現(xiàn)金流量表問題解答：
【問題】資產(chǎn)負(fù)債表的編制中應(yīng)注意哪些問題？
【解答】資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表，資產(chǎn)負(fù)債表中各項目的數(shù)字反映的是項目的余額，而不是發(fā)生額。我國企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表各項目數(shù)據(jù)的來源，主要通過以下幾種方式取得：
（1）根據(jù)總賬余額直接填列。如“應(yīng)收票據(jù)”項目，根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”總賬科目的期末余額直接填列；這類項目還有：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收補(bǔ)貼款、固定資產(chǎn)原價、累計折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)清理、工程物資等。
（2）根據(jù)總賬科目余額計算填列。如“貨幣資金”項目，根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計數(shù)計算填列。
又如“存貨”項目，資產(chǎn)負(fù)債表中存貨的核算范圍包括：
產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、受托代銷商品、代銷商品款、在途物資、原材料、包裝物、低值易耗品、自制半成品、庫存商品、委托加工物資、委托代銷商品、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、勞務(wù)成本等，還有物資采購、材料成本差異，采用零售價核算存貨的企業(yè)，還應(yīng)增設(shè)商品進(jìn)銷差價，也包含在存貨項目小?lt；BR>所以這些科目的變化都會影響到存貨的變動。
這類項目還有未分配利潤等。
（3）根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計算填列。如“應(yīng)付賬款”項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目期末貸方余額的合計數(shù)填列。這類項目還有“預(yù)付賬款”、“預(yù)收賬款”等。
（4）根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計算填列。如“應(yīng)收賬款”項目，要根據(jù)應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款科目所屬明細(xì)科目期末借方余額減去壞賬準(zhǔn)備總賬科目余額計算填列。
這類項目還有“長期借款”“長期債權(quán)投資”“應(yīng)付債券”“長期應(yīng)付款”等。
（5）根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)科目與其備抵科目抵消后的凈額填列。比如：長期股權(quán)投資、應(yīng)收賬款、存貨等。
現(xiàn)金流量表：
【問題】商業(yè)匯票是否可以作為現(xiàn)金等價物？
【解答】《企業(yè)會計準(zhǔn)則——現(xiàn)金流量表》指南
現(xiàn)金等價物指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。
其中，期限短，一般是指從購買日起，三個月內(nèi)到期。例如可在證券市場上流通的三個月內(nèi)到期的短期債券投資等。
現(xiàn)金等價物雖然不是現(xiàn)金，但其支付能力與現(xiàn)金的差別不大，可視為現(xiàn)金。如，企業(yè)為保證支付能力，手持必要的現(xiàn)金，為了不使現(xiàn)金閑置，可以購買短期債券，在需要現(xiàn)金時，隨時可以變現(xiàn)。
現(xiàn)金等價物的定義本身，包含了判斷一項投資是否屬于現(xiàn)金等價物的四個條件，即，（1）期限短；（2）流動性強(qiáng)；（3）易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金；（4）價值變動風(fēng)險很小。其中，期限短、流動性強(qiáng)，強(qiáng)調(diào)了變現(xiàn)能力，而易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小，則強(qiáng)調(diào)了支付能力的大小。
由上分析，商業(yè)匯票的流通性不強(qiáng)，不能作為現(xiàn)金等價物處理。
【問題】現(xiàn)金流量表是本章的重點(diǎn)、難點(diǎn)也是考點(diǎn)，能否將現(xiàn)金流量表主表中的各個項目的具體確定和補(bǔ)充資料中各項目的確定詳細(xì)具體的講解一下？
【解答】許多考生對這部分內(nèi)容感到很頭痛，下邊結(jié)合例題系統(tǒng)的理解如下：
一、現(xiàn)金流量表主表中各項目的確定
現(xiàn)金流量表主表中各項目的確定有兩種方法：
1.根據(jù)本期發(fā)生的影響現(xiàn)金流量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確定；
以“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目為例：
按照教材公式：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝當(dāng)期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＋當(dāng)期收到前期的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票面＋當(dāng)期預(yù)收的賬款－當(dāng)期銷售退回而支付的現(xiàn)金＋當(dāng)期收回前期核銷的壞賬損失
上述公式的思路是：銷售商品收到的現(xiàn)金包括銷售時收到的現(xiàn)金、收回前期銷售的現(xiàn)金、當(dāng)期預(yù)收的現(xiàn)金和當(dāng)期收回已核銷的壞賬損失收到的現(xiàn)金等等。當(dāng)期由于發(fā)生銷售退回而支付的現(xiàn)金減少當(dāng)期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。
收到前期核銷的壞賬，其會計處理為：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
借：應(yīng)收賬款
貸：壞賬準(zhǔn)備
企業(yè)的現(xiàn)金增加。
