獨立性8
3.與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系
（1）具體表現(xiàn)1）在與鑒證客戶或?qū)ζ溆锌刂茩?quán)的所有者、董事、經(jīng)理或其他高級管理人員合資的企業(yè)中擁有重大的經(jīng)濟利益。2）將會計師事務(wù)所的一種或多種服務(wù)或產(chǎn)品與鑒證客戶的一種或多種服務(wù)或產(chǎn)品相結(jié)合，并將雙方的這些服務(wù)或產(chǎn)品進行一攬子交易。3）會計師事務(wù)所作為鑒證客戶產(chǎn)品或服務(wù)的分銷商或交易商，或鑒證客戶作為會計師事務(wù)所產(chǎn)品或服務(wù)的分銷商或交易商。（2）影響與防范會計師事務(wù)所或鑒證小組成員與鑒證客戶或其他管理層之間存在密切的經(jīng)營關(guān)系，或會計師事務(wù)所與審計客戶之間存在密切的經(jīng)營關(guān)系。會帶來商業(yè)的或共同的經(jīng)濟利益，并產(chǎn)生經(jīng)濟利益威脅和外部壓力威脅。在審計業(yè)務(wù)中，除非這種經(jīng)濟利益不重大、經(jīng)營關(guān)系不重要；在非審計的鑒證業(yè)務(wù)中，除非這種經(jīng)濟利益明顯不重要，否則沒有防范措施可以將威脅降至可接受水平。其一可采取的措施有：對于會計師事務(wù)所來講：
1）終止該經(jīng)營關(guān)系；
2）降低關(guān)系的重要性，使經(jīng)濟利益不重大，經(jīng)營關(guān)系明顯不重要；
3）拒絕執(zhí)行該鑒證業(yè)務(wù)。對于鑒證小組長遠而言：將其調(diào)離鑒證小組
獨立性9
4.家庭和個人關(guān)系
（1）評價鑒證小組成員與鑒證客戶的董事、經(jīng)理或某些特定角色的員工之間存在家庭和個人關(guān)系產(chǎn)生的經(jīng)濟利益、關(guān)聯(lián)關(guān)系或外部壓力的威脅應(yīng)考慮的因素：1）相應(yīng)人員在鑒證小組內(nèi)的職責(zé)；2）關(guān)系密切程度3）相應(yīng)家庭成員或其他人員在鑒證客戶中的角色。
（2）影響與防范1）直系親屬:只有通過將相應(yīng)人員調(diào)離鑒證小組，才能將對獨立性產(chǎn)生的威脅降至可接受水平。2）近緣親屬：其對獨立性的威脅取決于：該近緣親屬在客戶中的職位；該專業(yè)人員在鑒證小組的作用。如果威脅并非明顯不重要，可考慮采用以下防范措施將其威脅降至可接受水平：將該人員調(diào)離鑒證小組；如果可能，調(diào)離鑒證小組內(nèi)的職責(zé)，使該專業(yè)人員不處理其近緣親屬職責(zé)范圍內(nèi)的事項；制定政策和程序，使職員能夠向會計師事務(wù)所內(nèi)更高一級員工反映有關(guān)他們獨立性和客觀性的問題。
3.與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系
（1）具體表現(xiàn)1）在與鑒證客戶或?qū)ζ溆锌刂茩?quán)的所有者、董事、經(jīng)理或其他高級管理人員合資的企業(yè)中擁有重大的經(jīng)濟利益。2）將會計師事務(wù)所的一種或多種服務(wù)或產(chǎn)品與鑒證客戶的一種或多種服務(wù)或產(chǎn)品相結(jié)合，并將雙方的這些服務(wù)或產(chǎn)品進行一攬子交易。3）會計師事務(wù)所作為鑒證客戶產(chǎn)品或服務(wù)的分銷商或交易商，或鑒證客戶作為會計師事務(wù)所產(chǎn)品或服務(wù)的分銷商或交易商。（2）影響與防范會計師事務(wù)所或鑒證小組成員與鑒證客戶或其他管理層之間存在密切的經(jīng)營關(guān)系，或會計師事務(wù)所與審計客戶之間存在密切的經(jīng)營關(guān)系。會帶來商業(yè)的或共同的經(jīng)濟利益，并產(chǎn)生經(jīng)濟利益威脅和外部壓力威脅。在審計業(yè)務(wù)中，除非這種經(jīng)濟利益不重大、經(jīng)營關(guān)系不重要；在非審計的鑒證業(yè)務(wù)中，除非這種經(jīng)濟利益明顯不重要，否則沒有防范措施可以將威脅降至可接受水平。其一可采取的措施有：對于會計師事務(wù)所來講：
1）終止該經(jīng)營關(guān)系；
2）降低關(guān)系的重要性，使經(jīng)濟利益不重大，經(jīng)營關(guān)系明顯不重要；
3）拒絕執(zhí)行該鑒證業(yè)務(wù)。對于鑒證小組長遠而言：將其調(diào)離鑒證小組
獨立性9
4.家庭和個人關(guān)系
（1）評價鑒證小組成員與鑒證客戶的董事、經(jīng)理或某些特定角色的員工之間存在家庭和個人關(guān)系產(chǎn)生的經(jīng)濟利益、關(guān)聯(lián)關(guān)系或外部壓力的威脅應(yīng)考慮的因素：1）相應(yīng)人員在鑒證小組內(nèi)的職責(zé)；2）關(guān)系密切程度3）相應(yīng)家庭成員或其他人員在鑒證客戶中的角色。
（2）影響與防范1）直系親屬:只有通過將相應(yīng)人員調(diào)離鑒證小組，才能將對獨立性產(chǎn)生的威脅降至可接受水平。2）近緣親屬：其對獨立性的威脅取決于：該近緣親屬在客戶中的職位；該專業(yè)人員在鑒證小組的作用。如果威脅并非明顯不重要，可考慮采用以下防范措施將其威脅降至可接受水平：將該人員調(diào)離鑒證小組；如果可能，調(diào)離鑒證小組內(nèi)的職責(zé)，使該專業(yè)人員不處理其近緣親屬職責(zé)范圍內(nèi)的事項；制定政策和程序，使職員能夠向會計師事務(wù)所內(nèi)更高一級員工反映有關(guān)他們獨立性和客觀性的問題。