注冊會計師考試第一章 稅法概論：稅法概論共分六節(jié)，在近三年試題中分值不大(1～2分)，以客觀題形式出題。重要考點為：(1)稅收法律關系中主體的地位具有平等性;(2)稅法的構成要素;(3)我國現(xiàn)行稅種的立法級別;(4)我國稅法的制定與實施;(5)我國稅收管理體制。
一.稅法概念
【示例】
稅法是調整稅務機關與納稅人關系的法律規(guī)范，其本質是稅務機關依據國家的行政權利向公民進行課稅。( )。/2004年cpa試題
【答案】×【解析】稅法調整的是國家與納稅人之間在征納稅方面的權利義務關系的法律規(guī)范,而不是調整稅務機關與納稅人關系,稅務機關只是代表國家行使征稅職權。
二.稅收法律關系
【示例】
1.在稅收法律關系中，代表國家行使征稅職權的稅務機關是權利主體，履行納稅義務的法人、自然人是義務主體或稱為權利客體。 ( ) /1999年cpa試題
【答案】×
【解析】權利主體是稅收法律關系中享有權利和承擔義務的當事人，既包括代表國家行使征稅職權的稅務機關，也包括履行納稅義務的法人、自然人和其他組織等;權利客體是權利主體的權利與義務所共同指向的對象，即征稅對象。
2.稅收法律關系的權利主體是指代表國家行使征稅職責的稅務機關。 ( )/1995年cpa試題
【答案】×
【解析】稅收法律關系也是由主體、客體和內容三個要構成的。其中，權利主體還包括海關和財政機關。
3.在稅收法律關系中，征納雙方法律地位的平等主要體現(xiàn)為雙方權利與義務的對等。( )/2002年cpa試題
【答案】×【解析】由于征納雙方之間還有一層管理者和被管理者的關系，故征納雙方法律地位平等，但權利、義務并不對等。
三.稅法的構成要素
【示例】
1.下列各項中，表述正確的是( )。/2005年cpa試題
a.稅目是區(qū)分不同稅種的主要標志
b.稅率是衡量負輕重的重要標志
c.納稅人就是履行納稅義務的法人和自然人
d.征稅對象就是稅收法律關系中征納雙方權利義務所指的物品
【答案】b
【解析】(1)征稅對象是區(qū)分不同稅種的主要標志。故a選項錯誤。(2)納稅人還包括其他組織，故b選項錯誤。(3)征稅對象還包括行為。故c選項錯誤。
2.中國現(xiàn)行稅制中采用的累計稅率有( )。/1998年cpa注會
a.全額累進稅率 b.超率累進稅率
c.超額累進稅率 d.超倍累進稅率
【答案】bc
【解析】超率累進稅率適用于土地增值稅，超額累進稅率適用于個人所得稅中的工資薪金所得和個體戶生產經營所得這兩個稅目。
四.稅法的分類
【示例】
1. 按( )不同，可以將全部稅收劃分為流轉稅、所得稅、財產稅、行為稅和資源稅。
a.征收管理體制 b.征稅對象
c.計稅標準 d.收益額
【答案】b
【解析】按征稅對象的不同，稅法分為流轉稅法、所得稅法、財產行為稅法和自然資源稅四大類。
2.按照稅收的征收權限和收入支配權限分類,可以將我國稅種分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。下列各項中,屬于中央稅的稅種是( )。
a. 車船使用稅 b. 土地增值稅
c. 車輛購置稅 d. 車船使用牌照稅
【答案】c
【解析】中央稅包括關稅、消費稅、海關代征的進口環(huán)節(jié)的增值稅、車輛購置稅，故選c項。其余選項為地方稅。
3.按照稅法的基本內容和效力的不同，稅法可分為稅收實體法和稅收程序法。( )
【答案】×
【解析】按照稅法的基本內容和效力的不同，稅法可分為稅收基本法和稅收普通法;按照稅法的職能作用不同，稅法可分為稅收實體法和稅收程序法。
