一、會(huì)計(jì)記錄概況
A 公司其他貨幣資金期初余額為50,633,184.05 元，本期借方發(fā)生額84,755,173.91 元，本期貸方發(fā)生額175,902,410.00 元，期末余額為59,485,947.96 元，客戶設(shè)置了其他貨幣資金日記帳，具體數(shù)據(jù)見“其他貨幣資金明細(xì)余額表”（底稿見索引A1-4-1）。
二、審計(jì)目標(biāo)
（一）確定其他貨幣資金是否存在；
（二）確定其他貨幣資金的收支記錄是否完整；
（三）確定其他貨幣資金的余額是否正確；
（四）確定其他貨幣資金的披露是否恰當(dāng)。
三、審計(jì)工作底稿編制介紹及相關(guān)提示
（一）執(zhí)行“獲取或編制其他貨幣資金明細(xì)余額表，復(fù)核加計(jì)正確并與總帳數(shù)和明細(xì)帳合計(jì)數(shù)核對(duì)相符”的審計(jì)程序向客戶索取其他貨幣資金日記賬，與總賬金額進(jìn)行核對(duì)，確定是否相符，并編制“其他貨幣資金明細(xì)余額表”（底稿見索引A1-4-1）。
查驗(yàn)結(jié)果：核對(duì)一致，審計(jì)人員在現(xiàn)金明細(xì)表中審計(jì)說明欄中打勾。
（二）執(zhí)行“獲取銀行匯票保證金對(duì)帳單及余額調(diào)節(jié)表，并與日記帳核對(duì)”的審計(jì)程序向客戶索取了銀行匯票保證金的對(duì)帳單（底稿見索引A1-4-2），由于對(duì)帳單的余額與日記帳的余額一致，所以沒有余額調(diào)節(jié)表。
查驗(yàn)結(jié)果：核對(duì)一致。
（三）執(zhí)行“向所有的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、銀行匯票保證金、存出投資款等函證年末余額”的審計(jì)程序：
1、根據(jù)2005 年12 月份華廈銀行對(duì)帳單上的余額填寫了銀行往來詢證函，并在客戶的陪同下親自到銀行進(jìn)行函證。
2、向客戶索取了大鵬證券有限公司的資金流水帳，根據(jù)資金余額和股票清單填寫了股票、債券投資詢證函，并在客戶的陪同下親自到銀行進(jìn)行函證。
3、根據(jù)2005 年12 月31 日華龍證券有限公司資金確認(rèn)單上的余額填寫了股票、債券投資詢證函，并在客戶的陪同下親自到銀行進(jìn)行函證。
查驗(yàn)結(jié)果：銀行均蓋章確認(rèn)（底稿見索引A1-4-3、A1-4-4、A1-4-5）。
提示：
對(duì)于存出投資款，應(yīng)當(dāng)獲取董事會(huì)決議等批準(zhǔn)文件、開戶資料，授權(quán)操作資料，核對(duì)證券賬戶名稱是否與企業(yè)相符。獲取資金對(duì)賬單，對(duì)于交易的資金流水記錄結(jié)合短期投資的審計(jì)底稿見索引A1-4-6）；抽查大額的資金存取，關(guān)注資金存取的財(cái)務(wù)賬面記錄與資金流水是否相符。執(zhí)行函證程序，檢查證券及余額是否與財(cái)務(wù)記錄相符，以及是否存在證券出借、凍結(jié)或質(zhì)押等情況。另外，存出投資款的查驗(yàn)應(yīng)該結(jié)合短期投資科目一起查驗(yàn)。
（四）執(zhí)行“抽查大額外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、銀行匯票保證金、存出投資款等支出的原始憑證內(nèi)容是否完整”的審計(jì)程序。
查驗(yàn)結(jié)果：未見異常情況（底稿見索引A1-4-7）。
（五）執(zhí)行“檢查承兌保證金余額與應(yīng)付票據(jù)余額是否有合理的勾稽關(guān)系”的審計(jì)程序根據(jù)應(yīng)付票據(jù)承兌協(xié)議中規(guī)定的保證金比例與承兌余額計(jì)算承兌保證金金額，核對(duì)其他貨幣資金中各銀行的承兌保證金審定數(shù)是否一致。
查驗(yàn)結(jié)果：銀行匯票保證金金額可以確認(rèn)（底稿見索引A1-4-8）。
（六）執(zhí)行“檢查期末余額中有無長(zhǎng)期未結(jié)清的款項(xiàng)，對(duì)于存在損失的應(yīng)轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款并計(jì)提壞帳準(zhǔn)備”的審計(jì)程序
發(fā)現(xiàn)問題：華龍證券2005 年度發(fā)生額沒有變動(dòng)，存在疑點(diǎn)。
審計(jì)人員進(jìn)一步追查、取證，并予以調(diào)整（底稿見索引A1-4-9）。
四、根據(jù)上述會(huì)計(jì)記錄及審計(jì)思路編制的的審計(jì)工作底稿
