第二節(jié) 治理層、管理層的責(zé)任和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任
一、治理層、管理層的責(zé)任
防止或發(fā)現(xiàn)舞弊是被審計(jì)單位治理層和管理層的責(zé)任：
1.治理層有責(zé)任監(jiān)督管理層建立和維護(hù)這方面的內(nèi)部控制。
2.管理層有責(zé)任在治理層的監(jiān)督下建立良好的控制環(huán)境，維護(hù)有關(guān)政策和程序，以保證有序和有效地開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括制定和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性相關(guān)的控制，并對(duì)可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施管理。
二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任
（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任
1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施審計(jì)工作，獲取財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上不存在重大錯(cuò)報(bào)的合理保證。
2.由于審計(jì)的固有限制，即使按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)?shù)赜?jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對(duì)保證。
（二）影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的因素主要包括（一般了解）：
1.舞弊者的狡詐程度；
2.串通舞弊的程度；
3.舞弊者在被審計(jì)單位的職位級(jí)別；
4.舞弊者操縱會(huì)計(jì)記錄的頻率和范圍；
5.舞弊者操縱的每筆金額的大小。
一、治理層、管理層的責(zé)任
防止或發(fā)現(xiàn)舞弊是被審計(jì)單位治理層和管理層的責(zé)任：
1.治理層有責(zé)任監(jiān)督管理層建立和維護(hù)這方面的內(nèi)部控制。
2.管理層有責(zé)任在治理層的監(jiān)督下建立良好的控制環(huán)境，維護(hù)有關(guān)政策和程序，以保證有序和有效地開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括制定和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性相關(guān)的控制，并對(duì)可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施管理。
二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任
（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任
1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施審計(jì)工作，獲取財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上不存在重大錯(cuò)報(bào)的合理保證。
2.由于審計(jì)的固有限制，即使按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)?shù)赜?jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對(duì)保證。
（二）影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的因素主要包括（一般了解）：
1.舞弊者的狡詐程度；
2.串通舞弊的程度；
3.舞弊者在被審計(jì)單位的職位級(jí)別；
4.舞弊者操縱會(huì)計(jì)記錄的頻率和范圍；
5.舞弊者操縱的每筆金額的大小。