9、 甲股份有限公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折算,按月結(jié)算匯兌損益。2007年3月20日,該公司自銀行購(gòu)入240萬(wàn)美元,銀行當(dāng)日的美元賣出價(jià)為1美元= 8.25元人民幣,當(dāng)日市場(chǎng)匯率為 1美元=8.21元人民幣。 2007年3月31日的市場(chǎng)匯率為1美元=8.22元人民幣。甲股份有限公司購(gòu)入的該240萬(wàn)美元于2007年3月所產(chǎn)生的匯兌損失為( )萬(wàn)元人民幣。
A.2.40
B.4.80
C.7.20
D.9.60
標(biāo)準(zhǔn)答案:c
解 析:購(gòu)入時(shí):
借:銀行存款——美元戶(240×8.21) 1970.4
財(cái)務(wù)費(fèi)用 9.6
貸:銀行存款——人民幣戶(240×8.25) 1980
3月31日計(jì)算外幣銀行存款的匯兌損益:
借:銀行存款——美元戶(240×(8.22-8.21))2.4
貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用 2.4
2007年3月所產(chǎn)生的匯兌損失=9.6—2.4=7.2(萬(wàn)元人民幣)。
10、 下列各項(xiàng)中,不應(yīng)計(jì)入資本公積的是( )。
A.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異所確認(rèn)的遞延所得稅
B.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異所確認(rèn)的遞延所得稅
C.交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的暫時(shí)性差異所確認(rèn)的遞延所得稅
D.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí),投資方按持股比例計(jì)算的應(yīng)享有被投資企業(yè)股本溢價(jià)的部分
標(biāo)準(zhǔn)答案:c
解 析:可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的暫時(shí)性差異,無(wú)論是應(yīng)納稅還是可抵扣暫時(shí)性差異所確認(rèn)的遞延說(shuō)得稅,都應(yīng)計(jì)入資本公積(其他資本公積);長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí),投資方按持股比例計(jì)算的應(yīng)享有被投資企業(yè)股本溢價(jià)的部分,也應(yīng)計(jì)入資本公積(其他資本公積);交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的暫時(shí)性差異所確認(rèn)的遞延所得稅應(yīng)計(jì)入所得稅費(fèi)用,答案為C。
11、 下列各項(xiàng)計(jì)算利潤(rùn)的公式中,正確的是( )。
A.主營(yíng)收入-主營(yíng)成本-營(yíng)業(yè)稅費(fèi)+公允價(jià)值變動(dòng)收益+投資收益=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)
B.主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)
C.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入=利潤(rùn)總額
D.利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用=凈利潤(rùn)
標(biāo)準(zhǔn)答案:d
解 析:新準(zhǔn)則下利潤(rùn)表的內(nèi)容和格式發(fā)生了很大的變化,上式中只有凈利潤(rùn)的計(jì)算是正確的。
12、 N公司于2005年1月購(gòu)入一項(xiàng)商標(biāo)權(quán),支付價(jià)款80萬(wàn)元,合同規(guī)定受益年限為8年。2008年3月,注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該公司進(jìn)行審計(jì),發(fā)現(xiàn)N公司在2007年12月31日將2006年度對(duì)該商標(biāo)權(quán)提取的減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元轉(zhuǎn)回了其中的10萬(wàn)元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)規(guī)定對(duì)此業(yè)務(wù)進(jìn)行了調(diào)整,則該項(xiàng)調(diào)整對(duì)2007年度稅前利潤(rùn)的影響額為( )萬(wàn)元。
A. 10
B. 20
C. 0
D. 30
標(biāo)準(zhǔn)答案:a
解 析:按照規(guī)定,已經(jīng)計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回,該公司應(yīng)沖回轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,將使利潤(rùn)總額減少10萬(wàn)元。
13、 甲公司銷售一批材料給乙公司,價(jià)稅合計(jì)105000元。 由于乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難無(wú)法到期償還債務(wù),甲公司同意乙公司以其產(chǎn)品抵償債務(wù)。 乙公司該產(chǎn)品市價(jià)為80000元,增值稅率為17%,產(chǎn)品成本為70000元,乙公司為該產(chǎn)品計(jì)提了500元跌價(jià)準(zhǔn)備。 假定不考慮其他稅費(fèi),乙公司對(duì)利潤(rùn)總額的影響是( )元。
A.22400
B.21900
C.23600
D.21400
標(biāo)準(zhǔn)答案:b
解 析:借:應(yīng)付賬款 105000
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(80000×17%) 13600
營(yíng)業(yè)外收入(105000-80000-13600)11400
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 70000
貸:庫(kù)存商品 70000
借:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 500
貸:資產(chǎn)減值損失 500
增加利潤(rùn)=80000+11400-70000+500=21900(萬(wàn)元)。
