注會考試專講：遞延所得稅涉及的知識點（1）

知識點一： 金融資產
    1.交易性金融資產
    公允價值上升：
    借：所得稅費用
    　貸：遞延所得稅負債
    公允價值下降：　
    借：遞延所得稅資產
    　貸：所得稅費用
    處置時轉回遞延所得稅做相反的分錄。
    提示：交易性金融資產不能和其他三類金融資產互相轉換，不涉及遞延所得稅處理。
    2.可供出售金融資產
    公允價值上升：
    借：資本公積－其他資本公積
    　貸：遞延所得稅負債
    公允價值下降：
    借：遞延所得稅資產
    　貸：資本公積－其他資本公積
    處置時轉回遞延所得稅做相反的分錄。
    提示：可供出售金融資產轉換為持有至到期投資的，相應的遞延所得稅當時不結轉。
     稅法對于金融資產的公允價值變動是不予以承認的，那么公允價值變動部分在發(fā)生當期是形成了暫時性差異的，所以確認遞延所得稅。
    公允價值變動部分在最終資產處置的時候得以實現，那么也是暫時性差異轉回的時候。本身稅法遵循的仍然是歷史成本法，雖然會計上引入了市場信息，但是稅法仍然未做出相應改變。