陳楠講審計：放松心態(tài)，理順?biāo)悸?，審計其實并不難
一、審計難！審計難嗎？
（一）審計難！是學(xué)員的共識，是無數(shù)考生慘痛的記憶。那么，審計哪里難？審計為什么難？
1．缺乏相關(guān)的基礎(chǔ)學(xué)習(xí)。
2．審計語言特殊，習(xí)慣用語比較西化，因此在很多問題的理解上會存在歧義。
3．審計學(xué)教育發(fā)展緩慢，教育基礎(chǔ)比較薄弱。
4．審計實務(wù)經(jīng)驗不容易獲得，很難獲得感性的認(rèn)識。
5．審計要求綜合能力強，既要掌握審計自身的專業(yè)知識，又要精通如會計、經(jīng)濟法等相關(guān)學(xué)科的內(nèi)容，而且要掌握其在實務(wù)中的綜合運用。
（二）審計難嗎？審計不難。
生活中，一個人告訴你他擁有一套房子的時候，告訴你他的房子價值百萬千萬的時候。我們可以一笑置之。
但如果，我們是審計師，我們要證實這個事情的時候，我們該做什么呢？
1．要房產(chǎn)證，看看產(chǎn)權(quán)歸屬。（檢查書面文件）。
2．去這個人的家，看看是否有這么一個房子存在著。（檢查實物資產(chǎn)）
3．問這個人，房子是什么時候買的？是付款還是貸款，是否還在償還貸款。（詢問）
4．向銀行發(fā)信函，了解貸款情況，了解抵押情況等。（函證）
……
有人說，審計是在和不同的數(shù)字打交道，審計是要探求數(shù)字背后的故事和真相。
這一切，就是審計。審計，就這么簡單。
二、如何學(xué)審計
（一）老生常談部分：
第一，打好基礎(chǔ)，注意理解。
第二，前后聯(lián)系，融會貫通。
第三，學(xué)會審計語言，要用專業(yè)的語言“說話”。
我們考試中，主觀題目占的分值比例很高，而審計中的主觀題目，不是如同會計一樣去做分錄，也不是財管或者稅法一樣進行計算，而是用專業(yè)的話語回答專業(yè)的問題。
第四，要重視歷年試題。
比如，我去年講貨幣資金時就直接講解歷年試題的情況，而且在考前還提示學(xué)員要注意該問題，考試中直接出了原題。
再如，我考前強調(diào)一定要研究2007年的綜合題目，而且要注意這個題目的延續(xù)發(fā)展。而2008年考試中的題目確實是按照這樣的思路來考察的。
（二）較有新意部分
第一、理順?biāo)悸?，善于進行角色轉(zhuǎn)換
角色轉(zhuǎn)換，就是說，我們初學(xué)的時候，相當(dāng)于一個什么都不懂的助理人員，老師相當(dāng)于培訓(xùn)人員，不斷的解答你的問題。但課后，我們學(xué)員就不再是助理人員，而是一個非常優(yōu)秀的項目經(jīng)理、部門經(jīng)理，要解答助理人員的問題。
比如，考試當(dāng)中，實際上就是貫徹了“指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核”的思路。
指導(dǎo)，是審計工作前，對助理人員的培訓(xùn)，告訴助理人員做什么，怎么做，為什么做等等。
例如：2003年簡答題，ABC會計師事務(wù)所所擬運用審計重要性概念應(yīng)訴，其聘請的律師在準(zhǔn)備應(yīng)訴材料時，提出了以下問題，請代為回答：
（1）何謂審計重要性？
（2）注冊會計師運用審計重要性概念的目的是什么？
（3）何謂普通過失和重大過失？
（4）審計重要性概念在區(qū)分普通過失和重大過失中有何重要作用？
那么這個題目的答案，不正是一個對助理人員指導(dǎo)時應(yīng)當(dāng)說的內(nèi)容嗎？！！
監(jiān)督，是對助理人員執(zhí)行審計程序的一種控制，判斷其是否正確的執(zhí)行了相關(guān)的審計程序。
例如：2006年簡答題，在對G公司2005年度會計報表進行審計時，M注冊會計師負(fù)責(zé)審計貨幣資金項目。G公司在總部和營業(yè)部均設(shè)有出納部門。為順利監(jiān)盤庫存現(xiàn)金,M注冊會計師在監(jiān)盤前一天通知G公司會計主管人員做好監(jiān)盤準(zhǔn)備?？紤]到出納日常工作安排，對總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤時間分別定在上午十點和下午三點。監(jiān)盤時，出納把現(xiàn)金放入保險柜，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額；然后，M注冊會計師當(dāng)場盤點現(xiàn)金，在與現(xiàn)金日記賬核對后填寫“庫存現(xiàn)金盤點表”，并在簽字后形成審計工作底稿。
