知識點(diǎn)五:售后回購和售后租回
1.售后回購
售后回購按照售價和成本差額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，公允價值達(dá)成不存在暫時性差異：
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費(fèi)用
對于售價和回購價格的差額確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)：
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費(fèi)用
回購的商品再次出售的時候轉(zhuǎn)回之前確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。
2.售后融資租回
售后租回和售后回購的處理差不多，售價和成本之間的差額確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)：
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費(fèi)用
對于售價和租回價格的差額部分是確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)：
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費(fèi)用
待售后租回的產(chǎn)品處置的時候轉(zhuǎn)回之前確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。
3.稅務(wù)處理
售后回購在稅法上是作為銷售和購進(jìn)兩個環(huán)節(jié)處理的。那么對于銷售環(huán)節(jié)而言，稅法上確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本，而會計上不確認(rèn)收入，因此需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
購進(jìn)環(huán)節(jié)，稅法上把回購價格和銷售價格差額確認(rèn)為購進(jìn)價格一部分，會計上作為了財務(wù)費(fèi)用處理，因此這部分財務(wù)費(fèi)用是不允許扣除的，當(dāng)期其確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
形成的暫時性差異在回購的產(chǎn)品再次出售時候轉(zhuǎn)回。
1.售后回購
售后回購按照售價和成本差額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，公允價值達(dá)成不存在暫時性差異：
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費(fèi)用
對于售價和回購價格的差額確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)：
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費(fèi)用
回購的商品再次出售的時候轉(zhuǎn)回之前確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。
2.售后融資租回
售后租回和售后回購的處理差不多，售價和成本之間的差額確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)：
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費(fèi)用
對于售價和租回價格的差額部分是確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)：
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費(fèi)用
待售后租回的產(chǎn)品處置的時候轉(zhuǎn)回之前確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。
3.稅務(wù)處理
售后回購在稅法上是作為銷售和購進(jìn)兩個環(huán)節(jié)處理的。那么對于銷售環(huán)節(jié)而言，稅法上確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本，而會計上不確認(rèn)收入，因此需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
購進(jìn)環(huán)節(jié)，稅法上把回購價格和銷售價格差額確認(rèn)為購進(jìn)價格一部分，會計上作為了財務(wù)費(fèi)用處理，因此這部分財務(wù)費(fèi)用是不允許扣除的，當(dāng)期其確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
形成的暫時性差異在回購的產(chǎn)品再次出售時候轉(zhuǎn)回。