獨(dú)立性5
（四）業(yè)務(wù)期間在審計(jì)業(yè)務(wù)中，業(yè)務(wù)期間是指事務(wù)所對(duì)其出具報(bào)告的會(huì)計(jì)報(bào)表覆蓋的期間。如果簽證業(yè)務(wù)是非審計(jì)業(yè)務(wù)，事務(wù)所同樣應(yīng)當(dāng)考慮經(jīng)濟(jì)或經(jīng)營關(guān)系、或以前向其提供的各類服務(wù)是否會(huì)對(duì)獨(dú)立性造成損害。如果在會(huì)計(jì)報(bào)表覆蓋的期間之內(nèi)或之后、與審計(jì)有關(guān)的專業(yè)服務(wù)開始之前向?qū)徲?jì)客戶提供非簽證業(yè)務(wù)，而這些服務(wù)在審計(jì)業(yè)務(wù)期間將會(huì)被禁止，就應(yīng)當(dāng)考慮這些服務(wù)可能對(duì)獨(dú)立性造成的損害。如果這些可能的損害并非明顯的不重要，就有必要考慮和運(yùn)用防范措施將損害降至可接受的水平。這樣的防范措施可能包括：1．與客戶的審計(jì)委員會(huì)等負(fù)責(zé)公司治理的部門討論與提供非簽證業(yè)務(wù)有關(guān)的獨(dú)立性問題；2．獲得審計(jì)客戶對(duì)非簽證服務(wù)的結(jié)果承擔(dān)責(zé)任的承諾；3．不允許提供非簽證服務(wù)的人員參與審計(jì)業(yè)務(wù)；4．聘請(qǐng)另一事務(wù)所復(fù)核非簽證服務(wù)的結(jié)果，或請(qǐng)另一事務(wù)所在必要的范圍內(nèi)重新執(zhí)行非簽證服務(wù)，使其能夠?qū)@些服務(wù)承擔(dān)責(zé)任。
獨(dú)立性6
需要指出的是，向非上市的審計(jì)客戶提供非簽證服務(wù)，只要滿足下列條件，該客戶成為上市公司時(shí)不會(huì)損害事務(wù)所的獨(dú)立性。這些條件包括：1．對(duì)于非上市的審計(jì)客戶，以前提供的非簽證服務(wù)是允許的；2．這種服務(wù)對(duì)于上市公司審計(jì)客戶時(shí)不允許的，則在該客戶成為上市公司后的一個(gè)合理期限內(nèi)將會(huì)中止服務(wù)；3．事務(wù)所已經(jīng)實(shí)施了適當(dāng)?shù)姆婪洞胧?，以消除以前服?wù)所產(chǎn)生的可能對(duì)獨(dú)立性的損害，或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃健?BR> 獨(dú)立性7
（五）特殊情況下對(duì)獨(dú)立性運(yùn)用1.經(jīng)濟(jì)利益如果鑒證小組成員或其直系親屬在鑒證客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益，所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益威脅就會(huì)發(fā)廠重要，以致只能采取以下防范措施才能消除這些威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩剑海?）在該人員成為鑒證小組成員之前將直接經(jīng)濟(jì)利益處置；（2）在該人員成為鑒證小組成員之前將間接的經(jīng)濟(jì)利益全部處置，或?qū)⑵渲械淖銐驍?shù)量處置，使剩余利益不再重大；（3）將該鑒證小組成員調(diào)離鑒證業(yè)務(wù)2.貸款和擔(dān)保對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所，只要按照正常的貸款程序、條件和要求進(jìn)行，且貸款對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所和鑒證客戶不夠重大，不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅；如果重大，則財(cái)務(wù)措施將其降至可接受水平對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師，只要按照正常的貸款程序、條件和要求進(jìn)行，就不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅。
（四）業(yè)務(wù)期間在審計(jì)業(yè)務(wù)中，業(yè)務(wù)期間是指事務(wù)所對(duì)其出具報(bào)告的會(huì)計(jì)報(bào)表覆蓋的期間。如果簽證業(yè)務(wù)是非審計(jì)業(yè)務(wù)，事務(wù)所同樣應(yīng)當(dāng)考慮經(jīng)濟(jì)或經(jīng)營關(guān)系、或以前向其提供的各類服務(wù)是否會(huì)對(duì)獨(dú)立性造成損害。如果在會(huì)計(jì)報(bào)表覆蓋的期間之內(nèi)或之后、與審計(jì)有關(guān)的專業(yè)服務(wù)開始之前向?qū)徲?jì)客戶提供非簽證業(yè)務(wù)，而這些服務(wù)在審計(jì)業(yè)務(wù)期間將會(huì)被禁止，就應(yīng)當(dāng)考慮這些服務(wù)可能對(duì)獨(dú)立性造成的損害。如果這些可能的損害并非明顯的不重要，就有必要考慮和運(yùn)用防范措施將損害降至可接受的水平。這樣的防范措施可能包括：1．與客戶的審計(jì)委員會(huì)等負(fù)責(zé)公司治理的部門討論與提供非簽證業(yè)務(wù)有關(guān)的獨(dú)立性問題；2．獲得審計(jì)客戶對(duì)非簽證服務(wù)的結(jié)果承擔(dān)責(zé)任的承諾；3．不允許提供非簽證服務(wù)的人員參與審計(jì)業(yè)務(wù)；4．聘請(qǐng)另一事務(wù)所復(fù)核非簽證服務(wù)的結(jié)果，或請(qǐng)另一事務(wù)所在必要的范圍內(nèi)重新執(zhí)行非簽證服務(wù)，使其能夠?qū)@些服務(wù)承擔(dān)責(zé)任。
獨(dú)立性6
需要指出的是，向非上市的審計(jì)客戶提供非簽證服務(wù)，只要滿足下列條件，該客戶成為上市公司時(shí)不會(huì)損害事務(wù)所的獨(dú)立性。這些條件包括：1．對(duì)于非上市的審計(jì)客戶，以前提供的非簽證服務(wù)是允許的；2．這種服務(wù)對(duì)于上市公司審計(jì)客戶時(shí)不允許的，則在該客戶成為上市公司后的一個(gè)合理期限內(nèi)將會(huì)中止服務(wù)；3．事務(wù)所已經(jīng)實(shí)施了適當(dāng)?shù)姆婪洞胧?，以消除以前服?wù)所產(chǎn)生的可能對(duì)獨(dú)立性的損害，或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃健?BR> 獨(dú)立性7
（五）特殊情況下對(duì)獨(dú)立性運(yùn)用1.經(jīng)濟(jì)利益如果鑒證小組成員或其直系親屬在鑒證客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益，所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益威脅就會(huì)發(fā)廠重要，以致只能采取以下防范措施才能消除這些威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩剑海?）在該人員成為鑒證小組成員之前將直接經(jīng)濟(jì)利益處置；（2）在該人員成為鑒證小組成員之前將間接的經(jīng)濟(jì)利益全部處置，或?qū)⑵渲械淖銐驍?shù)量處置，使剩余利益不再重大；（3）將該鑒證小組成員調(diào)離鑒證業(yè)務(wù)2.貸款和擔(dān)保對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所，只要按照正常的貸款程序、條件和要求進(jìn)行，且貸款對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所和鑒證客戶不夠重大，不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅；如果重大，則財(cái)務(wù)措施將其降至可接受水平對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師，只要按照正常的貸款程序、條件和要求進(jìn)行，就不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅。