第 11 題 鼎盛公司2006年度發(fā)生的管理費用為2300萬元，其中：以現(xiàn)金支付退休金350萬元和管理人員工資950萬元，存貨盤虧損失25萬元，計提固定資產(chǎn)折舊420萬元，無形資產(chǎn)攤銷200萬元，計提壞賬準(zhǔn)備150萬元，其余均以現(xiàn)金支付。假定不考慮其他因素，鼎盛公司2006年度現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目的金額為（?。┤f元
A．105
B．555
C．575
D．675
【正確答案】： C
【參考解析】： 事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)，取得的轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)計入事業(yè)收入。
第 12 題 A企業(yè)為增值稅一般納稅人，本期委托甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）加工材料，發(fā)出材料的計劃成本為1000元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異率為2%，以銀行存款支付運雜費500元，支付加工費2000元，增值稅340元，則該委托加工物資的入賬價值為（?。┰?BR> A．12700
B．12650
C．13040
D．12500
【正確答案】： A
【參考解析】： 入賬價值＝10000+10000×2%+500+2000＝12700（元）；A企業(yè)為一般納稅人，則A企業(yè)所支付的增值稅不應(yīng)計入委托加工物資的成本。
第 13 題 某商場采用售價金額核算法， 5 月初庫存商品進(jìn)貨成本為 240 萬元，售價 306 萬元 ( 不含稅，下同 ) ，當(dāng)期購入存貨的進(jìn)貨成本為 192 萬元，售價 234 萬元。當(dāng)月商場實現(xiàn)銷售收入為 280 萬元，則月末商場庫存商品的實際進(jìn)貨成本應(yīng)為 （ ） 萬元。
A．192
B．208
C．226
D．260
【正確答案】： B
【參考解析】： 進(jìn)銷差價率 = ［ (306-240)+(234-192) ］ /(306+234)×100% =20%
當(dāng)月售出實際成本 =280-280×20% =224( 萬元 )
月末庫存商品實際進(jìn)貨成本 =240+192-224 =208( 萬元 )
第 14 題 某股份有限公司于2008年3月30日以每股12元的價格購入某上市公司股票50萬股，作為交易性金融資產(chǎn)核算。購買該股票支付手續(xù)費等10萬元。5月25日，收到該上市公司按每股0.5元發(fā)放的現(xiàn)金股利。12月31日該股票的市價為每股11元。2008年12月31日該股票投資的賬面價值為（ ?。┤f元。
A．550
B．575
C．585
D．610
【正確答案】： A
【參考解析】： 交易性金融資產(chǎn)的期末余額應(yīng)該等于交易性金融資產(chǎn)的公允價值。本題中，2008年12月31日交易性金融資產(chǎn)的賬面價值11×50=550（萬元）。
第 15 題 甲公司2008年3月1日開始自行開發(fā)成本管理軟件，在研究階段發(fā)生材料費用25萬元，開發(fā)階段發(fā)生開發(fā)人員工資125萬元，福利費25萬元，支付租金41萬元。開發(fā)階段的支出滿足資本化條件。 2008年3月16日，甲公司自行開發(fā)成功該成本管理軟件，并依法申請了專利，支付注冊費1.2萬元，律師費2.3萬元，甲公司2008年3月20日為向社會展示其成本管理軟件，特舉辦了大型宣傳活動，支付費用49萬元，則甲公司該項無形資產(chǎn)的入賬價值應(yīng)為（ ?。┤f元。
A．243.5
B．3.5
C．219.5
D．194.5
【正確答案】： D
【參考解析】： 根據(jù)新企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)研究階段的支出全部費用化，計入當(dāng)期損益（管理費用）。開發(fā)階段的支出符合資本化條件的，才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)；不符合資本化條件的計入當(dāng)期損益（管理費用）。在無形資產(chǎn)獲得成功并依法申請取得專利時，發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用，作為無形資產(chǎn)的實際成本。無形資產(chǎn)在確認(rèn)后發(fā)生的后續(xù)支出，如宣傳活動支出，僅是為了確保已確認(rèn)的無形資產(chǎn)能夠為企業(yè)帶來預(yù)期的經(jīng)濟(jì)利益，因而應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費用。故無形資產(chǎn)入賬價值為：125＋25＋41＋1.2＋2.3＝194.5（萬元）。