4.中華人民共和國現(xiàn)行稅法體系是由稅收實體法構成的。( ) /1998年cpa試題
【答案】×【解析】我國現(xiàn)行稅法體系由稅收實體法和稅收征收管理程序法共同組成。
一.稅法概念
【示例】
稅法是調整稅務機關與納稅人關系的法律規(guī)范，其本質是稅務機關依據國家的行政權利向公民進行課稅。( )。/2004年cpa試題
【答案】×【解析】稅法調整的是國家與納稅人之間在征納稅方面的權利義務關系的法律規(guī)范,而不是調整稅務機關與納稅人關系,稅務機關只是代表國家行使征稅職權。
二.稅收法律關系
【示例】
1.在稅收法律關系中，代表國家行使征稅職權的稅務機關是權利主體，履行納稅義務的法人、自然人是義務主體或稱為權利客體。 ( ) /1999年cpa試題
【答案】×
【解析】權利主體是稅收法律關系中享有權利和承擔義務的當事人，既包括代表國家行使征稅職權的稅務機關，也包括履行納稅義務的法人、自然人和其他組織等;權利客體是權利主體的權利與義務所共同指向的對象，即征稅對象。
2.稅收法律關系的權利主體是指代表國家行使征稅職責的稅務機關。 ( )/1995年cpa試題
【答案】×
【解析】稅收法律關系也是由主體、客體和內容三個要構成的。其中，權利主體還包括海關和財政機關。
3.在稅收法律關系中，征納雙方法律地位的平等主要體現(xiàn)為雙方權利與義務的對等。( )/2002年cpa試題
【答案】×【解析】由于征納雙方之間還有一層管理者和被管理者的關系，故征納雙方法律地位平等，但權利、義務并不對等。
三.稅法的構成要素
【示例】
1.下列各項中，表述正確的是( )。/2005年cpa試題
a.稅目是區(qū)分不同稅種的主要標志
b.稅率是衡量負輕重的重要標志
c.納稅人就是履行納稅義務的法人和自然人
d.征稅對象就是稅收法律關系中征納雙方權利義務所指的物品
【答案】b
【解析】(1)征稅對象是區(qū)分不同稅種的主要標志。故a選項錯誤。(2)納稅人還包括其他組織，故b選項錯誤。(3)征稅對象還包括行為。故c選項錯誤。
2.中國現(xiàn)行稅制中采用的累計稅率有( )。/1998年cpa注會
a.全額累進稅率 b.超率累進稅率
c.超額累進稅率 d.超倍累進稅率
【答案】bc
【解析】超率累進稅率適用于土地增值稅，超額累進稅率適用于個人所得稅中的工資薪金所得和個體戶生產經營所得這兩個稅目。
四.稅法的分類
【示例】
1. 按( )不同，可以將全部稅收劃分為流轉稅、所得稅、財產稅、行為稅和資源稅。
a.征收管理體制 b.征稅對象
c.計稅標準 d.收益額
【答案】b
【解析】按征稅對象的不同，稅法分為流轉稅法、所得稅法、財產行為稅法和自然資源稅四大類。
2.按照稅收的征收權限和收入支配權限分類,可以將我國稅種分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。下列各項中,屬于中央稅的稅種是( )。
a. 車船使用稅 b. 土地增值稅
c. 車輛購置稅 d. 車船使用牌照稅
【答案】c
【解析】中央稅包括關稅、消費稅、海關代征的進口環(huán)節(jié)的增值稅、車輛購置稅，故選c項。其余選項為地方稅。
3.按照稅法的基本內容和效力的不同，稅法可分為稅收實體法和稅收程序法。( )
【答案】×
【解析】按照稅法的基本內容和效力的不同，稅法可分為稅收基本法和稅收普通法;按照稅法的職能作用不同，稅法可分為稅收實體法和稅收程序法。
4.中華人民共和國現(xiàn)行稅法體系是由稅收實體法構成的。( ) /1998年cpa試題
【答案】×【解析】我國現(xiàn)行稅法體系由稅收實體法和稅收征收管理程序法共同組成。