五、綜合題（本類題共2小題，每小題15分，共30分，凡要求計算的項目，除特別說明外，均列出計算過程，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)，凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）
第 43 題 太湖股份有限公司系上市公司（以下簡稱太湖公司），為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為33％，所得稅采用應付稅款法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費；所售資產(chǎn)均未計提減值準備。
銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格為公允價格；商品銷售價格均不含增值稅；商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。太湖公司按照實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。
太湖公司2005年度所得稅匯算清繳于2006年2月28日完成。太湖公司2005年度財務會計報告經(jīng)董事會批準于2006年4月25日對外報出，實際對外公布日為2006年4月30日。
太湖公司財務負責人在對2005年度財務會計報告進行復核時，對2005年度的以下交易或事項的會計處理有疑問，其中，下述交易或事項中的（1）、（2）項于2006年2月26日發(fā)現(xiàn)，（3）、（4）、（5）項于2006年3月2日發(fā)現(xiàn)：
（1）1月1日，太湖公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A 商品，同時從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價格為300萬元，舊商品的回收價格為10萬元（不考慮增值稅），甲公司另向太湖公司支付341萬元。
1月6日，太湖公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為300萬元，增值稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元；該批A商品的實際成本為150萬元；舊商品已驗收入庫。
太湖公司的會計處理如下：
借：銀行存款 341
貸：主營業(yè)務收入 290
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 51
借：主營業(yè)務成本 150
貸：庫存商品 150
（2）10月15日，太湖公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收取；第一筆貨款于合同簽訂當日收取，第二筆貨款于交貨時收取。
10月15日，太湖公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行；太湖公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計為280萬元。至12月31日，太湖公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。
太湖公司的會計處理如下：
借：銀行存款 234
貸：主營業(yè)務收入 200
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 34
借：主營業(yè)務成本 140
貸：庫存商品 140
（3）12月l日，太湖公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅額為17萬元。為及時收回貨款，太湖公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30（假定現(xiàn)金折扣按銷售價格計算）。該批C商品的實際成本為80萬元。至12月31日，太湖公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬元。
太湖公司的會計處理如下：
借：應收賬款 117
貸：主營業(yè)務收入 100
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 17
借：主營業(yè)務成本 80
貸：庫存商品 80
（4）12月1日，太湖公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售-批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為500萬元（包括安裝費用）；太湖公司負責D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。
12月5日，太湖公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為500萬元，增值稅額為85萬元，款項已收到并存入銀行。該批D商品的實際成本為350萬元。至12月31日，太湖公司的安裝工作尚未結(jié)束。
太湖公司的會計處理如下：
借：銀行存款 585
貸：主營業(yè)務收入 500
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 85
借：主營業(yè)務成本 350
貸：庫存商品 350
（5）12月1日，太湖公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售-批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價格為700萬元，太湖公司于2006年4月30日以740萬元的價格購回該批E商品。
12月1日，太湖公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價格為700萬元，增值稅額為119萬元；款項已收到并存入銀行；該批E商品的實際成本為600萬元。
太湖公司的會計處理如下：
借：銀行存款 819
貸：主營業(yè)務收入 700
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 119
借：主營業(yè)務成本 600
貸：庫存商品 600
要求：
（1）逐項判斷上述交易或事項的會計處理是否正確（分別注明其序號即可）
（2）對于其會計處理判斷為不正確的，編制相應的調(diào)整會計分錄（涉及“利潤分配——未分配利潤”、“盈余公積——法定盈余公積”、“應交稅金——應交所得稅”的調(diào)整會計分錄可合并編制）。
（3）計算填列利潤及利潤分配表相關項目的調(diào)整金額（調(diào)整表見答題紙第14頁）。
（“應交稅金”科目要求寫出明細科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示）
標準答案:
（1）第①②④⑤錯誤，第③正確。
（2）對第一個事項：
①借：原材料 10
貸：以前年度損益調(diào)整 10
②借：以前年度損益調(diào)整 3.3
貸：應交稅金——應交所得稅 3.3
借：以前年度損益調(diào)整 6.7
貸：利潤分配——未分配利潤 6.7
借：利潤分配——未分配利潤 0.67
貸：盈余公積——法定盈余公積 0.67
對第二個事項：
①借：以前年度損益調(diào)整 200
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 34
貸：預收賬款 234
②借：庫存商品 140
貸：以前年度損益調(diào)整 140
③借：應交稅金——應交所得稅 19.8
貸：以前年度損益調(diào)整 19.8
借：利潤分配——未分配利潤 40.2
貸：以前年度損益調(diào)整 40.2
借：盈余公積 4.02
貸：利潤分配——未分配利潤 4.02
對第四個事項：
①借：以前年度損益調(diào)整 500
貸：預收賬款 500
②借：發(fā)出商品 350
貸：以前年度損益調(diào)整 350
③借：利潤分配——未分配利潤 150
貸：以前年度損益調(diào)整 150
借：盈余公積 15
貸：利潤分配——未分配利潤 15
對第五個事項：
借：以前年度損益調(diào)整 100
貸：待轉(zhuǎn)庫存商品差價 100
借：以前年度損益調(diào)整（40/5）8
貸：待轉(zhuǎn)庫存商品差價 8
借：利潤分配——未分配利潤 108
貸：以前年度損益調(diào)整 108
借：盈余公積 10.8
貸：利潤分配——未分配利潤 10.8
2005年利潤表和利潤分配表調(diào)整
主營業(yè)務收入減少1 390萬元