14、 B公司為增值稅一般納稅企業(yè),增值稅率17%,甲公司為小規(guī)模納稅企業(yè),征收率為6%。B公司以一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備換入甲公司的一批商品。生產(chǎn)設(shè)備的賬面原價(jià)為350萬(wàn)元,已計(jì)提折舊36萬(wàn)元,已計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元,其公允價(jià)值為300萬(wàn)元。換入的商品在甲公司的賬面成本為330萬(wàn)元,公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格為283.02萬(wàn)元。在接送貨物過(guò)程中,B公司用銀行存款支付了運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元,B公司收到了貨物,取得了增值稅專用發(fā)票。假設(shè)不考慮運(yùn)費(fèi)的增值稅抵扣和換出設(shè)備的增值稅。則B公司換入商品的入賬價(jià)值是( )萬(wàn)元。
A.289.67
B.279.67
C.284.02
D.262.51
標(biāo)準(zhǔn)答案:c
解 析:B公司的賬務(wù)處理:
借:固定資產(chǎn)清理 304
累計(jì)折舊 36
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10
貸:固定資產(chǎn) 350
借:庫(kù)存商品 (283.02+1) 284.02
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(283.02×6%)16.98
營(yíng)業(yè)外支出 (350-36-10-300)4
貸:固定資產(chǎn)清理 304
銀行存款 1
15、 甲公司以300萬(wàn)元的價(jià)格對(duì)外轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)。該項(xiàng)專利權(quán)系甲公司以480萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入,購(gòu)入時(shí)該專利權(quán)預(yù)計(jì)使用年限為10年,法律規(guī)定的有效使用年限為12年。轉(zhuǎn)讓時(shí)該專利權(quán)已使用5年。轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅為15萬(wàn)元,假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。該專利權(quán)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。甲公司轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)所獲得的凈收益為( )萬(wàn)元。
A. 5
B. 20
C. 45
D. 60
標(biāo)準(zhǔn)答案:c
解 析:該專利權(quán)按10年攤銷,每年攤銷48萬(wàn)元,轉(zhuǎn)讓時(shí)該專利權(quán)的賬面價(jià)值為240萬(wàn)元(480-48×5)。轉(zhuǎn)讓時(shí),所作的分錄是:
借:銀行存款 300
累計(jì)攤銷 240
貸:無(wú)形資產(chǎn) 480
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 15
營(yíng)業(yè)外收入 45
甲公司轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)所獲得的凈收益為45萬(wàn)元。
A.2.40
B.4.80
C.7.20
D.9.60
標(biāo)準(zhǔn)答案:c
解 析:購(gòu)入時(shí):
借:銀行存款——美元戶(240×8.21) 1970.4
財(cái)務(wù)費(fèi)用 9.6
貸:銀行存款——人民幣戶(240×8.25) 1980
3月31日計(jì)算外幣銀行存款的匯兌損益:
借:銀行存款——美元戶(240×(8.22-8.21))2.4
貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用 2.4
2007年3月所產(chǎn)生的匯兌損失=9.6—2.4=7.2(萬(wàn)元人民幣)。
10、 下列各項(xiàng)中,不應(yīng)計(jì)入資本公積的是( )。
A.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異所確認(rèn)的遞延所得稅
B.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異所確認(rèn)的遞延所得稅
C.交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的暫時(shí)性差異所確認(rèn)的遞延所得稅
D.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí),投資方按持股比例計(jì)算的應(yīng)享有被投資企業(yè)股本溢價(jià)的部分
標(biāo)準(zhǔn)答案:c
解 析:可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的暫時(shí)性差異,無(wú)論是應(yīng)納稅還是可抵扣暫時(shí)性差異所確認(rèn)的遞延說(shuō)得稅,都應(yīng)計(jì)入資本公積(其他資本公積);長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí),投資方按持股比例計(jì)算的應(yīng)享有被投資企業(yè)股本溢價(jià)的部分,也應(yīng)計(jì)入資本公積(其他資本公積);交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的暫時(shí)性差異所確認(rèn)的遞延所得稅應(yīng)計(jì)入所得稅費(fèi)用,答案為C。
11、 下列各項(xiàng)計(jì)算利潤(rùn)的公式中,正確的是( )。
A.主營(yíng)收入-主營(yíng)成本-營(yíng)業(yè)稅費(fèi)+公允價(jià)值變動(dòng)收益+投資收益=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)
B.主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)
C.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入=利潤(rùn)總額
D.利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用=凈利潤(rùn)