【該題針對“自行開發(fā)的無形資產(chǎn)的初始計量”知識點進(jìn)行考核】
第 16 題 企業(yè)將勞動資料劃分為固定資產(chǎn)和低值易耗品，是基于（ ）原則。
A．重要性
B．可比性
C．謹(jǐn)慎性
D．權(quán)責(zé)發(fā)生制
【正確答案】： A
【參考解析】： 重要性原則是指在選擇會計方法和程序時，要考慮經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身的性質(zhì)和規(guī)模，根據(jù)特定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對經(jīng)濟(jì)決策影響的大小，來選擇合適的會計方法和程序。因此，企業(yè)將勞動資料劃分為固定資產(chǎn)和低值易耗品，是基于重要性原則。
第 17 題 某企業(yè)采用當(dāng)日的市場匯率作為記賬匯率，3月1日應(yīng)收賬款（美元戶）余額為100萬美元，匯率為1美元＝8.20元人民幣。3月10日，收回應(yīng)收賬款20萬美元，當(dāng)日匯率為1美元＝8.22元人民幣。3月31日市場匯率為1美元＝8.24元人民幣。則企業(yè)3月末對應(yīng)收賬款（美元戶）調(diào)整時應(yīng)確認(rèn)的匯兌損失為（ ）萬元人民幣。
A．3.6
B．－3.6
C．0
D．7.2
【正確答案】： B
第 18 題 甲、乙企業(yè)為一般納稅企業(yè)，增值稅率為17%、消費稅率為10%。2006年3月6日，甲企業(yè)因購買商品而欠乙企業(yè)購貨款及稅款合計234萬元。由于甲企業(yè)財務(wù)發(fā)生困難，不能按照合同規(guī)定支付貨款。于2007年3月5日，雙方經(jīng)協(xié)商，甲企業(yè)以其生產(chǎn)的產(chǎn)品償還債務(wù)，該產(chǎn)品的銷售價格220萬元，賬面成本180萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備1萬元。乙企業(yè)接受甲企業(yè)以產(chǎn)品償還債務(wù)時，將該產(chǎn)品作為庫存商品入庫；乙企業(yè)對該項應(yīng)收賬款計提了4萬元的壞賬準(zhǔn)備。則甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組收益為（ ）。
A．18.5
B．22.4
C．23.4
D．33.4
【正確答案】： C
【參考解析】： 甲企業(yè)的債務(wù)重組收益＝234－220-220×17%＝23.4
第 19 題 2002年3月10日，甲公司銷售一批材料給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為200000元，增值稅銷項稅額為34000元，款項尚未收到。2002年6月4日，甲公司與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組。重組協(xié)議如下：甲公司同意豁免乙公司債務(wù)134000元；債務(wù)延長期間，每月加收余款2%的利息（若乙公司從7月份起每月獲利超過20萬元，每月加收1%的利息），利息和本金于2002年10月4日一同償還。假定甲公司為該項應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備4000元，整個債務(wù)重組交易沒有發(fā)生相關(guān)稅費。若乙公司從7月份開始每月獲利均超過20萬元，在債務(wù)重組日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為（ ）元。
A．118000
B．130000
C．134000
D．122000
【正確答案】： D
【參考解析】： 甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失＝（200000+34000－4000）－[（200000+34000）－134000 ]×（1+2%×4）＝122000元
第 20 題 某企業(yè)收到外商作為實收資本投入的固定資產(chǎn)一臺，協(xié)議作價15萬美元，當(dāng)日市場匯率為1美元＝8.25元人民幣，投資合同約定匯率為1美元 ＝8.20元人民幣，另發(fā)生運雜費1.5萬元人民幣，進(jìn)口關(guān)稅3.75萬元人民幣，安裝調(diào)試費2.25萬元人民幣，該設(shè)備的入賬價值為（ ?。┤f元人民幣。