要求：請指出上述庫存現(xiàn)金監(jiān)盤工作中有哪些不當(dāng)之處，并提出改進建議。
復(fù)核，是對已經(jīng)完成的審計工作、得出的審計結(jié)論的再檢查。
例如：2003年判斷題，助理人員審計了R公司提供的相關(guān)銀行存款余額調(diào)節(jié)表中的調(diào)節(jié)事項，對其中應(yīng)予以調(diào)整的事項提出了審計調(diào)整建議。在R公司接受調(diào)整建議后，助理人員得出其不再存在未入賬銀行存款收支業(yè)務(wù)的審計結(jié)論。（?。?BR> 第二，應(yīng)當(dāng)具有廣博的胸懷，開闊的視野。
我們的教材的編寫和考查，都是具備一定的前瞻性的，大家不能把自己當(dāng)成一個由十幾個人組成的小型事務(wù)所，而被審計單位是一個幾十人組成的、利潤幾百萬、產(chǎn)品單一的工業(yè)企業(yè)，而是要以站得高，望得遠(yuǎn)，把自己當(dāng)成一個國際大所的部門經(jīng)理，審計對象是一個可能擁有數(shù)百家子公司、數(shù)千家辦事網(wǎng)點的大型跨國企業(yè)，只有這樣，才能比較深刻的理解教材的內(nèi)容！
比如，我們教材明確說，“僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試，以獲取內(nèi)部控制運行有效性的審計證據(jù)?！?BR> 對于這句話的理解，就在于，對于一個巨型的跨國企業(yè)，沒有一個有效的內(nèi)部控制是不可想象的，而如果想要僅僅依賴實質(zhì)性程序是無法獲得充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的。因此，必須寄希望于企業(yè)具有良好的內(nèi)部控制；而如果僅僅是一個單一的較小的企業(yè)，是不會有這樣的問題的。那么這個時候，你的思維、視野將決定你對這段內(nèi)容的正確理解。
三、放松心態(tài)、創(chuàng)造學(xué)習(xí)的快樂
（一）自我復(fù)核——左右互搏
（二）存貨監(jiān)盤——缺斤短兩
（三）與管理層溝通——與狼共舞
與治理層溝通——狐假虎威
后，希望通過我的講解，能夠讓大家順利通過審計考試，并終成為一名優(yōu)秀的注冊會計師。
<完>
2009年6月30日
一、審計難！審計難嗎？
（一）審計難！是學(xué)員的共識，是無數(shù)考生慘痛的記憶。那么，審計哪里難？審計為什么難？
1．缺乏相關(guān)的基礎(chǔ)學(xué)習(xí)。
2．審計語言特殊，習(xí)慣用語比較西化，因此在很多問題的理解上會存在歧義。
3．審計學(xué)教育發(fā)展緩慢，教育基礎(chǔ)比較薄弱。
4．審計實務(wù)經(jīng)驗不容易獲得，很難獲得感性的認(rèn)識。
5．審計要求綜合能力強，既要掌握審計自身的專業(yè)知識，又要精通如會計、經(jīng)濟法等相關(guān)學(xué)科的內(nèi)容，而且要掌握其在實務(wù)中的綜合運用。
（二）審計難嗎？審計不難。
生活中，一個人告訴你他擁有一套房子的時候，告訴你他的房子價值百萬千萬的時候。我們可以一笑置之。
但如果，我們是審計師，我們要證實這個事情的時候，我們該做什么呢？
1．要房產(chǎn)證，看看產(chǎn)權(quán)歸屬。（檢查書面文件）。
2．去這個人的家，看看是否有這么一個房子存在著。（檢查實物資產(chǎn)）
3．問這個人，房子是什么時候買的？是付款還是貸款，是否還在償還貸款。（詢問）
4．向銀行發(fā)信函，了解貸款情況，了解抵押情況等。（函證）
……
有人說，審計是在和不同的數(shù)字打交道，審計是要探求數(shù)字背后的故事和真相。
這一切，就是審計。審計，就這么簡單。
二、如何學(xué)審計
（一）老生常談部分：
第一，打好基礎(chǔ)，注意理解。
第二，前后聯(lián)系，融會貫通。
第三，學(xué)會審計語言，要用專業(yè)的語言“說話”。
我們考試中，主觀題目占的分值比例很高，而審計中的主觀題目，不是如同會計一樣去做分錄，也不是財管或者稅法一樣進行計算，而是用專業(yè)的話語回答專業(yè)的問題。
第四，要重視歷年試題。
比如，我去年講貨幣資金時就直接講解歷年試題的情況，而且在考前還提示學(xué)員要注意該問題，考試中直接出了原題。
再如，我考前強調(diào)一定要研究2007年的綜合題目，而且要注意這個題目的延續(xù)發(fā)展。而2008年考試中的題目確實是按照這樣的思路來考察的。
（二）較有新意部分
第一、理順?biāo)悸?，善于進行角色轉(zhuǎn)換
