第六節(jié) 與治理層和管理層的溝通
一、就內(nèi)部控制重大缺陷與治理層和管理層溝通
注冊會(huì)計(jì)師在了解和測試內(nèi)部控制的過程中可能會(huì)注意到內(nèi)部控制存在的重大缺陷。注冊會(huì)計(jì)師將其告知適當(dāng)層次的管理層或治理層，將有助于管理層和治理層履行其在內(nèi)部控制方面的職責(zé)。
下列情況通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷：
（1）注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)報(bào)，而被審計(jì)單位的內(nèi)部控制沒有發(fā)現(xiàn)這些重大錯(cuò)報(bào)；
（2）控制環(huán)境薄弱；
（3）存在高層管理人員舞弊跡象（無論涉及金額大?。?BR> 二、就重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的控制與治理層溝通
如果識別出被審計(jì)單位未加控制或控制不當(dāng)?shù)闹卮箦e(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，或認(rèn)為被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估過程存在重大缺陷，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此類內(nèi)部控制缺陷與治理層溝通。
第七節(jié) 審計(jì)工作記錄
一、記錄的內(nèi)容
注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就下列內(nèi)容形成審計(jì)工作記錄：
（1）項(xiàng)目組對由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性進(jìn)行的討論，以及得出的重要結(jié)論；
（2）注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位及其環(huán)境各個(gè)方面的了解要點(diǎn)（包括對內(nèi)部控制各項(xiàng)要素的了解要點(diǎn)）、信息來源以及實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序；
（3）注冊會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次識別、評估出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；
（4）注冊會(huì)計(jì)師識別出的特別風(fēng)險(xiǎn)和僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，以及對相關(guān)控制的評估。
二、記錄的方式
注冊會(huì)計(jì)師需要運(yùn)用職業(yè)判斷，確定對上述事項(xiàng)進(jìn)行記錄的方式。常見的記錄方式包括文字?jǐn)⑹?、問卷、核對表和流程圖等。
本章重難點(diǎn)：
1.風(fēng)險(xiǎn)評估程序的目的和內(nèi)容；
2.項(xiàng)目組內(nèi)部討論的內(nèi)容；
3.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的六個(gè)方面，重點(diǎn)理解和掌握對整體層面和具體業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評估的步驟；
4.評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；
5.特別風(fēng)險(xiǎn)的評估。
一、就內(nèi)部控制重大缺陷與治理層和管理層溝通
注冊會(huì)計(jì)師在了解和測試內(nèi)部控制的過程中可能會(huì)注意到內(nèi)部控制存在的重大缺陷。注冊會(huì)計(jì)師將其告知適當(dāng)層次的管理層或治理層，將有助于管理層和治理層履行其在內(nèi)部控制方面的職責(zé)。
下列情況通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷：
（1）注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)報(bào)，而被審計(jì)單位的內(nèi)部控制沒有發(fā)現(xiàn)這些重大錯(cuò)報(bào)；
（2）控制環(huán)境薄弱；
（3）存在高層管理人員舞弊跡象（無論涉及金額大?。?BR> 二、就重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的控制與治理層溝通
如果識別出被審計(jì)單位未加控制或控制不當(dāng)?shù)闹卮箦e(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，或認(rèn)為被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估過程存在重大缺陷，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此類內(nèi)部控制缺陷與治理層溝通。
第七節(jié) 審計(jì)工作記錄
一、記錄的內(nèi)容
注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就下列內(nèi)容形成審計(jì)工作記錄：
（1）項(xiàng)目組對由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性進(jìn)行的討論，以及得出的重要結(jié)論；
（2）注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位及其環(huán)境各個(gè)方面的了解要點(diǎn)（包括對內(nèi)部控制各項(xiàng)要素的了解要點(diǎn)）、信息來源以及實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序；
（3）注冊會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次識別、評估出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；
（4）注冊會(huì)計(jì)師識別出的特別風(fēng)險(xiǎn)和僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，以及對相關(guān)控制的評估。
二、記錄的方式
注冊會(huì)計(jì)師需要運(yùn)用職業(yè)判斷，確定對上述事項(xiàng)進(jìn)行記錄的方式。常見的記錄方式包括文字?jǐn)⑹?、問卷、核對表和流程圖等。
本章重難點(diǎn)：
1.風(fēng)險(xiǎn)評估程序的目的和內(nèi)容；
2.項(xiàng)目組內(nèi)部討論的內(nèi)容；
3.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的六個(gè)方面，重點(diǎn)理解和掌握對整體層面和具體業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評估的步驟；
4.評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；
5.特別風(fēng)險(xiǎn)的評估。