主營業(yè)務成本減少1 090萬元
財務費用增加8萬元
所得稅減少16.5萬元
凈利潤減少291.5萬元
提取法定盈余公積減少29.15萬元
未分配利潤減少262.35萬元
第 43 題 太湖股份有限公司系上市公司（以下簡稱太湖公司），為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為33％，所得稅采用應付稅款法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費；所售資產(chǎn)均未計提減值準備。
銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格為公允價格；商品銷售價格均不含增值稅；商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。太湖公司按照實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。
太湖公司2005年度所得稅匯算清繳于2006年2月28日完成。太湖公司2005年度財務會計報告經(jīng)董事會批準于2006年4月25日對外報出，實際對外公布日為2006年4月30日。
太湖公司財務負責人在對2005年度財務會計報告進行復核時，對2005年度的以下交易或事項的會計處理有疑問，其中，下述交易或事項中的（1）、（2）項于2006年2月26日發(fā)現(xiàn)，（3）、（4）、（5）項于2006年3月2日發(fā)現(xiàn)：
（1）1月1日，太湖公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A 商品，同時從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價格為300萬元，舊商品的回收價格為10萬元（不考慮增值稅），甲公司另向太湖公司支付341萬元。
1月6日，太湖公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為300萬元，增值稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元；該批A商品的實際成本為150萬元；舊商品已驗收入庫。
太湖公司的會計處理如下：
借：銀行存款 341
貸：主營業(yè)務收入 290
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 51
借：主營業(yè)務成本 150
貸：庫存商品 150
（2）10月15日，太湖公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收取；第一筆貨款于合同簽訂當日收取，第二筆貨款于交貨時收取。
10月15日，太湖公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行；太湖公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計為280萬元。至12月31日，太湖公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。
太湖公司的會計處理如下：
借：銀行存款 234
貸：主營業(yè)務收入 200
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 34
借：主營業(yè)務成本 140
貸：庫存商品 140
（3）12月l日，太湖公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅額為17萬元。為及時收回貨款，太湖公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30（假定現(xiàn)金折扣按銷售價格計算）。該批C商品的實際成本為80萬元。至12月31日，太湖公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬元。
太湖公司的會計處理如下：
借：應收賬款 117
貸：主營業(yè)務收入 100
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 17
借：主營業(yè)務成本 80
貸：庫存商品 80
（4）12月1日，太湖公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售-批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為500萬元（包括安裝費用）；太湖公司負責D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。
12月5日，太湖公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為500萬元，增值稅額為85萬元，款項已收到并存入銀行。該批D商品的實際成本為350萬元。至12月31日，太湖公司的安裝工作尚未結(jié)束。
太湖公司的會計處理如下：
借：銀行存款 585
貸：主營業(yè)務收入 500
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 85
借：主營業(yè)務成本 350
貸：庫存商品 350
（5）12月1日，太湖公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售-批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價格為700萬元，太湖公司于2006年4月30日以740萬元的價格購回該批E商品。
12月1日，太湖公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價格為700萬元，增值稅額為119萬元；款項已收到并存入銀行；該批E商品的實際成本為600萬元。
太湖公司的會計處理如下：
借：銀行存款 819
貸：主營業(yè)務收入 700
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 119
借：主營業(yè)務成本 600
貸：庫存商品 600
要求：
（1）逐項判斷上述交易或事項的會計處理是否正確（分別注明其序號即可）
（2）對于其會計處理判斷為不正確的，編制相應的調(diào)整會計分錄（涉及“利潤分配——未分配利潤”、“盈余公積——法定盈余公積”、“應交稅金——應交所得稅”的調(diào)整會計分錄可合并編制）。
（3）計算填列利潤及利潤分配表相關項目的調(diào)整金額（調(diào)整表見答題紙第14頁）。
（“應交稅金”科目要求寫出明細科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示）
標準答案:
（1）第①②④⑤錯誤，第③正確。
（2）對第一個事項：
①借：原材料 10
貸：以前年度損益調(diào)整 10
②借：以前年度損益調(diào)整 3.3
貸：應交稅金——應交所得稅 3.3
借：以前年度損益調(diào)整 6.7
貸：利潤分配——未分配利潤 6.7
借：利潤分配——未分配利潤 0.67
貸：盈余公積——法定盈余公積 0.67
對第二個事項：
①借：以前年度損益調(diào)整 200
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 34
貸：預收賬款 234
②借：庫存商品 140
貸：以前年度損益調(diào)整 140
③借：應交稅金——應交所得稅 19.8
貸：以前年度損益調(diào)整 19.8
借：利潤分配——未分配利潤 40.2
貸：以前年度損益調(diào)整 40.2
借：盈余公積 4.02
貸：利潤分配——未分配利潤 4.02
對第四個事項：
①借：以前年度損益調(diào)整 500
貸：預收賬款 500
②借：發(fā)出商品 350
貸：以前年度損益調(diào)整 350
③借：利潤分配——未分配利潤 150
貸：以前年度損益調(diào)整 150
借：盈余公積 15
貸：利潤分配——未分配利潤 15
對第五個事項：
借：以前年度損益調(diào)整 100
貸：待轉(zhuǎn)庫存商品差價 100
借：以前年度損益調(diào)整（40/5）8
貸：待轉(zhuǎn)庫存商品差價 8
借：利潤分配——未分配利潤 108
貸：以前年度損益調(diào)整 108
借：盈余公積 10.8
貸：利潤分配——未分配利潤 10.8
2005年利潤表和利潤分配表調(diào)整
主營業(yè)務收入減少1 390萬元
主營業(yè)務成本減少1 090萬元
財務費用增加8萬元
所得稅減少16.5萬元
凈利潤減少291.5萬元
提取法定盈余公積減少29.15萬元
未分配利潤減少262.35萬元