[第10章]03 各種稅費的賬務處理
在教材上提到了各種稅費，其賬務處理很容易混淆，即使花時間去記了，也不容易記牢，這里歸納一下相關的賬務處理?；蛟S對大家有幫助。
1.房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、礦產(chǎn)資源補償費：
借：管理費用
貸：應交稅費
注：與投資性房地產(chǎn)有關的房產(chǎn)稅、土地使用稅，借記“營業(yè)稅金及附加”，貸記“應交稅費”。
2.印花稅（在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的，可歸屬于租賃項目的手續(xù)費、律師費、差旅費、印花稅等初始直接費用，也計入融資租賃固定資產(chǎn)價值。企業(yè)購買股權投資交納的印花稅，應計入股權投資的初始投資成本），其他情況：
借：管理費用
貸：銀行存款
3.營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加：
借：營業(yè)稅金及附加
貸：應交稅費
4.契稅、車輛購置稅：
借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)
貸：銀行存款
5.土地增值稅：
①一般企業(yè)轉讓的土地使用權連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”等科目核算的，轉讓時應交的土地增值稅：
借：固定資產(chǎn)清理
貸：應交稅費——應交土地增值稅
②一般企業(yè)土地使用權在“無形資產(chǎn)”科目核算的，轉讓時按實際收到的金額：
借：銀行存款
累計攤銷
貸：無形資產(chǎn)
應交稅費——應交土地增值稅
營業(yè)外收入（或借：營業(yè)外支出）
③兼營房地產(chǎn)業(yè)務的企業(yè)，應由當期負擔的土地增值稅，通過“其他業(yè)務成本”科目核算（舊準則）：
借：其他業(yè)務成本
貸：應交稅費——應交土地增值稅
④房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，應該將土地增值稅記入“營業(yè)稅金及附加”科目（舊準則）：
借：營業(yè)稅金及附加
貸：應交稅費——應交土地增值稅
6.企業(yè)按規(guī)定計算交納耕地占用稅時：
借：在建工程
貸：銀行存款
翻了不少資料，沒有很切合的例子，這里我只把相關的處理列出來了，因為不難，所以就不再舉例說明了。
【識記要點】
①在“管理費用”科目核算的有房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、礦產(chǎn)資源補償費、印花稅；
②在“應交稅費”科目核算的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、礦產(chǎn)資源補償費、營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加、土地增值稅。
在教材上提到了各種稅費，其賬務處理很容易混淆，即使花時間去記了，也不容易記牢，這里歸納一下相關的賬務處理?；蛟S對大家有幫助。
1.房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、礦產(chǎn)資源補償費：
借：管理費用
貸：應交稅費
注：與投資性房地產(chǎn)有關的房產(chǎn)稅、土地使用稅，借記“營業(yè)稅金及附加”，貸記“應交稅費”。
2.印花稅（在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的，可歸屬于租賃項目的手續(xù)費、律師費、差旅費、印花稅等初始直接費用，也計入融資租賃固定資產(chǎn)價值。企業(yè)購買股權投資交納的印花稅，應計入股權投資的初始投資成本），其他情況：
借：管理費用
貸：銀行存款
3.營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加：
借：營業(yè)稅金及附加
貸：應交稅費
4.契稅、車輛購置稅：
借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)
貸：銀行存款
5.土地增值稅：
①一般企業(yè)轉讓的土地使用權連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”等科目核算的，轉讓時應交的土地增值稅：
借：固定資產(chǎn)清理
貸：應交稅費——應交土地增值稅
②一般企業(yè)土地使用權在“無形資產(chǎn)”科目核算的，轉讓時按實際收到的金額：
借：銀行存款
累計攤銷
貸：無形資產(chǎn)
應交稅費——應交土地增值稅
營業(yè)外收入（或借：營業(yè)外支出）
③兼營房地產(chǎn)業(yè)務的企業(yè)，應由當期負擔的土地增值稅，通過“其他業(yè)務成本”科目核算（舊準則）：
借：其他業(yè)務成本
貸：應交稅費——應交土地增值稅
④房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，應該將土地增值稅記入“營業(yè)稅金及附加”科目（舊準則）：
借：營業(yè)稅金及附加
貸：應交稅費——應交土地增值稅
6.企業(yè)按規(guī)定計算交納耕地占用稅時：
借：在建工程
貸：銀行存款
翻了不少資料，沒有很切合的例子，這里我只把相關的處理列出來了，因為不難，所以就不再舉例說明了。
【識記要點】
①在“管理費用”科目核算的有房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、礦產(chǎn)資源補償費、印花稅；
②在“應交稅費”科目核算的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、礦產(chǎn)資源補償費、營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加、土地增值稅。