A 公司其他貨幣資金期初余額為50,633,184.05 元，本期借方發(fā)生額84,755,173.91 元，本期貸方發(fā)生額175,902,410.00 元，期末余額為59,485,947.96 元，客戶設(shè)置了其他貨幣資金日記帳，具體數(shù)據(jù)見“其他貨幣資金明細(xì)余額表”（底稿見索引A1-4-1）。
二、審計(jì)目標(biāo)
（一）確定其他貨幣資金是否存在；
（二）確定其他貨幣資金的收支記錄是否完整；
（三）確定其他貨幣資金的余額是否正確；
（四）確定其他貨幣資金的披露是否恰當(dāng)。
三、審計(jì)工作底稿編制介紹及相關(guān)提示
（一）執(zhí)行“獲取或編制其他貨幣資金明細(xì)余額表，復(fù)核加計(jì)正確并與總帳數(shù)和明細(xì)帳合計(jì)數(shù)核對(duì)相符”的審計(jì)程序向客戶索取其他貨幣資金日記賬，與總賬金額進(jìn)行核對(duì)，確定是否相符，并編制“其他貨幣資金明細(xì)余額表”（底稿見索引A1-4-1）。
查驗(yàn)結(jié)果：核對(duì)一致，審計(jì)人員在現(xiàn)金明細(xì)表中審計(jì)說明欄中打勾。
（二）執(zhí)行“獲取銀行匯票保證金對(duì)帳單及余額調(diào)節(jié)表，并與日記帳核對(duì)”的審計(jì)程序向客戶索取了銀行匯票保證金的對(duì)帳單（底稿見索引A1-4-2），由于對(duì)帳單的余額與日記帳的余額一致，所以沒有余額調(diào)節(jié)表。
查驗(yàn)結(jié)果：核對(duì)一致。
（三）執(zhí)行“向所有的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、銀行匯票保證金、存出投資款等函證年末余額”的審計(jì)程序：
1、根據(jù)2005 年12 月份華廈銀行對(duì)帳單上的余額填寫了銀行往來詢證函，并在客戶的陪同下親自到銀行進(jìn)行函證。
2、向客戶索取了大鵬證券有限公司的資金流水帳，根據(jù)資金余額和股票清單填寫了股票、債券投資詢證函，并在客戶的陪同下親自到銀行進(jìn)行函證。
3、根據(jù)2005 年12 月31 日華龍證券有限公司資金確認(rèn)單上的余額填寫了股票、債券投資詢證函，并在客戶的陪同下親自到銀行進(jìn)行函證。
查驗(yàn)結(jié)果：銀行均蓋章確認(rèn)（底稿見索引A1-4-3、A1-4-4、A1-4-5）。
提示：
對(duì)于存出投資款，應(yīng)當(dāng)獲取董事會(huì)決議等批準(zhǔn)文件、開戶資料，授權(quán)操作資料，核對(duì)證券賬戶名稱是否與企業(yè)相符。獲取資金對(duì)賬單，對(duì)于交易的資金流水記錄結(jié)合短期投資的審計(jì)底稿見索引A1-4-6）；抽查大額的資金存取，關(guān)注資金存取的財(cái)務(wù)賬面記錄與資金流水是否相符。執(zhí)行函證程序，檢查證券及余額是否與財(cái)務(wù)記錄相符，以及是否存在證券出借、凍結(jié)或質(zhì)押等情況。另外，存出投資款的查驗(yàn)應(yīng)該結(jié)合短期投資科目一起查驗(yàn)。
（四）執(zhí)行“抽查大額外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、銀行匯票保證金、存出投資款等支出的原始憑證內(nèi)容是否完整”的審計(jì)程序。
查驗(yàn)結(jié)果：未見異常情況（底稿見索引A1-4-7）。
（五）執(zhí)行“檢查承兌保證金余額與應(yīng)付票據(jù)余額是否有合理的勾稽關(guān)系”的審計(jì)程序根據(jù)應(yīng)付票據(jù)承兌協(xié)議中規(guī)定的保證金比例與承兌余額計(jì)算承兌保證金金額，核對(duì)其他貨幣資金中各銀行的承兌保證金審定數(shù)是否一致。
查驗(yàn)結(jié)果：銀行匯票保證金金額可以確認(rèn)（底稿見索引A1-4-8）。
（六）執(zhí)行“檢查期末余額中有無長(zhǎng)期未結(jié)清的款項(xiàng)，對(duì)于存在損失的應(yīng)轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款并計(jì)提壞帳準(zhǔn)備”的審計(jì)程序
發(fā)現(xiàn)問題：華龍證券2005 年度發(fā)生額沒有變動(dòng)，存在疑點(diǎn)。
審計(jì)人員進(jìn)一步追查、取證，并予以調(diào)整（底稿見索引A1-4-9）。
四、根據(jù)上述會(huì)計(jì)記錄及審計(jì)思路編制的的審計(jì)工作底稿