新準(zhǔn)則要求，非同一控制下的企業(yè)合并中，購買方取得了對被購買方凈資產(chǎn)的控制權(quán)，應(yīng)確認(rèn)合并中取得的各項可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債，并規(guī)定了企業(yè)合并成本在取得的可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債間的分配原則。
但在實務(wù)中，卻存在一些不合理的做法：如：有些企業(yè)簡單地用支付的對價與評估基準(zhǔn)日的評估值的差額作為商譽(yù)，而沒有在購買日做公允價值辨認(rèn)與分配，這樣既會造成可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的遺漏，也可能由于時間的變化而造成公允價值的不合理。
例：某企業(yè)，基準(zhǔn)日為２００８年６月３０日，收購日為２００８年１２月３１日，如果以支付的對價與評估基準(zhǔn)日的評估值的差額作為商譽(yù)，可能遺漏賬面以外的可辨認(rèn)無形資產(chǎn)和或有負(fù)債。同時，２００８年年底，由于市場環(huán)境等方面發(fā)生顯著變化，其評估假設(shè)也已發(fā)生重大變化，可能導(dǎo)致資產(chǎn)價值發(fā)生重大變化，這樣在收購日不再進(jìn)行公允價值的重新辨認(rèn)與分配，將有可能造成公允價值計量的不可靠和商譽(yù)計量的不合理。
又如：一些企業(yè)由于收購評估時采用收益現(xiàn)值法對企業(yè)或股價整體評估，未在收購日采用合理的方法將公允價值分配到可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債上，而用支付的對價與原企業(yè)賬面價值的差額作為商譽(yù)，這樣做可能人為地夸大了商譽(yù)，其確認(rèn)的資產(chǎn)和負(fù)債也明顯不合理。
但在實務(wù)中，卻存在一些不合理的做法：如：有些企業(yè)簡單地用支付的對價與評估基準(zhǔn)日的評估值的差額作為商譽(yù)，而沒有在購買日做公允價值辨認(rèn)與分配，這樣既會造成可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的遺漏，也可能由于時間的變化而造成公允價值的不合理。
例：某企業(yè)，基準(zhǔn)日為２００８年６月３０日，收購日為２００８年１２月３１日，如果以支付的對價與評估基準(zhǔn)日的評估值的差額作為商譽(yù)，可能遺漏賬面以外的可辨認(rèn)無形資產(chǎn)和或有負(fù)債。同時，２００８年年底，由于市場環(huán)境等方面發(fā)生顯著變化，其評估假設(shè)也已發(fā)生重大變化，可能導(dǎo)致資產(chǎn)價值發(fā)生重大變化，這樣在收購日不再進(jìn)行公允價值的重新辨認(rèn)與分配，將有可能造成公允價值計量的不可靠和商譽(yù)計量的不合理。
又如：一些企業(yè)由于收購評估時采用收益現(xiàn)值法對企業(yè)或股價整體評估，未在收購日采用合理的方法將公允價值分配到可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債上，而用支付的對價與原企業(yè)賬面價值的差額作為商譽(yù)，這樣做可能人為地夸大了商譽(yù)，其確認(rèn)的資產(chǎn)和負(fù)債也明顯不合理。