1.A公司2008年3月10日購買B公司發(fā)行的股票300萬股，成交價為14.7元，另付交易費(fèi)用90萬元，占B公司表決權(quán)5%，對B公司無重大影響；2008年4月20日B公司宣告現(xiàn)金股利1200萬元；5月20日收到現(xiàn)金股利；2008年6月30日，該股票每股市價為13元，A公司預(yù)計股票價格下跌是暫時的；2008年12月31日，B公司因違反相關(guān)證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門查處，受此影響，B公司股票的價格發(fā)生嚴(yán)重下跌。2008年12月31日收盤價格為每股市價為6元；2009年6月30日B公司整改完成，加之市場宏觀面好轉(zhuǎn)，收盤價格為每股市價為10元。2009年7月3日將該股票以每股市價為11元價格出售。
要求：
1）如果A公司取得上述金融資產(chǎn)的目的主要是為了利用閑置資金，準(zhǔn)備在近期出售，以獲取經(jīng)濟(jì)利益時，作出相關(guān)的會計分錄；
2）如果A公司取得上述金融資產(chǎn)，在初始確認(rèn)時即被指定為可供出售非衍生金融資產(chǎn)，應(yīng)作怎樣的會計分錄。
答案：編制會計分錄
1）A公司將上述金融資產(chǎn)作為交易性金融資產(chǎn)時的會計分錄。
（1）2008年3月10日購買B公司發(fā)行的股票
借：交易性金融資產(chǎn)—成本300×14.7＝4410
投資收益 90
貸：銀行存款 4500
（2）2008年4月20日B公司宣告現(xiàn)金股利
借：應(yīng)收股利 1200×5%＝60
貸：投資收益 60
（3）2008年5月20日收到現(xiàn)金股利
借：銀行存款 60
貸：應(yīng)收股利 60
（4）2008年6月30日，該股票每股市價為13元
借：公允價值變動損益4410－300×13＝510
貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動 510
（5）2008年12月31日，確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)公允價值變動
確認(rèn)交易性金融公允價值變動＝300×（13-6）＝2100（萬元）
借：公允價值變動損益 2100
貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動 2100
（6）2009年6月30日，收盤價格為每股市價為10元
確認(rèn)轉(zhuǎn)回交易性金融資產(chǎn)減值損失＝300×（10－6）＝1200（萬元）
借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動 1200
貸：公允價值變動損益 1200
（7）2009年7月3日將該股票以每股市價為11元價格出售
借：銀行存款300×11＝3300
交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動1410（2100+510-1200）
貸：交易性金融資產(chǎn)—成本4410
投資收益300
借：投資收益1410
貸：公允價值變動損益1410
2）A公司將上述金融資產(chǎn)作為可供出售金融資產(chǎn)時的會計分錄
（1）2008年3月10日購買B公司發(fā)行的股票
借：可供出售金融資產(chǎn)—成本300×14.7＋90＝4500
貸：銀行存款 4500
（2）2008年4月20日B公司宣告現(xiàn)金股利
借：應(yīng)收股利 1200×5%＝60
貸：投資收益 60
（3）2008年5月20日收到現(xiàn)金股利
借：銀行存款 60
貸：應(yīng)收股利 60
（4）2008年6月30日，該股票每股市價為13元
借：資本公積—其他資本公積 4500－300×13＝600
貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動 600
（5）2008年12月31日，確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)減值
確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)減值損失＝4500－300×6＝2700（萬元）
借：資產(chǎn)減值損失 2700
貸：資本公積—其他資本公積 600
可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動 2100
（6）2009年6月30日，收盤價格為每股市價為10元
確認(rèn)轉(zhuǎn)回可供出售金融資產(chǎn)減值損失＝300×（10－6）＝1200（萬元）
借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動 1200
貸：資本公積—其他資本公積 1200
（7）2009年7月3日將該股票以每股市價為11元價格出售
借：銀行存款300×11＝3300
可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動1500 (600+2100-1200）
貸：可供出售金融資產(chǎn)—成本4500
投資收益 300
借：資本公積—其他資本公積1 200
貸：投資收益 1 200
要求：
1）如果A公司取得上述金融資產(chǎn)的目的主要是為了利用閑置資金，準(zhǔn)備在近期出售，以獲取經(jīng)濟(jì)利益時，作出相關(guān)的會計分錄；
2）如果A公司取得上述金融資產(chǎn)，在初始確認(rèn)時即被指定為可供出售非衍生金融資產(chǎn)，應(yīng)作怎樣的會計分錄。
答案：編制會計分錄
1）A公司將上述金融資產(chǎn)作為交易性金融資產(chǎn)時的會計分錄。
（1）2008年3月10日購買B公司發(fā)行的股票
借：交易性金融資產(chǎn)—成本300×14.7＝4410
投資收益 90
貸：銀行存款 4500
（2）2008年4月20日B公司宣告現(xiàn)金股利
借：應(yīng)收股利 1200×5%＝60
貸：投資收益 60
（3）2008年5月20日收到現(xiàn)金股利
借：銀行存款 60
貸：應(yīng)收股利 60
（4）2008年6月30日，該股票每股市價為13元
借：公允價值變動損益4410－300×13＝510
貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動 510
（5）2008年12月31日，確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)公允價值變動
確認(rèn)交易性金融公允價值變動＝300×（13-6）＝2100（萬元）
借：公允價值變動損益 2100
貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動 2100
（6）2009年6月30日，收盤價格為每股市價為10元
確認(rèn)轉(zhuǎn)回交易性金融資產(chǎn)減值損失＝300×（10－6）＝1200（萬元）
借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動 1200
貸：公允價值變動損益 1200
（7）2009年7月3日將該股票以每股市價為11元價格出售
借：銀行存款300×11＝3300
交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動1410（2100+510-1200）
貸：交易性金融資產(chǎn)—成本4410
投資收益300
借：投資收益1410
貸：公允價值變動損益1410
2）A公司將上述金融資產(chǎn)作為可供出售金融資產(chǎn)時的會計分錄
（1）2008年3月10日購買B公司發(fā)行的股票
借：可供出售金融資產(chǎn)—成本300×14.7＋90＝4500
貸：銀行存款 4500
（2）2008年4月20日B公司宣告現(xiàn)金股利
借：應(yīng)收股利 1200×5%＝60
貸：投資收益 60
（3）2008年5月20日收到現(xiàn)金股利
借：銀行存款 60
貸：應(yīng)收股利 60
（4）2008年6月30日，該股票每股市價為13元
借：資本公積—其他資本公積 4500－300×13＝600
貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動 600
（5）2008年12月31日，確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)減值
確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)減值損失＝4500－300×6＝2700（萬元）
借：資產(chǎn)減值損失 2700
貸：資本公積—其他資本公積 600
可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動 2100
（6）2009年6月30日，收盤價格為每股市價為10元
確認(rèn)轉(zhuǎn)回可供出售金融資產(chǎn)減值損失＝300×（10－6）＝1200（萬元）
借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動 1200
貸：資本公積—其他資本公積 1200
（7）2009年7月3日將該股票以每股市價為11元價格出售
借：銀行存款300×11＝3300
可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動1500 (600+2100-1200）
貸：可供出售金融資產(chǎn)—成本4500
投資收益 300
借：資本公積—其他資本公積1 200
貸：投資收益 1 200