金融資產(chǎn)總結(jié)表種類包括對(duì)象會(huì)計(jì)科目及其核算對(duì)象交易費(fèi)用處理取得時(shí)的會(huì)計(jì)處理公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)時(shí)的會(huì)計(jì)處理＂宣告現(xiàn)金股利＂或＂已到付息期時(shí)＂或＂確認(rèn)實(shí)際利息時(shí)＂的會(huì)計(jì)處理處置時(shí)的會(huì)計(jì)處理是否確認(rèn)減值損失發(fā)生減值時(shí)的會(huì)計(jì)處理減值損失是否允許轉(zhuǎn)回?fù)p失轉(zhuǎn)回時(shí)的會(huì)計(jì)處理
交易性金融資產(chǎn)股票、債券、基金、遠(yuǎn)期合同、國(guó)債期貨、股指期貨
1.交易性金融資產(chǎn)-成本：
2.交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)
3.公允價(jià)值變動(dòng)損益：
4.投資收益計(jì)入“投資收益”
借：交易性金融資產(chǎn)-成本
投資收益
應(yīng)收利息或應(yīng)收股利
貸：銀行存款
借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益
宣告現(xiàn)金股利或已到付息期確認(rèn)票面利息時(shí)：
借：應(yīng)收股利或應(yīng)收利息
貸：投資收益
借：銀行存款
貸：交易性金融資產(chǎn)-成本
交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)
投資收益
同時(shí)將＂公允價(jià)值變動(dòng)損益＂轉(zhuǎn)入＂投資收益＂：
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸：投資收益
持有至到期投資
債券
1.持有至到期投資-成本：
2.持有至到期投資-利息調(diào)整：
3.持有至到期投資-應(yīng)計(jì)利息（核算一次性到期付息債券的利息）：
4.投資收益：計(jì)入“持有至到期投資-利息調(diào)整”
借：持有至到期投資-成本（債券票面金額）
應(yīng)收利息
貸：銀行存款
持有至到期投資-利息調(diào)整（含債券溢價(jià)及手續(xù)費(fèi)）
確認(rèn)實(shí)際利息時(shí)：
借：應(yīng)收利息
持有至到期投資-利息調(diào)整
貸：投資收益（實(shí)際利息）
收到本金時(shí)：
借：銀行存款
貸：持有至到期投資-成本是
貸款發(fā)生減值損失時(shí)：
借：資產(chǎn)減值損失
貸：貸款損失準(zhǔn)備
同時(shí)將“應(yīng)收未收到的利息”和“貸款-本金”轉(zhuǎn)入“貸款-已減值”：
借：貸款-已減值
貸：貸款-本金
應(yīng)收利息
貸款發(fā)生減值損失后，確認(rèn)實(shí)際利息時(shí)：
借：貸款損失準(zhǔn)備
貸：利息收入
貸款發(fā)生減值損失后，收到利息時(shí)：
借；存放同業(yè)
貸：應(yīng)收利息是
借：貸款損失準(zhǔn)備
貸：資產(chǎn)減值損失
貸款和應(yīng)收款項(xiàng)
1.貸款-本金
2.貸款-已減值
3.吸收存款
4.存放中央銀行款項(xiàng)
5.存放同業(yè)
6.應(yīng)收利息
7.利息收入
計(jì)入“貸款-本金”
借：貸款
貸：吸收存款或存放同業(yè)或存放中央銀行款項(xiàng)
確認(rèn)實(shí)際利息時(shí)：
借：應(yīng)收利息
貸：利息收入
可供出售金融資產(chǎn)
股票、債券
1.可供出售金融資產(chǎn)-成本：
2.可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)：
3.可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整：
4.投資收益：
5.資本公積-其他資本公積：
如果是股票：
計(jì)入“可供出售金融資產(chǎn)-成本”
如果是債券：計(jì)入“可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整”
如果是股票：
借：可供出售金融資產(chǎn)-成本（含交易費(fèi)）
應(yīng)收股利
貸：銀行存款
如果是債券：
借：可供出售金融資產(chǎn)-成本（債券票面金額）
可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整（含債券溢價(jià)手續(xù)費(fèi)）
應(yīng)收利息
貸：銀行存款
如果是股票或債券都為：
借：可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)
貸：資本公積-其他資本公積
如果是股票，宣告現(xiàn)金股利時(shí)：
借：應(yīng)收股利
貸：投資收益
如果是債券，確認(rèn)實(shí)際利息時(shí)：
借：應(yīng)收利息
貸：投資收益（實(shí)際利息）
可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整
如果是股票，在出售時(shí)：
借：銀行存款
貸：可供出售金融資產(chǎn)-成本
可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)
投資收益
同時(shí)將“資本公積”轉(zhuǎn)入“投資收益”：
借：資本公積-其他資本公積
貸：投資收益
如果是債券，在出售時(shí)：
借：銀行存款
貸：可供出售金融資產(chǎn)-成本
可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)
可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整
投資收益
同時(shí)將“資本公積”轉(zhuǎn)入“投資收益”：
借：資本公積-其他資本公積
貸：投資收益
如果是股票：
借：資產(chǎn)減值損失
貸：可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)
同時(shí)，將以前的“資本公積-其他資本公積”轉(zhuǎn)入“資產(chǎn)減值損失”：
借：資產(chǎn)減值損失
貸：資本公積-其他資本公積如果是債券：
借：資產(chǎn)減值損失
