[知識點理解與總結]
1.視同銷售
《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第4條：單位或個體經營者的下列行為，視同銷售貨物：
（1）將貨物交付他人代銷；
（2）銷售代銷貨物；
（3）設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將其貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；
（4）將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目；
（5）將自產、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者；
（6）將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；
（7）將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；
（8）將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。
但是要注意，視同銷售在會計上并不一定就要確認收入，視同銷售和確認投入不是完全的等同關系，具體分析如下：
①上述(4)屬于自產自用性質，不得開具增值稅專用發(fā)票，但需要按規(guī)定計算銷項稅額，直接結轉庫存商品，不確認收入：
借：在建工程
貸：庫存商品（賬面價值）
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（庫存商品的公允價值*17%）
②上述(8)計入營業(yè)外支出并計算銷項稅額，直接結轉庫存商品，不確認收入：
借：營業(yè)外支出
貸：庫存商品（賬面價值）
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（庫存商品的公允價值*17%）
除此以上2種情況外，其他6種情況都應按售價確認收入，按規(guī)定計算銷項稅額，同時結轉成本。
2.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第10條規(guī)定：下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
(一)購進固定資產；
(二)用于非應稅項目的購進貨物或者應稅勞務；
(三)用于免稅項目的購進貨物或者應稅勞務；
(四)用于集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；
(五)非正常損失的購進貨物；
(六)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務。
3.視同銷售和進項稅額轉出的原理：
以原材料用于非應稅項目為例：自產的原材料用于非應稅項目(這里的非應稅是指非應增值稅，即不應計算交納增值稅)，視同銷售，計算應交增值稅的銷項稅額。外購的原材料用于工程項目，是用于非應稅項目，進項稅額不得抵扣，應將增值稅進項稅額轉出。即原材料用于工程項目是計入銷項稅額還是將進項稅額轉出要看該原材料是自制的還是外購的。
外購的貨物直接用于工程項目，即直接被消耗，其已退出了有形動產流通的領域，其增值稅進項稅額不能抵扣，如果以前計入了應交增值稅的進項稅額，那么就要將該進項稅額轉出。
1.視同銷售
《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第4條：單位或個體經營者的下列行為，視同銷售貨物：
（1）將貨物交付他人代銷；
（2）銷售代銷貨物；
（3）設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將其貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；
（4）將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目；
（5）將自產、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者；
（6）將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；
（7）將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；
（8）將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。
但是要注意，視同銷售在會計上并不一定就要確認收入，視同銷售和確認投入不是完全的等同關系，具體分析如下：
①上述(4)屬于自產自用性質，不得開具增值稅專用發(fā)票，但需要按規(guī)定計算銷項稅額，直接結轉庫存商品，不確認收入：
借：在建工程
貸：庫存商品（賬面價值）
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（庫存商品的公允價值*17%）
②上述(8)計入營業(yè)外支出并計算銷項稅額，直接結轉庫存商品，不確認收入：
借：營業(yè)外支出
貸：庫存商品（賬面價值）
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（庫存商品的公允價值*17%）
除此以上2種情況外，其他6種情況都應按售價確認收入，按規(guī)定計算銷項稅額，同時結轉成本。
2.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第10條規(guī)定：下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
(一)購進固定資產；
(二)用于非應稅項目的購進貨物或者應稅勞務；
(三)用于免稅項目的購進貨物或者應稅勞務；
(四)用于集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；
(五)非正常損失的購進貨物；
(六)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務。
3.視同銷售和進項稅額轉出的原理：
以原材料用于非應稅項目為例：自產的原材料用于非應稅項目(這里的非應稅是指非應增值稅，即不應計算交納增值稅)，視同銷售，計算應交增值稅的銷項稅額。外購的原材料用于工程項目，是用于非應稅項目，進項稅額不得抵扣，應將增值稅進項稅額轉出。即原材料用于工程項目是計入銷項稅額還是將進項稅額轉出要看該原材料是自制的還是外購的。
外購的貨物直接用于工程項目，即直接被消耗，其已退出了有形動產流通的領域，其增值稅進項稅額不能抵扣，如果以前計入了應交增值稅的進項稅額，那么就要將該進項稅額轉出。