09年注會《審計》重點內(nèi)容:審計監(jiān)督體系

字號:

一、審計監(jiān)督體系
    三種體系之間既相互聯(lián)系,又各自獨立,在不同領(lǐng)域?qū)嵤徲?。它們各有特點,相互不可替代,不存在主導(dǎo)和從屬關(guān)系,共同構(gòu)成審計監(jiān)督體系。審計監(jiān)督體系由政府審計、內(nèi)部審計和民間審計(注冊會計師審計)三部分組成。
    1、政府審計
    政府審計是由政府審計機關(guān)代表政府行使審計監(jiān)督權(quán)的機構(gòu)。大致可以分為下列幾種類型:
    ①由議會直接領(lǐng)導(dǎo)并對議會負責(zé);
    ②在政府內(nèi)建立審計機構(gòu)并對政府負責(zé);
    ③由財政部門領(lǐng)導(dǎo)的審計機構(gòu)。
    由議會直接領(lǐng)導(dǎo)的政府審計獨立性。
    我國政府審計屬于由政府領(lǐng)導(dǎo)的類型。
    2、內(nèi)部審計
    內(nèi)部審計是獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益的行為,以促進加強經(jīng)濟管理和實現(xiàn)經(jīng)濟目標。內(nèi)部審計部門的類型可以歸納為下列三種:
    ①本企業(yè)董事會或其所屬審計委員會領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計部門。(所有者)
    ②本企業(yè)總裁或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計部門。(經(jīng)營者)
    ③本企業(yè)主管財務(wù)的副總裁或總會計師領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計部門(經(jīng)營者)。
    上述三種類型中,第一種獨立性,即領(lǐng)導(dǎo)層次越高,權(quán)威性和獨立性越強,越能保證內(nèi)部審計部門獨立、有效地開展審計工作。
    我國目前的內(nèi)部審計部門一般由本部門、本單位的主要負責(zé)人領(lǐng)導(dǎo),這樣,可保持其相對的獨立性。
    3、注冊會計師審計
    注冊會計師審計是由經(jīng)政府有關(guān)部門審核批準的注冊會計師組成的會計師事務(wù)所進行的審計。
    政府審計體現(xiàn)了較強的單向獨立;內(nèi)部審計獨立性較弱;注冊會計師審計則體現(xiàn)了雙向獨立–––即獨立于委托人,有獨立于被審計單位,因此在業(yè)務(wù)上具有較強的獨立性、客觀公正性,并且為社會公眾所認可。
    審計監(jiān)督體系三方向,既相互聯(lián)系,又各自獨立,各司其職,涇渭分明的在不同領(lǐng)域?qū)嵤徲嫞鼈兏饔刑攸c,相互不可替代,因此,不存在主導(dǎo)和從屬的關(guān)系。