標(biāo)準(zhǔn)答案：
（1）對(duì)黃海公司所得稅核算方法的變更進(jìn)行追溯調(diào)整
按照規(guī)定，在首次執(zhí)行日對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的暫時(shí)性差異的所得稅影響進(jìn)行追溯調(diào)整，并將影響金額調(diào)整留存收益。
①計(jì)算累計(jì)影響數(shù)，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
a.存貨項(xiàng)目產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異=1800—1500=300（萬元）
遞延所得稅資產(chǎn)=300×33%=99（萬元）
b.固定資產(chǎn)項(xiàng)目產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異=2200—2000=200（萬元）
遞延所得稅資產(chǎn)=200×33%=66（萬元）
c.預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異=100－0＝100（萬元）
遞延所得稅資產(chǎn)=100×33%=33（萬元）
遞延所得稅資產(chǎn)合計(jì)＝99＋66＋33＝198（萬元）
②2007年進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理
①調(diào)整累計(jì)影響數(shù)
借：遞延所得稅資產(chǎn) 198
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 198
②由于凈利潤(rùn)的增加調(diào)增的盈余公積
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 19.8
貸：盈余公積——法定盈余公積 （198×10%） 19.8
（2）計(jì)算確定購(gòu)入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，并進(jìn)行賬務(wù)處理；計(jì)算2007年應(yīng)攤銷的未確認(rèn)融資費(fèi)用，并進(jìn)行賬務(wù)處理
①2007年1月1日
計(jì)算固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝1000÷（1＋8％）＋1000÷（1＋8％）2＋340÷（1＋8％）3
＝925.93＋857.34＋269.90＝2053.17（萬元）
借：固定資產(chǎn) 2053.17
未確認(rèn)融資費(fèi)用 286.83
貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 2340
②2007年12月31日攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用
2007年應(yīng)攤銷額＝2053.17×8％＝164.25（萬元）
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 164.25
貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 164.25
（3）對(duì)2007年非專利技術(shù)的研發(fā)及攤銷進(jìn)行賬務(wù)處理
①發(fā)生研發(fā)支出時(shí)
借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 440
——資本化支出 360
貸：原材料 400
應(yīng)付職工薪酬 110
應(yīng)付利息 80
累計(jì)折舊 120
銀行存款 90
②2007年8月
借：管理費(fèi)用 440
無形資產(chǎn)——非專利技術(shù) 360
貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 440
——資本化支出 360
③2007年攤銷無形資產(chǎn)
采用直線法2007年攤銷額＝360÷5÷12×5＝30（萬元）
借：管理費(fèi)用 30
貸：累計(jì)攤銷 30
（4）對(duì)2007年交易性金融資產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理
①2007年7月1日購(gòu)入債券時(shí)
借：交易性金融資產(chǎn)——成本 300
應(yīng)收利息 9
投資收益 1
貸：銀行存款 310
②2007年7月5日收到上半年利息
借：銀行存款 9
貸：應(yīng)收利息 9
③2007年12月31日，確認(rèn)利息收入和確認(rèn)債券公允價(jià)值變動(dòng)
2007年下半年利息收入＝300×6％÷12×6＝9（萬元）
借：應(yīng)收利息 9
貸：投資收益 9
公允價(jià)值變動(dòng)＝年末公允價(jià)值302－原賬面價(jià)值300＝2（萬元）
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 2
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 2
（5）對(duì)黃海公司合并B公司進(jìn)行賬務(wù)處理
該合并屬于同一控制下的企業(yè)合并，屬于控股合并。賬務(wù)處理如下：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—— B公司（1200×70％）840
貸：銀行存款 800
資本公積——其他資本公積 40
（6）對(duì)黃海公司未決訴訟在2007年末資產(chǎn)負(fù)債表日、2008年資產(chǎn)負(fù)債表日后期間進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)處理
①2007年末
經(jīng)分析，該未決訴訟符合確認(rèn)為負(fù)債的三個(gè)條件，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債：
借：營(yíng)業(yè)外支出 250
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 250
②2008年3月作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)處理
借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出） 30
貸：其他應(yīng)付款 30
借：預(yù)計(jì)負(fù)債 250
貸:其他應(yīng)付款 250
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅（280×33%）92.4
貸：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整所得稅費(fèi)用） 92.4
借：以前年度損益調(diào)整（92.4－30）62.4
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 62.4
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 6.24
貸：盈余公積——法定盈余公積（62.4×10％）6.24
