2009年會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》標(biāo)準(zhǔn)預(yù)測(cè)試卷一(11)

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標(biāo)準(zhǔn)答案:
    (1)對(duì)黃海公司所得稅核算方法的變更進(jìn)行追溯調(diào)整
    按照規(guī)定,在首次執(zhí)行日對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的暫時(shí)性差異的所得稅影響進(jìn)行追溯調(diào)整,并將影響金額調(diào)整留存收益。
    ①計(jì)算累計(jì)影響數(shù),確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
    a.存貨項(xiàng)目產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異=1800—1500=300(萬元)
    遞延所得稅資產(chǎn)=300×33%=99(萬元)
    b.固定資產(chǎn)項(xiàng)目產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異=2200—2000=200(萬元)
    遞延所得稅資產(chǎn)=200×33%=66(萬元)
    c.預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異=100-0=100(萬元)
    遞延所得稅資產(chǎn)=100×33%=33(萬元)
    遞延所得稅資產(chǎn)合計(jì)=99+66+33=198(萬元)
    ②2007年進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理
    ①調(diào)整累計(jì)影響數(shù)
    借:遞延所得稅資產(chǎn) 198
    貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 198
    ②由于凈利潤(rùn)的增加調(diào)增的盈余公積
    借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 19.8
    貸:盈余公積——法定盈余公積 (198×10%) 19.8
    (2)計(jì)算確定購入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值,并進(jìn)行賬務(wù)處理;計(jì)算2007年應(yīng)攤銷的未確認(rèn)融資費(fèi)用,并進(jìn)行賬務(wù)處理
    ①2007年1月1日
    計(jì)算固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=1000÷(1+8%)+1000÷(1+8%)2+340÷(1+8%)3
    =925.93+857.34+269.90=2053.17(萬元)
    借:固定資產(chǎn) 2053.17
    未確認(rèn)融資費(fèi)用 286.83
    貸:長(zhǎng)期應(yīng)付款 2340
    ②2007年12月31日攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用
    2007年應(yīng)攤銷額=2053.17×8%=164.25(萬元)
    借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 164.25
    貸:未確認(rèn)融資費(fèi)用 164.25
    (3)對(duì)2007年非專利技術(shù)的研發(fā)及攤銷進(jìn)行賬務(wù)處理
    ①發(fā)生研發(fā)支出時(shí)
    借:研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 440
    ——資本化支出 360
    貸:原材料 400
    應(yīng)付職工薪酬 110
    應(yīng)付利息 80
    累計(jì)折舊 120
    銀行存款 90
    ②2007年8月
    借:管理費(fèi)用 440
    無形資產(chǎn)——非專利技術(shù) 360
    貸:研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 440
    ——資本化支出 360
    ③2007年攤銷無形資產(chǎn)
    采用直線法2007年攤銷額=360÷5÷12×5=30(萬元)
    借:管理費(fèi)用 30
    貸:累計(jì)攤銷 30
    (4)對(duì)2007年交易性金融資產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理
    ①2007年7月1日購入債券時(shí)
    借:交易性金融資產(chǎn)——成本 300
    應(yīng)收利息 9
    投資收益 1
    貸:銀行存款 310
    ②2007年7月5日收到上半年利息
    借:銀行存款 9
    貸:應(yīng)收利息 9
    ③2007年12月31日,確認(rèn)利息收入和確認(rèn)債券公允價(jià)值變動(dòng)
    2007年下半年利息收入=300×6%÷12×6=9(萬元)
    借:應(yīng)收利息 9
    貸:投資收益 9
    公允價(jià)值變動(dòng)=年末公允價(jià)值302-原賬面價(jià)值300=2(萬元)
    借:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 2
    貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益 2
    (5)對(duì)黃海公司合并B公司進(jìn)行賬務(wù)處理
    該合并屬于同一控制下的企業(yè)合并,屬于控股合并。賬務(wù)處理如下:
    借:長(zhǎng)期股權(quán)投資—— B公司(1200×70%)840
    貸:銀行存款 800
    資本公積——其他資本公積 40
    (6)對(duì)黃海公司未決訴訟在2007年末資產(chǎn)負(fù)債表日、2008年資產(chǎn)負(fù)債表日后期間進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)處理
    ①2007年末
    經(jīng)分析,該未決訴訟符合確認(rèn)為負(fù)債的三個(gè)條件,應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債:
    借:營業(yè)外支出 250
    貸:預(yù)計(jì)負(fù)債 250
    ②2008年3月作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)處理
    借:以前年度損益調(diào)整(調(diào)整營業(yè)外支出) 30
    貸:其他應(yīng)付款 30
    借:預(yù)計(jì)負(fù)債 250
    貸:其他應(yīng)付款 250
    借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅(280×33%)92.4
    貸:以前年度損益調(diào)整(調(diào)整所得稅費(fèi)用) 92.4
    借:以前年度損益調(diào)整(92.4-30)62.4
    貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 62.4
    借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 6.24
    貸:盈余公積——法定盈余公積(62.4×10%)6.24