第一年每股股利1.2元，以后每年按8%遞增。
（5）其余所需資金通過留存收益取得。要求：（1）計(jì)算個(gè)別資金成本。（2）計(jì)算該企業(yè)加權(quán)平均資金成本。
標(biāo)準(zhǔn)答案:
（1）借款成本=7%×（1－33%）/（1－2%）=4.79%
債券成本=14×9%×（1－33%）/15×（1－3%）=5.80%
優(yōu)先股成本=12%/（1－4%）=12.5%
普通股成本=1.2/[10×（1－6%）]＋8%=20.77%
留存收益成本=（1.2/10）＋8%=20%
（2）企業(yè)加權(quán)平均成本=4.79%×（10/100）＋5.80%×（15/100）＋12.5%×（25/100）＋20.77%×（40/100）＋20%×（10/100）=14.78%
【參考解析】： 本題考核的是借款費(fèi)用資本化的確認(rèn)問題。對于專門借款而言應(yīng)是按照專門借款的利息費(fèi)用扣除閑置資金進(jìn)行投資所獲得的收益來確認(rèn)資本化金額，而不和資產(chǎn)支出相掛鉤。
第 42 題 企業(yè)投資的核心目的是開拓市場、控制資源、防范風(fēng)險(xiǎn)。（ ）
【正確答案】： ×
【參考解析】： 從企業(yè)投資動(dòng)機(jī)的層次高低可將其分為行為動(dòng)機(jī)、經(jīng)濟(jì)動(dòng)機(jī)和戰(zhàn)略動(dòng)機(jī)三個(gè)層次，經(jīng)濟(jì)動(dòng)機(jī)就是要取得收益，獲得資金增值，這是投資的核心目的。
第 43 題 在進(jìn)行非貨幣性交易的核算時(shí)（不包括存貨），收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，當(dāng)換出資產(chǎn)公允價(jià)值小于其賬面價(jià)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)賬面價(jià)值加上補(bǔ)價(jià)和應(yīng)確認(rèn)的非貨幣性交易收益，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)入賬價(jià)值。（ ?。?BR> 【正確答案】： ×
【參考解析】： 在進(jìn)行非貨幣性交易的核算時(shí)（不包括存貨），收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，當(dāng)換出資產(chǎn)公允價(jià)值小于其賬面價(jià)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)和應(yīng)確認(rèn)的非貨幣性交易損失，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)入賬價(jià)值。
第 44 題 企業(yè)價(jià)值化強(qiáng)調(diào)的是企業(yè)的獲利能力（）。
【正確答案】： √
【參考解析】： 企業(yè)價(jià)值化目標(biāo)所指的企業(yè)價(jià)值是企業(yè)的所能創(chuàng)造的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，反映了企業(yè)潛在的或預(yù)期的獲利。
第 45 題 實(shí)行財(cái)政直接支付方式的事業(yè)單位，應(yīng)于收到“財(cái)政直接支付入賬通知書”時(shí)，一方面增加零余額賬戶用款額度，另一方面確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。（?。?BR> 【正確答案】： ×
【參考解析】： 本題說的應(yīng)是實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付方式的事業(yè)單位的核算方法。
四、計(jì)算分析題（本類題共5題，共25分，每小題5分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除題中特別標(biāo)明的以外，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，除題中特別要求以外，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)；計(jì)算結(jié)果有計(jì)量單位的，必須予以標(biāo)明。）
第 46 題 某白酒生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)2004年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為－36萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核查，該企業(yè)發(fā)生100萬元糧食類白酒廣告支出，已作費(fèi)用，全額在稅前扣除；轉(zhuǎn)讓一臺設(shè)備，取得凈收入50萬元，未作賬務(wù)處理。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該企業(yè)作出相應(yīng)的納稅調(diào)整，并限期繳納稅款。但該企業(yè)以資金困難為由未繳納，雖經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)一再催繳，至2005年8月仍拖欠稅款。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)了解，該企業(yè)的銀行賬戶上沒有相當(dāng)于應(yīng)納稅款金額的存款。2005年10月，稅務(wù)機(jī)關(guān)得知，該企業(yè)有一到期債權(quán)20萬元，一直未予追償。稅務(wù)機(jī)關(guān)擬行使代位權(quán)，追償該企業(yè)到期債權(quán)20萬元。
已知：該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率為33%。
要求：根據(jù)上述情況和企業(yè)所得稅、稅收征收管理法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：
（1）該企業(yè)2004年度應(yīng)納稅所得額為多少？應(yīng)納所得稅稅額為多少？
（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)是否有權(quán)行使代位權(quán)？簡要說明理由。
標(biāo)準(zhǔn)答案:
（1）應(yīng)納稅所得額＝－36＋100＋50＝114（萬元）
應(yīng)納所得稅額＝114×33%＝37.62（萬元）
（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)行使代位權(quán)。
根據(jù)《稅收征收管理法》等相關(guān)規(guī)定，欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，對國家造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照《合同法》的有關(guān)規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。
第 47 題 某企業(yè)計(jì)劃籌集資金100萬元，所得稅稅率33%。
有關(guān)資料如下：
（1）向銀行借款10萬元，借款年利率7%，手續(xù)費(fèi)2%；
（2）按溢價(jià)發(fā)行債券，債券面值14萬元，溢價(jià)發(fā)行價(jià)格為15萬元，票面利率9%，期限為5年，每年支付一次利息，其籌資費(fèi)率為3%。
（3）平價(jià)發(fā)行優(yōu)先股25萬元，預(yù)計(jì)年股利率為12%，籌資費(fèi)率為4%。
（4）發(fā)行普通股40萬元，每股發(fā)行價(jià)格10元，籌資費(fèi)率為6%。預(yù)計(jì)第一年每股股利1.2元，以后每年按8%遞增。
（5）其余所需資金通過留存收益取得。要求：（1）計(jì)算個(gè)別資金成本。（2）計(jì)算該企業(yè)加權(quán)平均資金成本。
標(biāo)準(zhǔn)答案:
（1）借款成本=7%×（1－33%）/（1－2%）=4.79%
債券成本=14×9%×（1－33%）/15×（1－3%）=5.80%
優(yōu)先股成本=12%/（1－4%）=12.5%
普通股成本=1.2/[10×（1－6%）]＋8%=20.77%
留存收益成本=（1.2/10）＋8%=20%
（2）企業(yè)加權(quán)平均成本=4.79%×（10/100）＋5.80%×（15/100）＋12.5%×（25/100）＋20.77%×（40/100）＋20%×（10/100）=14.78%