A．123
B．127.5
C．130.5
D．131.25
【正確答案】： D
【參考解析】： 設(shè)備入賬價值＝15×8.25+1.5+3.75+2.25＝131.25萬元
A．105
B．555
C．575
D．675
【正確答案】： C
【參考解析】： 事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)，取得的轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)計入事業(yè)收入。
第 12 題 A企業(yè)為增值稅一般納稅人，本期委托甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）加工材料，發(fā)出材料的計劃成本為1000元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異率為2%，以銀行存款支付運雜費500元，支付加工費2000元，增值稅340元，則該委托加工物資的入賬價值為（?。┰?BR> A．12700
B．12650
C．13040
D．12500
【正確答案】： A
【參考解析】： 入賬價值＝10000+10000×2%+500+2000＝12700（元）；A企業(yè)為一般納稅人，則A企業(yè)所支付的增值稅不應(yīng)計入委托加工物資的成本。
第 13 題 某商場采用售價金額核算法， 5 月初庫存商品進(jìn)貨成本為 240 萬元，售價 306 萬元 ( 不含稅，下同 ) ，當(dāng)期購入存貨的進(jìn)貨成本為 192 萬元，售價 234 萬元。當(dāng)月商場實現(xiàn)銷售收入為 280 萬元，則月末商場庫存商品的實際進(jìn)貨成本應(yīng)為 （ ） 萬元。
A．192
B．208
C．226
D．260
【正確答案】： B
【參考解析】： 進(jìn)銷差價率 = ［ (306-240)+(234-192) ］ /(306+234)×100% =20%
當(dāng)月售出實際成本 =280-280×20% =224( 萬元 )
月末庫存商品實際進(jìn)貨成本 =240+192-224 =208( 萬元 )
第 14 題 某股份有限公司于2008年3月30日以每股12元的價格購入某上市公司股票50萬股，作為交易性金融資產(chǎn)核算。購買該股票支付手續(xù)費等10萬元。5月25日，收到該上市公司按每股0.5元發(fā)放的現(xiàn)金股利。12月31日該股票的市價為每股11元。2008年12月31日該股票投資的賬面價值為（ ?。┤f元。
A．550
B．575
C．585
D．610
【正確答案】： A
【參考解析】： 交易性金融資產(chǎn)的期末余額應(yīng)該等于交易性金融資產(chǎn)的公允價值。本題中，2008年12月31日交易性金融資產(chǎn)的賬面價值11×50=550（萬元）。
第 15 題 甲公司2008年3月1日開始自行開發(fā)成本管理軟件，在研究階段發(fā)生材料費用25萬元，開發(fā)階段發(fā)生開發(fā)人員工資125萬元，福利費25萬元，支付租金41萬元。開發(fā)階段的支出滿足資本化條件。 2008年3月16日，甲公司自行開發(fā)成功該成本管理軟件，并依法申請了專利，支付注冊費1.2萬元，律師費2.3萬元，甲公司2008年3月20日為向社會展示其成本管理軟件，特舉辦了大型宣傳活動，支付費用49萬元，則甲公司該項無形資產(chǎn)的入賬價值應(yīng)為（ ?。┤f元。
A．243.5
B．3.5
C．219.5
D．194.5
【正確答案】： D
【參考解析】： 根據(jù)新企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)研究階段的支出全部費用化，計入當(dāng)期損益（管理費用）。開發(fā)階段的支出符合資本化條件的，才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)；不符合資本化條件的計入當(dāng)期損益（管理費用）。在無形資產(chǎn)獲得成功并依法申請取得專利時，發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用，作為無形資產(chǎn)的實際成本。無形資產(chǎn)在確認(rèn)后發(fā)生的后續(xù)支出，如宣傳活動支出，僅是為了確保已確認(rèn)的無形資產(chǎn)能夠為企業(yè)帶來預(yù)期的經(jīng)濟(jì)利益，因而應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費用。故無形資產(chǎn)入賬價值為：125＋25＋41＋1.2＋2.3＝194.5（萬元）。