貸：可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)
債券可以轉(zhuǎn)回，股票不允許轉(zhuǎn)回，長(zhǎng)期股權(quán)投資也不允許轉(zhuǎn)回
借：可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)
貸：資產(chǎn)減值損失
交易性金融資產(chǎn)股票、債券、基金、遠(yuǎn)期合同、國(guó)債期貨、股指期貨
1.交易性金融資產(chǎn)-成本：
2.交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)
3.公允價(jià)值變動(dòng)損益：
4.投資收益計(jì)入“投資收益”
借：交易性金融資產(chǎn)-成本
投資收益
應(yīng)收利息或應(yīng)收股利
貸：銀行存款
借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益
宣告現(xiàn)金股利或已到付息期確認(rèn)票面利息時(shí)：
借：應(yīng)收股利或應(yīng)收利息
貸：投資收益
借：銀行存款
貸：交易性金融資產(chǎn)-成本
交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)
投資收益
同時(shí)將＂公允價(jià)值變動(dòng)損益＂轉(zhuǎn)入＂投資收益＂：
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸：投資收益
持有至到期投資
債券
1.持有至到期投資-成本：
2.持有至到期投資-利息調(diào)整：
3.持有至到期投資-應(yīng)計(jì)利息（核算一次性到期付息債券的利息）：
4.投資收益：計(jì)入“持有至到期投資-利息調(diào)整”
借：持有至到期投資-成本（債券票面金額）
應(yīng)收利息
貸：銀行存款
持有至到期投資-利息調(diào)整（含債券溢價(jià)及手續(xù)費(fèi)）
確認(rèn)實(shí)際利息時(shí)：
借：應(yīng)收利息
持有至到期投資-利息調(diào)整
貸：投資收益（實(shí)際利息）
收到本金時(shí)：
借：銀行存款
貸：持有至到期投資-成本是
貸款發(fā)生減值損失時(shí)：
借：資產(chǎn)減值損失
貸：貸款損失準(zhǔn)備
同時(shí)將“應(yīng)收未收到的利息”和“貸款-本金”轉(zhuǎn)入“貸款-已減值”：
借：貸款-已減值
貸：貸款-本金
應(yīng)收利息
貸款發(fā)生減值損失后，確認(rèn)實(shí)際利息時(shí)：
借：貸款損失準(zhǔn)備
貸：利息收入
貸款發(fā)生減值損失后，收到利息時(shí)：
借；存放同業(yè)
貸：應(yīng)收利息是
借：貸款損失準(zhǔn)備
貸：資產(chǎn)減值損失
貸款和應(yīng)收款項(xiàng)
1.貸款-本金
2.貸款-已減值
3.吸收存款
4.存放中央銀行款項(xiàng)
5.存放同業(yè)
6.應(yīng)收利息
7.利息收入
計(jì)入“貸款-本金”
借：貸款
貸：吸收存款或存放同業(yè)或存放中央銀行款項(xiàng)
確認(rèn)實(shí)際利息時(shí)：
借：應(yīng)收利息
貸：利息收入
可供出售金融資產(chǎn)
股票、債券
1.可供出售金融資產(chǎn)-成本：
2.可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)：
3.可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整：
4.投資收益：
5.資本公積-其他資本公積：
如果是股票：
計(jì)入“可供出售金融資產(chǎn)-成本”
如果是債券：計(jì)入“可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整”
如果是股票：
借：可供出售金融資產(chǎn)-成本（含交易費(fèi)）
應(yīng)收股利
貸：銀行存款
如果是債券：
借：可供出售金融資產(chǎn)-成本（債券票面金額）
可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整（含債券溢價(jià)手續(xù)費(fèi)）
應(yīng)收利息
貸：銀行存款
如果是股票或債券都為：
借：可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)
貸：資本公積-其他資本公積
如果是股票，宣告現(xiàn)金股利時(shí)：
借：應(yīng)收股利
貸：投資收益
如果是債券，確認(rèn)實(shí)際利息時(shí)：
借：應(yīng)收利息
貸：投資收益（實(shí)際利息）
可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整
如果是股票，在出售時(shí)：
借：銀行存款
貸：可供出售金融資產(chǎn)-成本
可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)
投資收益
同時(shí)將“資本公積”轉(zhuǎn)入“投資收益”：
借：資本公積-其他資本公積
貸：投資收益
如果是債券，在出售時(shí)：
借：銀行存款
貸：可供出售金融資產(chǎn)-成本
可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)
可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整
投資收益
同時(shí)將“資本公積”轉(zhuǎn)入“投資收益”：
借：資本公積-其他資本公積
貸：投資收益
如果是股票：
借：資產(chǎn)減值損失
貸：可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)
同時(shí)，將以前的“資本公積-其他資本公積”轉(zhuǎn)入“資產(chǎn)減值損失”：
借：資產(chǎn)減值損失
貸：資本公積-其他資本公積如果是債券：
借：資產(chǎn)減值損失
貸：可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)
債券可以轉(zhuǎn)回，股票不允許轉(zhuǎn)回，長(zhǎng)期股權(quán)投資也不允許轉(zhuǎn)回
借：可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)
貸：資產(chǎn)減值損失