標(biāo)準(zhǔn)答案:d
解 析:新準(zhǔn)則下利潤(rùn)表的內(nèi)容和格式發(fā)生了很大的變化,上式中只有凈利潤(rùn)的計(jì)算是正確的。
12、 N公司于2005年1月購(gòu)入一項(xiàng)商標(biāo)權(quán),支付價(jià)款80萬(wàn)元,合同規(guī)定受益年限為8年。2008年3月,注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該公司進(jìn)行審計(jì),發(fā)現(xiàn)N公司在2007年12月31日將2006年度對(duì)該商標(biāo)權(quán)提取的減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元轉(zhuǎn)回了其中的10萬(wàn)元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)規(guī)定對(duì)此業(yè)務(wù)進(jìn)行了調(diào)整,則該項(xiàng)調(diào)整對(duì)2007年度稅前利潤(rùn)的影響額為( )萬(wàn)元。
A. 10
B. 20
C. 0
D. 30
標(biāo)準(zhǔn)答案:a
解 析:按照規(guī)定,已經(jīng)計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回,該公司應(yīng)沖回轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,將使利潤(rùn)總額減少10萬(wàn)元。
13、 甲公司銷售一批材料給乙公司,價(jià)稅合計(jì)105000元。 由于乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難無(wú)法到期償還債務(wù),甲公司同意乙公司以其產(chǎn)品抵償債務(wù)。 乙公司該產(chǎn)品市價(jià)為80000元,增值稅率為17%,產(chǎn)品成本為70000元,乙公司為該產(chǎn)品計(jì)提了500元跌價(jià)準(zhǔn)備。 假定不考慮其他稅費(fèi),乙公司對(duì)利潤(rùn)總額的影響是( )元。
A.22400
B.21900
C.23600
D.21400
標(biāo)準(zhǔn)答案:b
解 析:借:應(yīng)付賬款 105000
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(80000×17%) 13600
營(yíng)業(yè)外收入(105000-80000-13600)11400
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 70000
貸:庫(kù)存商品 70000
借:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 500
貸:資產(chǎn)減值損失 500
增加利潤(rùn)=80000+11400-70000+500=21900(萬(wàn)元)。
14、 B公司為增值稅一般納稅企業(yè),增值稅率17%,甲公司為小規(guī)模納稅企業(yè),征收率為6%。B公司以一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備換入甲公司的一批商品。生產(chǎn)設(shè)備的賬面原價(jià)為350萬(wàn)元,已計(jì)提折舊36萬(wàn)元,已計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元,其公允價(jià)值為300萬(wàn)元。換入的商品在甲公司的賬面成本為330萬(wàn)元,公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格為283.02萬(wàn)元。在接送貨物過(guò)程中,B公司用銀行存款支付了運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元,B公司收到了貨物,取得了增值稅專用發(fā)票。假設(shè)不考慮運(yùn)費(fèi)的增值稅抵扣和換出設(shè)備的增值稅。則B公司換入商品的入賬價(jià)值是( )萬(wàn)元。
A.289.67
B.279.67
C.284.02
D.262.51
標(biāo)準(zhǔn)答案:c
解 析:B公司的賬務(wù)處理:
借:固定資產(chǎn)清理 304
累計(jì)折舊 36
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10
貸:固定資產(chǎn) 350
借:庫(kù)存商品 (283.02+1) 284.02
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(283.02×6%)16.98
營(yíng)業(yè)外支出 (350-36-10-300)4
貸:固定資產(chǎn)清理 304
銀行存款 1
15、 甲公司以300萬(wàn)元的價(jià)格對(duì)外轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)。該項(xiàng)專利權(quán)系甲公司以480萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入,購(gòu)入時(shí)該專利權(quán)預(yù)計(jì)使用年限為10年,法律規(guī)定的有效使用年限為12年。轉(zhuǎn)讓時(shí)該專利權(quán)已使用5年。轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅為15萬(wàn)元,假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。該專利權(quán)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。甲公司轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)所獲得的凈收益為( )萬(wàn)元。
A. 5
B. 20
C. 45
D. 60
標(biāo)準(zhǔn)答案:c
解 析:該專利權(quán)按10年攤銷,每年攤銷48萬(wàn)元,轉(zhuǎn)讓時(shí)該專利權(quán)的賬面價(jià)值為240萬(wàn)元(480-48×5)。轉(zhuǎn)讓時(shí),所作的分錄是:
借:銀行存款 300
累計(jì)攤銷 240
貸:無(wú)形資產(chǎn) 480
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 15
營(yíng)業(yè)外收入 45
甲公司轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)所獲得的凈收益為45萬(wàn)元。