角色轉(zhuǎn)換，就是說，我們初學(xué)的時候，相當(dāng)于一個什么都不懂的助理人員，老師相當(dāng)于培訓(xùn)人員，不斷的解答你的問題。但課后，我們學(xué)員就不再是助理人員，而是一個非常優(yōu)秀的項目經(jīng)理、部門經(jīng)理，要解答助理人員的問題。
比如，考試當(dāng)中，實際上就是貫徹了“指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核”的思路。
指導(dǎo)，是審計工作前，對助理人員的培訓(xùn)，告訴助理人員做什么，怎么做，為什么做等等。
例如：2003年簡答題，ABC會計師事務(wù)所所擬運用審計重要性概念應(yīng)訴，其聘請的律師在準(zhǔn)備應(yīng)訴材料時，提出了以下問題，請代為回答：
（1）何謂審計重要性？
（2）注冊會計師運用審計重要性概念的目的是什么？
（3）何謂普通過失和重大過失？
（4）審計重要性概念在區(qū)分普通過失和重大過失中有何重要作用？
那么這個題目的答案，不正是一個對助理人員指導(dǎo)時應(yīng)當(dāng)說的內(nèi)容嗎？！！
監(jiān)督，是對助理人員執(zhí)行審計程序的一種控制，判斷其是否正確的執(zhí)行了相關(guān)的審計程序。
例如：2006年簡答題，在對G公司2005年度會計報表進行審計時，M注冊會計師負(fù)責(zé)審計貨幣資金項目。G公司在總部和營業(yè)部均設(shè)有出納部門。為順利監(jiān)盤庫存現(xiàn)金,M注冊會計師在監(jiān)盤前一天通知G公司會計主管人員做好監(jiān)盤準(zhǔn)備?？紤]到出納日常工作安排，對總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤時間分別定在上午十點和下午三點。監(jiān)盤時，出納把現(xiàn)金放入保險柜，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額；然后，M注冊會計師當(dāng)場盤點現(xiàn)金，在與現(xiàn)金日記賬核對后填寫“庫存現(xiàn)金盤點表”，并在簽字后形成審計工作底稿。
要求：請指出上述庫存現(xiàn)金監(jiān)盤工作中有哪些不當(dāng)之處，并提出改進建議。
復(fù)核，是對已經(jīng)完成的審計工作、得出的審計結(jié)論的再檢查。
例如：2003年判斷題，助理人員審計了R公司提供的相關(guān)銀行存款余額調(diào)節(jié)表中的調(diào)節(jié)事項，對其中應(yīng)予以調(diào)整的事項提出了審計調(diào)整建議。在R公司接受調(diào)整建議后，助理人員得出其不再存在未入賬銀行存款收支業(yè)務(wù)的審計結(jié)論。（?。?BR> 第二，應(yīng)當(dāng)具有廣博的胸懷，開闊的視野。
我們的教材的編寫和考查，都是具備一定的前瞻性的，大家不能把自己當(dāng)成一個由十幾個人組成的小型事務(wù)所，而被審計單位是一個幾十人組成的、利潤幾百萬、產(chǎn)品單一的工業(yè)企業(yè)，而是要以站得高，望得遠(yuǎn)，把自己當(dāng)成一個國際大所的部門經(jīng)理，審計對象是一個可能擁有數(shù)百家子公司、數(shù)千家辦事網(wǎng)點的大型跨國企業(yè)，只有這樣，才能比較深刻的理解教材的內(nèi)容！
比如，我們教材明確說，“僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試，以獲取內(nèi)部控制運行有效性的審計證據(jù)?！?BR> 對于這句話的理解，就在于，對于一個巨型的跨國企業(yè)，沒有一個有效的內(nèi)部控制是不可想象的，而如果想要僅僅依賴實質(zhì)性程序是無法獲得充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的。因此，必須寄希望于企業(yè)具有良好的內(nèi)部控制；而如果僅僅是一個單一的較小的企業(yè)，是不會有這樣的問題的。那么這個時候，你的思維、視野將決定你對這段內(nèi)容的正確理解。
三、放松心態(tài)、創(chuàng)造學(xué)習(xí)的快樂
（一）自我復(fù)核——左右互搏
（二）存貨監(jiān)盤——缺斤短兩
（三）與管理層溝通——與狼共舞
與治理層溝通——狐假虎威
后，希望通過我的講解，能夠讓大家順利通過審計考試，并終成為一名優(yōu)秀的注冊會計師。
<完>
2009年6月30日