知識點二：長期股權(quán)投資
1.成本法后續(xù)計量
收到現(xiàn)金股利調(diào)整賬面價值或者是確認投資收益，不存在遞延所得稅問題。
發(fā)生減值的時候確認遞延所得稅資產(chǎn)：
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費用
減值實際發(fā)生的時候轉(zhuǎn)回時結(jié)轉(zhuǎn)遞延所得稅做相反的分錄。
長期股權(quán)投資處置的時候轉(zhuǎn)回之前確認的暫時性差異和遞延所得稅。
2.權(quán)益法后續(xù)計量
按照被投資單位凈損益分額確認相應(yīng)遞延所得稅，凈利潤（虧損確認遞延所得稅資產(chǎn)）：
借：所得稅費用
貸：遞延所得稅負債
權(quán)益變動（上升確認遞延所得稅負債）：
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：資本公積－其他資本公積
收到現(xiàn)金股利或者利潤視為差異轉(zhuǎn)回，遞延所得稅相反分錄，減值和處置處理同成本法。
3.稅務(wù)處理
成本法核算的長期股權(quán)投資是最接近歷史成本原則的。稅法上對于當(dāng)期的股利收入如果是需要補稅的，那么稅法和會計處理基本一致，不存在暫時性差異。
權(quán)益法核算下長期股權(quán)投資，產(chǎn)生的差異比較明顯。確認投資收益由于沒有實際收到所有稅法不予以確認收入。實際收到股利視為差異轉(zhuǎn)回。另外長期股權(quán)投資處置的時候視為所有差異的轉(zhuǎn)回。
1.成本法后續(xù)計量
收到現(xiàn)金股利調(diào)整賬面價值或者是確認投資收益，不存在遞延所得稅問題。
發(fā)生減值的時候確認遞延所得稅資產(chǎn)：
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費用
減值實際發(fā)生的時候轉(zhuǎn)回時結(jié)轉(zhuǎn)遞延所得稅做相反的分錄。
長期股權(quán)投資處置的時候轉(zhuǎn)回之前確認的暫時性差異和遞延所得稅。
2.權(quán)益法后續(xù)計量
按照被投資單位凈損益分額確認相應(yīng)遞延所得稅，凈利潤（虧損確認遞延所得稅資產(chǎn)）：
借：所得稅費用
貸：遞延所得稅負債
權(quán)益變動（上升確認遞延所得稅負債）：
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：資本公積－其他資本公積
收到現(xiàn)金股利或者利潤視為差異轉(zhuǎn)回，遞延所得稅相反分錄，減值和處置處理同成本法。
3.稅務(wù)處理
成本法核算的長期股權(quán)投資是最接近歷史成本原則的。稅法上對于當(dāng)期的股利收入如果是需要補稅的，那么稅法和會計處理基本一致，不存在暫時性差異。
權(quán)益法核算下長期股權(quán)投資，產(chǎn)生的差異比較明顯。確認投資收益由于沒有實際收到所有稅法不予以確認收入。實際收到股利視為差異轉(zhuǎn)回。另外長期股權(quán)投資處置的時候視為所有差異的轉(zhuǎn)回。