[知識(shí)點(diǎn)理解與總結(jié)]
1.當(dāng)期所得稅——當(dāng)期應(yīng)交所得稅
指按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對(duì)當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng)，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額。
借：所得稅費(fèi)用——當(dāng)期所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
2.遞延所得稅——不包括計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)的所得稅影響
遞延所得稅＝（遞延所得稅負(fù)債期末余額－遞延所得稅負(fù)債期初余額）－（遞延所得稅資產(chǎn)期末余額－遞延所得稅資產(chǎn)期初余額）
?。疆?dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加額－當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少額－當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加＋當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少
如果某項(xiàng)交易或事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，由該交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化亦應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用。
會(huì)計(jì)處理：
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：資本公積——其他資本公積
借：資本公積——其他資本公積
貸：遞延所得稅負(fù)債
借：所得稅費(fèi)用
貸：遞延所得稅負(fù)債
借：所得稅費(fèi)用
貸：遞延所得稅資產(chǎn)
（或以上四筆相反分錄）
3.所得稅費(fèi)用
根據(jù)：所得稅費(fèi)用＝應(yīng)交所得稅+遞延所得稅
遞延所得稅＝（遞延所得稅負(fù)債期末余額－遞延所得稅負(fù)債期初余額）－（遞延所得稅資產(chǎn)期末余額－遞延所得稅資產(chǎn)期初余額）
?。疆?dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加額－當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少額－當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加＋當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少
得出：
應(yīng)交所得稅＝應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率
?。剑〞?huì)計(jì)利潤(rùn)＋當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異－當(dāng)期發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異－當(dāng)期轉(zhuǎn)回的可抵扣暫時(shí)性差異＋當(dāng)期轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異＋會(huì)計(jì)費(fèi)用非稅法費(fèi)用－稅法費(fèi)用非會(huì)計(jì)費(fèi)用＋稅法收入非會(huì)計(jì)收入－會(huì)計(jì)收入非稅法收入）×所得稅稅率
?。剑〞?huì)計(jì)利潤(rùn)＋會(huì)計(jì)費(fèi)用非稅法費(fèi)用－稅法費(fèi)用非會(huì)計(jì)費(fèi)用＋稅法收入非會(huì)計(jì)收入－會(huì)計(jì)收入非稅法收入）×所得稅稅率＋（當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異－當(dāng)期發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異－當(dāng)期轉(zhuǎn)回的可抵扣暫時(shí)性差異＋當(dāng)期轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異）×所得稅稅率
＝（會(huì)計(jì)利潤(rùn)＋會(huì)計(jì)費(fèi)用非稅法費(fèi)用－稅法費(fèi)用非會(huì)計(jì)費(fèi)用＋稅法收入非會(huì)計(jì)收入－會(huì)計(jì)收入非稅法收入）×所得稅稅率－（－當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加＋當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加額＋當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少－當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少額）
?。剑〞?huì)計(jì)利潤(rùn)±非暫時(shí)性差異的納稅調(diào)整）×所得稅稅率－遞延所得稅
即：應(yīng)交所得稅+遞延所得稅＝所得稅費(fèi)用＝（會(huì)計(jì)利潤(rùn)±非暫時(shí)性差異的納稅調(diào)整）×所得稅稅率
由此可以得出計(jì)算所得稅費(fèi)用的兩種思路，一種是直接通過(guò)“應(yīng)交所得稅＋遞延所得稅”來(lái)計(jì)算，另一種思路是通過(guò)“（會(huì)計(jì)利潤(rùn)±非暫時(shí)性差異的納稅調(diào)整）×所得稅稅率”來(lái)計(jì)算。
1.當(dāng)期所得稅——當(dāng)期應(yīng)交所得稅
指按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對(duì)當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng)，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額。
借：所得稅費(fèi)用——當(dāng)期所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
2.遞延所得稅——不包括計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)的所得稅影響
遞延所得稅＝（遞延所得稅負(fù)債期末余額－遞延所得稅負(fù)債期初余額）－（遞延所得稅資產(chǎn)期末余額－遞延所得稅資產(chǎn)期初余額）
?。疆?dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加額－當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少額－當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加＋當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少
如果某項(xiàng)交易或事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，由該交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化亦應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用。
會(huì)計(jì)處理：
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：資本公積——其他資本公積
借：資本公積——其他資本公積
貸：遞延所得稅負(fù)債
借：所得稅費(fèi)用
貸：遞延所得稅負(fù)債
借：所得稅費(fèi)用
貸：遞延所得稅資產(chǎn)
（或以上四筆相反分錄）
3.所得稅費(fèi)用
根據(jù)：所得稅費(fèi)用＝應(yīng)交所得稅+遞延所得稅
遞延所得稅＝（遞延所得稅負(fù)債期末余額－遞延所得稅負(fù)債期初余額）－（遞延所得稅資產(chǎn)期末余額－遞延所得稅資產(chǎn)期初余額）
?。疆?dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加額－當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少額－當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加＋當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少
得出：
應(yīng)交所得稅＝應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率
?。剑〞?huì)計(jì)利潤(rùn)＋當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異－當(dāng)期發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異－當(dāng)期轉(zhuǎn)回的可抵扣暫時(shí)性差異＋當(dāng)期轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異＋會(huì)計(jì)費(fèi)用非稅法費(fèi)用－稅法費(fèi)用非會(huì)計(jì)費(fèi)用＋稅法收入非會(huì)計(jì)收入－會(huì)計(jì)收入非稅法收入）×所得稅稅率
?。剑〞?huì)計(jì)利潤(rùn)＋會(huì)計(jì)費(fèi)用非稅法費(fèi)用－稅法費(fèi)用非會(huì)計(jì)費(fèi)用＋稅法收入非會(huì)計(jì)收入－會(huì)計(jì)收入非稅法收入）×所得稅稅率＋（當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異－當(dāng)期發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異－當(dāng)期轉(zhuǎn)回的可抵扣暫時(shí)性差異＋當(dāng)期轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異）×所得稅稅率
＝（會(huì)計(jì)利潤(rùn)＋會(huì)計(jì)費(fèi)用非稅法費(fèi)用－稅法費(fèi)用非會(huì)計(jì)費(fèi)用＋稅法收入非會(huì)計(jì)收入－會(huì)計(jì)收入非稅法收入）×所得稅稅率－（－當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加＋當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加額＋當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少－當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少額）
?。剑〞?huì)計(jì)利潤(rùn)±非暫時(shí)性差異的納稅調(diào)整）×所得稅稅率－遞延所得稅
即：應(yīng)交所得稅+遞延所得稅＝所得稅費(fèi)用＝（會(huì)計(jì)利潤(rùn)±非暫時(shí)性差異的納稅調(diào)整）×所得稅稅率
由此可以得出計(jì)算所得稅費(fèi)用的兩種思路，一種是直接通過(guò)“應(yīng)交所得稅＋遞延所得稅”來(lái)計(jì)算，另一種思路是通過(guò)“（會(huì)計(jì)利潤(rùn)±非暫時(shí)性差異的納稅調(diào)整）×所得稅稅率”來(lái)計(jì)算。