一般納稅人的認(rèn)定與管理：申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人的條件是：(1)年應(yīng)征增值稅銷售額小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn);(2)財(cái)務(wù)核算健全而準(zhǔn)確。
【示例】
1.按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列單位或個(gè)人可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人的有( )。
a.某電子配件廠年銷售額80萬元，財(cái)務(wù)核算健全，其總公司年銷售額為780萬元
b.某人批發(fā)果品，年銷售額為200萬元
c.年銷售額為110萬元，財(cái)務(wù)核算健全的鍋爐修配廠
d.只生產(chǎn)并銷售避孕藥品，年利潤額120萬元的藥廠
【答案】ac
2.關(guān)于增值稅一般納稅人的認(rèn)定，下列說法正確的是( )。
a.某納稅人實(shí)行總分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算，總機(jī)構(gòu)年銷售額1600萬元，為一般納稅人，分支機(jī)構(gòu)年銷售額28萬元，為此，分支機(jī)構(gòu)可以申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人
b.某個(gè)體戶年銷售建筑材料200萬元，可以向稅務(wù)局申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人
c.某個(gè)人銷售舊汽車3輛，年銷售額180萬元，可以向稅務(wù)局申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人
d.從事成品油銷售的加油站，無論其年應(yīng)稅銷售額是否超過180萬元，一律按增值稅一般納稅人征稅
【答案】abd
3.某增值稅一般納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一個(gè)市，總機(jī)構(gòu)已申請(qǐng)辦理了一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，其分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)處理正確的是( )。
a.在總機(jī)構(gòu)所在地申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)
b.不必申請(qǐng)，自動(dòng)被視為一般納稅人
c.在臨時(shí)銷售地申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)
d.在分支機(jī)構(gòu)所在地申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)
【答案】d
【解析】—般納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)分別向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。
4. 下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)人的表述中，正確的是( )。
a.企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營的，以承租人或承包人為納稅人
b.進(jìn)口貨物的收貨人或辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的單位和個(gè)人，為進(jìn)口貨物增值稅的納稅人
c.境外的單位或個(gè)人在境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其代理人或購買者為扣繳義務(wù)人
d.納稅人總分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算的，其分支機(jī)構(gòu)不得申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。
【答案】abc
【解析】納稅人總分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算，其總機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，但分支機(jī)構(gòu)是商業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，其分支機(jī)構(gòu)可申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。故選項(xiàng)d錯(cuò)誤。
5.總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的增值稅納稅人，經(jīng)批準(zhǔn)，可由總機(jī)構(gòu)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。( )/2002年cpa試題
【答案】×
【解析】一般納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)分別向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。
6.非企業(yè)性單位如果經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，并且符合一般納稅人條件的，可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人。 ( )
【答案】√
【解析】絕對(duì)不能認(rèn)定為一般納稅人的包括：個(gè)體經(jīng)營者以外的其他個(gè)人;銷售免稅貨物的企業(yè);不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。
【示例】
1.按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列單位或個(gè)人可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人的有( )。
a.某電子配件廠年銷售額80萬元，財(cái)務(wù)核算健全，其總公司年銷售額為780萬元
b.某人批發(fā)果品，年銷售額為200萬元
c.年銷售額為110萬元，財(cái)務(wù)核算健全的鍋爐修配廠
d.只生產(chǎn)并銷售避孕藥品，年利潤額120萬元的藥廠
【答案】ac
2.關(guān)于增值稅一般納稅人的認(rèn)定，下列說法正確的是( )。
a.某納稅人實(shí)行總分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算，總機(jī)構(gòu)年銷售額1600萬元，為一般納稅人，分支機(jī)構(gòu)年銷售額28萬元，為此，分支機(jī)構(gòu)可以申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人
b.某個(gè)體戶年銷售建筑材料200萬元，可以向稅務(wù)局申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人
c.某個(gè)人銷售舊汽車3輛，年銷售額180萬元，可以向稅務(wù)局申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人
d.從事成品油銷售的加油站，無論其年應(yīng)稅銷售額是否超過180萬元，一律按增值稅一般納稅人征稅
【答案】abd
3.某增值稅一般納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一個(gè)市，總機(jī)構(gòu)已申請(qǐng)辦理了一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，其分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)處理正確的是( )。
a.在總機(jī)構(gòu)所在地申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)
b.不必申請(qǐng)，自動(dòng)被視為一般納稅人
c.在臨時(shí)銷售地申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)
d.在分支機(jī)構(gòu)所在地申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)
【答案】d
【解析】—般納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)分別向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。
4. 下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)人的表述中，正確的是( )。
a.企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營的，以承租人或承包人為納稅人
b.進(jìn)口貨物的收貨人或辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的單位和個(gè)人，為進(jìn)口貨物增值稅的納稅人
c.境外的單位或個(gè)人在境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其代理人或購買者為扣繳義務(wù)人
d.納稅人總分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算的，其分支機(jī)構(gòu)不得申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。
【答案】abc
【解析】納稅人總分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算，其總機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，但分支機(jī)構(gòu)是商業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，其分支機(jī)構(gòu)可申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。故選項(xiàng)d錯(cuò)誤。
5.總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的增值稅納稅人，經(jīng)批準(zhǔn)，可由總機(jī)構(gòu)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。( )/2002年cpa試題
【答案】×
【解析】一般納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)分別向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。
6.非企業(yè)性單位如果經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，并且符合一般納稅人條件的，可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人。 ( )
【答案】√
【解析】絕對(duì)不能認(rèn)定為一般納稅人的包括：個(gè)體經(jīng)營者以外的其他個(gè)人;銷售免稅貨物的企業(yè);不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。