【該題針對“自行開發(fā)的無形資產(chǎn)的初始計量”知識點進(jìn)行考核】
第 16 題 企業(yè)將勞動資料劃分為固定資產(chǎn)和低值易耗品，是基于（ ）原則。
A．重要性
B．可比性
C．謹(jǐn)慎性
D．權(quán)責(zé)發(fā)生制
【正確答案】： A
【參考解析】： 重要性原則是指在選擇會計方法和程序時，要考慮經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身的性質(zhì)和規(guī)模，根據(jù)特定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對經(jīng)濟(jì)決策影響的大小，來選擇合適的會計方法和程序。因此，企業(yè)將勞動資料劃分為固定資產(chǎn)和低值易耗品，是基于重要性原則。
第 17 題 某企業(yè)采用當(dāng)日的市場匯率作為記賬匯率，3月1日應(yīng)收賬款（美元戶）余額為100萬美元，匯率為1美元＝8.20元人民幣。3月10日，收回應(yīng)收賬款20萬美元，當(dāng)日匯率為1美元＝8.22元人民幣。3月31日市場匯率為1美元＝8.24元人民幣。則企業(yè)3月末對應(yīng)收賬款（美元戶）調(diào)整時應(yīng)確認(rèn)的匯兌損失為（ ）萬元人民幣。
A．3.6
B．－3.6
C．0
D．7.2
【正確答案】： B
第 18 題 甲、乙企業(yè)為一般納稅企業(yè)，增值稅率為17%、消費稅率為10%。2006年3月6日，甲企業(yè)因購買商品而欠乙企業(yè)購貨款及稅款合計234萬元。由于甲企業(yè)財務(wù)發(fā)生困難，不能按照合同規(guī)定支付貨款。于2007年3月5日，雙方經(jīng)協(xié)商，甲企業(yè)以其生產(chǎn)的產(chǎn)品償還債務(wù)，該產(chǎn)品的銷售價格220萬元，賬面成本180萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備1萬元。乙企業(yè)接受甲企業(yè)以產(chǎn)品償還債務(wù)時，將該產(chǎn)品作為庫存商品入庫；乙企業(yè)對該項應(yīng)收賬款計提了4萬元的壞賬準(zhǔn)備。則甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組收益為（ ）。
A．18.5
B．22.4
C．23.4
D．33.4
【正確答案】： C
【參考解析】： 甲企業(yè)的債務(wù)重組收益＝234－220-220×17%＝23.4
第 19 題 2002年3月10日，甲公司銷售一批材料給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為200000元，增值稅銷項稅額為34000元，款項尚未收到。2002年6月4日，甲公司與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組。重組協(xié)議如下：甲公司同意豁免乙公司債務(wù)134000元；債務(wù)延長期間，每月加收余款2%的利息（若乙公司從7月份起每月獲利超過20萬元，每月加收1%的利息），利息和本金于2002年10月4日一同償還。假定甲公司為該項應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備4000元，整個債務(wù)重組交易沒有發(fā)生相關(guān)稅費。若乙公司從7月份開始每月獲利均超過20萬元，在債務(wù)重組日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為（ ）元。
A．118000
B．130000
C．134000
D．122000
【正確答案】： D
【參考解析】： 甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失＝（200000+34000－4000）－[（200000+34000）－134000 ]×（1+2%×4）＝122000元
第 20 題 某企業(yè)收到外商作為實收資本投入的固定資產(chǎn)一臺，協(xié)議作價15萬美元，當(dāng)日市場匯率為1美元＝8.25元人民幣，投資合同約定匯率為1美元 ＝8.20元人民幣，另發(fā)生運雜費1.5萬元人民幣，進(jìn)口關(guān)稅3.75萬元人民幣，安裝調(diào)試費2.25萬元人民幣，該設(shè)備的入賬價值為（ ?。┤f元人民幣。
A．123
B．127.5
C．130.5
D．131.25
【正確答案】： D
【參考解析】： 設(shè)備入賬價值＝15×8.25+1.5+3.75+2.25＝131.25萬元