四、計(jì)算題:
34、 甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）注冊(cè)地在上海市，為增值稅一般納稅人企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2007年甲公司自行建造一條生產(chǎn)線，相關(guān)業(yè)務(wù)的資料如下：
（1）1月10日，購(gòu)進(jìn)為工程準(zhǔn)備的一批物資，價(jià)款為140萬元，增值稅為23.8萬元。該批物資已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)以銀行存款支付。
（2）1月20日，工程領(lǐng)用工程物資一批。所領(lǐng)用工程物資的成本為152.1萬元。工程進(jìn)入實(shí)體建造階段。
（3）2月25日，由于水災(zāi)原因，造成建造中生產(chǎn)線的某一單位工程發(fā)生損毀。經(jīng)測(cè)算，工程毀損部分的實(shí)際成本為17.5萬元；來源，中大網(wǎng)校\毀損后殘料變價(jià)收入為2.5萬元，保險(xiǎn)公司根據(jù)保險(xiǎn)合同確認(rèn)的理賠款為5萬元。殘料變價(jià)收入和保險(xiǎn)公司的理賠款已存入銀行。
（4）3月16日，工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，該批原材料的實(shí)際成本20萬元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為3.4萬元。
（5）4月20日，以銀行存款支付在建工程管理費(fèi)和監(jiān)理費(fèi)16.5萬元。
（6）除上述業(yè)務(wù)外，建造該生產(chǎn)線累計(jì)分配工程人員工資16萬元，累計(jì)分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用7.5萬元。
（7）4月30日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為3萬元。
假定甲公司對(duì)其采用雙倍余額遞減法于每年年末計(jì)提折舊。
（8）4月30日，剩余的成本為11.7萬元的工程物資轉(zhuǎn)為該公司的生產(chǎn)用原材料，其所含的增值稅可作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
假定：建造該生產(chǎn)線的整個(gè)過程不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。
要求：
（1）編制甲公司上述（1）～（6）和（8）項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
（2）計(jì)算甲公司該生產(chǎn)線的建造成本。
（3）編制2007年4月30日甲公司該生產(chǎn)線交付使用的會(huì)計(jì)分錄。
（4）計(jì)算2008年12月31日甲公司對(duì)該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額。
（5）編制2008年12月31日甲公司對(duì)該生產(chǎn)線計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄。（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示。）
標(biāo)準(zhǔn)答案：
（1）
事項(xiàng)（1）
借：工程物資 163.8
貸：銀行存款 163.8
事項(xiàng)（2）
借：在建工程 152.1
貸：工程物資 152.1
事項(xiàng)（3）
借：銀行存款7.5
營(yíng)業(yè)外支出 10
貸：在建工程 17.5
事項(xiàng)（4）
借：在建工程 23.4
貸：原材料 20
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3.4
事項(xiàng)（5）
借：在建工程 16.5
貸：銀行存款 16.5
事項(xiàng)（6）
借：在建工程 23.5
貸：應(yīng)付職工薪酬 16
生產(chǎn)成本7.5
事項(xiàng)（8）
借：原材料 10
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1.7
貸：工程物資 11.7
（2）該生產(chǎn)線的建造成本＝152.1－17.5＋23.4＋16.5＋23.5＝198（萬元）
（3）借：固定資產(chǎn)198
貸：在建工程198
（4）該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額＝（198×2÷5）×4÷12＋（198－198×2÷5）×2÷5×8÷12＝26.4＋31.68＝58.08（萬元）
（5）借：制造費(fèi)用 58.08
貸:累計(jì)折舊 58.08
34、 甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）注冊(cè)地在上海市，為增值稅一般納稅人企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2007年甲公司自行建造一條生產(chǎn)線，相關(guān)業(yè)務(wù)的資料如下：
（1）1月10日，購(gòu)進(jìn)為工程準(zhǔn)備的一批物資，價(jià)款為140萬元，增值稅為23.8萬元。該批物資已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)以銀行存款支付。
（2）1月20日，工程領(lǐng)用工程物資一批。所領(lǐng)用工程物資的成本為152.1萬元。工程進(jìn)入實(shí)體建造階段。
（3）2月25日，由于水災(zāi)原因，造成建造中生產(chǎn)線的某一單位工程發(fā)生損毀。經(jīng)測(cè)算，工程毀損部分的實(shí)際成本為17.5萬元；來源，中大網(wǎng)校\毀損后殘料變價(jià)收入為2.5萬元，保險(xiǎn)公司根據(jù)保險(xiǎn)合同確認(rèn)的理賠款為5萬元。殘料變價(jià)收入和保險(xiǎn)公司的理賠款已存入銀行。
（4）3月16日，工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，該批原材料的實(shí)際成本20萬元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為3.4萬元。
（5）4月20日，以銀行存款支付在建工程管理費(fèi)和監(jiān)理費(fèi)16.5萬元。
（6）除上述業(yè)務(wù)外，建造該生產(chǎn)線累計(jì)分配工程人員工資16萬元，累計(jì)分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用7.5萬元。
（7）4月30日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為3萬元。
假定甲公司對(duì)其采用雙倍余額遞減法于每年年末計(jì)提折舊。
（8）4月30日，剩余的成本為11.7萬元的工程物資轉(zhuǎn)為該公司的生產(chǎn)用原材料，其所含的增值稅可作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
假定：建造該生產(chǎn)線的整個(gè)過程不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。
要求：
（1）編制甲公司上述（1）～（6）和（8）項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
（2）計(jì)算甲公司該生產(chǎn)線的建造成本。
（3）編制2007年4月30日甲公司該生產(chǎn)線交付使用的會(huì)計(jì)分錄。
（4）計(jì)算2008年12月31日甲公司對(duì)該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額。
（5）編制2008年12月31日甲公司對(duì)該生產(chǎn)線計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄。（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示。）
標(biāo)準(zhǔn)答案：
（1）
事項(xiàng)（1）
借：工程物資 163.8
貸：銀行存款 163.8
事項(xiàng)（2）
借：在建工程 152.1
貸：工程物資 152.1
事項(xiàng)（3）
借：銀行存款7.5
營(yíng)業(yè)外支出 10
貸：在建工程 17.5
事項(xiàng)（4）
借：在建工程 23.4
貸：原材料 20
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3.4
事項(xiàng)（5）
借：在建工程 16.5
貸：銀行存款 16.5
事項(xiàng)（6）
借：在建工程 23.5
貸：應(yīng)付職工薪酬 16
生產(chǎn)成本7.5
事項(xiàng)（8）
借：原材料 10
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1.7
貸：工程物資 11.7
（2）該生產(chǎn)線的建造成本＝152.1－17.5＋23.4＋16.5＋23.5＝198（萬元）
（3）借：固定資產(chǎn)198
貸：在建工程198
（4）該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額＝（198×2÷5）×4÷12＋（198－198×2÷5）×2÷5×8÷12＝26.4＋31.68＝58.08（萬元）
（5）借：制造費(fèi)用 58.08
貸:累計(jì)折舊 58.08