（1）對(duì)黃海公司所得稅核算方法的變更進(jìn)行追溯調(diào)整
按照規(guī)定，在首次執(zhí)行日對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的暫時(shí)性差異的所得稅影響進(jìn)行追溯調(diào)整，并將影響金額調(diào)整留存收益。
①計(jì)算累計(jì)影響數(shù)，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
a.存貨項(xiàng)目產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異=1800—1500=300（萬元）
遞延所得稅資產(chǎn)=300×33%=99（萬元）
b.固定資產(chǎn)項(xiàng)目產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異=2200—2000=200（萬元）
遞延所得稅資產(chǎn)=200×33%=66（萬元）
c.預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異=100－0＝100（萬元）
遞延所得稅資產(chǎn)=100×33%=33（萬元）
遞延所得稅資產(chǎn)合計(jì)＝99＋66＋33＝198（萬元）
②2007年進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理
①調(diào)整累計(jì)影響數(shù)
借：遞延所得稅資產(chǎn) 198
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 198
②由于凈利潤(rùn)的增加調(diào)增的盈余公積
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 19.8
貸：盈余公積——法定盈余公積 （198×10%） 19.8
（2）計(jì)算確定購(gòu)入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，并進(jìn)行賬務(wù)處理；計(jì)算2007年應(yīng)攤銷的未確認(rèn)融資費(fèi)用，并進(jìn)行賬務(wù)處理
①2007年1月1日
計(jì)算固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝1000÷（1＋8％）＋1000÷（1＋8％）2＋340÷（1＋8％）3
＝925.93＋857.34＋269.90＝2053.17（萬元）
借：固定資產(chǎn) 2053.17
未確認(rèn)融資費(fèi)用 286.83
貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 2340
②2007年12月31日攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用
2007年應(yīng)攤銷額＝2053.17×8％＝164.25（萬元）
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 164.25
貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 164.25
（3）對(duì)2007年非專利技術(shù)的研發(fā)及攤銷進(jìn)行賬務(wù)處理
①發(fā)生研發(fā)支出時(shí)
借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 440
——資本化支出 360
貸：原材料 400
應(yīng)付職工薪酬 110
應(yīng)付利息 80
累計(jì)折舊 120
銀行存款 90
②2007年8月
借：管理費(fèi)用 440
無形資產(chǎn)——非專利技術(shù) 360
貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 440
——資本化支出 360
③2007年攤銷無形資產(chǎn)
采用直線法2007年攤銷額＝360÷5÷12×5＝30（萬元）
借：管理費(fèi)用 30
貸：累計(jì)攤銷 30
（4）對(duì)2007年交易性金融資產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理
①2007年7月1日購(gòu)入債券時(shí)
借：交易性金融資產(chǎn)——成本 300
應(yīng)收利息 9
投資收益 1
貸：銀行存款 310
②2007年7月5日收到上半年利息
借：銀行存款 9
貸：應(yīng)收利息 9
③2007年12月31日，確認(rèn)利息收入和確認(rèn)債券公允價(jià)值變動(dòng)
2007年下半年利息收入＝300×6％÷12×6＝9（萬元）
借：應(yīng)收利息 9
貸：投資收益 9
公允價(jià)值變動(dòng)＝年末公允價(jià)值302－原賬面價(jià)值300＝2（萬元）
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 2
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 2
（5）對(duì)黃海公司合并B公司進(jìn)行賬務(wù)處理
該合并屬于同一控制下的企業(yè)合并，屬于控股合并。賬務(wù)處理如下：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—— B公司（1200×70％）840
貸：銀行存款 800
資本公積——其他資本公積 40
（6）對(duì)黃海公司未決訴訟在2007年末資產(chǎn)負(fù)債表日、2008年資產(chǎn)負(fù)債表日后期間進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)處理
①2007年末
經(jīng)分析，該未決訴訟符合確認(rèn)為負(fù)債的三個(gè)條件，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債：
借：營(yíng)業(yè)外支出 250
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 250
②2008年3月作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)處理
借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出） 30
貸：其他應(yīng)付款 30
借：預(yù)計(jì)負(fù)債 250
貸:其他應(yīng)付款 250
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅（280×33%）92.4
貸：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整所得稅費(fèi)用） 92.4
借：以前年度損益調(diào)整（92.4－30）62.4
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 62.4
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 6.24
貸：盈余公積——法定盈余公積（62.4×10％）6.24