【問題】資產(chǎn)負(fù)債表的編制中應(yīng)注意哪些問題？
【解答】資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表，資產(chǎn)負(fù)債表中各項目的數(shù)字反映的是項目的余額，而不是發(fā)生額。我國企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表各項目數(shù)據(jù)的來源，主要通過以下幾種方式取得：
（1）根據(jù)總賬余額直接填列。如“應(yīng)收票據(jù)”項目，根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”總賬科目的期末余額直接填列；這類項目還有：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收補(bǔ)貼款、固定資產(chǎn)原價、累計折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)清理、工程物資等。
（2）根據(jù)總賬科目余額計算填列。如“貨幣資金”項目，根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計數(shù)計算填列。
又如“存貨”項目，資產(chǎn)負(fù)債表中存貨的核算范圍包括：
產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、受托代銷商品、代銷商品款、在途物資、原材料、包裝物、低值易耗品、自制半成品、庫存商品、委托加工物資、委托代銷商品、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、勞務(wù)成本等，還有物資采購、材料成本差異，采用零售價核算存貨的企業(yè)，還應(yīng)增設(shè)商品進(jìn)銷差價，也包含在存貨項目小?lt；BR>所以這些科目的變化都會影響到存貨的變動。
這類項目還有未分配利潤等。
（3）根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計算填列。如“應(yīng)付賬款”項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目期末貸方余額的合計數(shù)填列。這類項目還有“預(yù)付賬款”、“預(yù)收賬款”等。
（4）根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計算填列。如“應(yīng)收賬款”項目，要根據(jù)應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款科目所屬明細(xì)科目期末借方余額減去壞賬準(zhǔn)備總賬科目余額計算填列。
這類項目還有“長期借款”“長期債權(quán)投資”“應(yīng)付債券”“長期應(yīng)付款”等。
（5）根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)科目與其備抵科目抵消后的凈額填列。比如：長期股權(quán)投資、應(yīng)收賬款、存貨等。
現(xiàn)金流量表：
【問題】商業(yè)匯票是否可以作為現(xiàn)金等價物？
【解答】《企業(yè)會計準(zhǔn)則——現(xiàn)金流量表》指南
現(xiàn)金等價物指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。
其中，期限短，一般是指從購買日起，三個月內(nèi)到期。例如可在證券市場上流通的三個月內(nèi)到期的短期債券投資等。
現(xiàn)金等價物雖然不是現(xiàn)金，但其支付能力與現(xiàn)金的差別不大，可視為現(xiàn)金。如，企業(yè)為保證支付能力，手持必要的現(xiàn)金，為了不使現(xiàn)金閑置，可以購買短期債券，在需要現(xiàn)金時，隨時可以變現(xiàn)。
現(xiàn)金等價物的定義本身，包含了判斷一項投資是否屬于現(xiàn)金等價物的四個條件，即，（1）期限短；（2）流動性強(qiáng)；（3）易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金；（4）價值變動風(fēng)險很小。其中，期限短、流動性強(qiáng)，強(qiáng)調(diào)了變現(xiàn)能力，而易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小，則強(qiáng)調(diào)了支付能力的大小。
由上分析，商業(yè)匯票的流通性不強(qiáng)，不能作為現(xiàn)金等價物處理。
【問題】現(xiàn)金流量表是本章的重點(diǎn)、難點(diǎn)也是考點(diǎn)，能否將現(xiàn)金流量表主表中的各個項目的具體確定和補(bǔ)充資料中各項目的確定詳細(xì)具體的講解一下？
【解答】許多考生對這部分內(nèi)容感到很頭痛，下邊結(jié)合例題系統(tǒng)的理解如下：
一、現(xiàn)金流量表主表中各項目的確定
現(xiàn)金流量表主表中各項目的確定有兩種方法：
1.根據(jù)本期發(fā)生的影響現(xiàn)金流量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確定；
以“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目為例：
按照教材公式：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝當(dāng)期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＋當(dāng)期收到前期的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票面＋當(dāng)期預(yù)收的賬款－當(dāng)期銷售退回而支付的現(xiàn)金＋當(dāng)期收回前期核銷的壞賬損失
上述公式的思路是：銷售商品收到的現(xiàn)金包括銷售時收到的現(xiàn)金、收回前期銷售的現(xiàn)金、當(dāng)期預(yù)收的現(xiàn)金和當(dāng)期收回已核銷的壞賬損失收到的現(xiàn)金等等。當(dāng)期由于發(fā)生銷售退回而支付的現(xiàn)金減少當(dāng)期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。
收到前期核銷的壞賬，其會計處理為：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
借：應(yīng)收賬款
貸：壞賬準(zhǔn)備
企業(yè)的現(xiàn)金增加。