【企業(yè)所得稅】
考點問題總結(jié)如下
這一章是所得稅中的重點章，更是本書的超重點章，同樣本章也是稅法中所得稅理念的入門章節(jié)，考試每年都要在15分左右，去年的分值相對比較小，只有13分，前兩年均超過15分，我想也許是因為去年將增值稅考察的力度非常大，相對減少了企業(yè)所得稅的分值，當(dāng)然只是本章的分值，如果包含3個所得稅的話，將遠(yuǎn)遠(yuǎn)把增值稅甩在后面了，呵呵?？梢妼W(xué)好了所得稅，就學(xué)好了稅法的至少1/3的內(nèi)容，而學(xué)好所得稅部分的關(guān)鍵，就是要在企業(yè)所得稅這章中掌握所得稅的理念，找到學(xué)習(xí)企業(yè)所得稅的感覺，本章遲遲未推出，是因為這章的內(nèi)容過于繁雜，需要好久的歸納和總結(jié)，希望大家能夠理解。~！以往總結(jié)都是憑記憶來完成的，這次本人專門把教材拿到了網(wǎng)吧，希望能盡可能的對本章所有的易錯問題都總結(jié)到，這是因為，本章實在是太重要了~！
1、公益救濟性捐贈問題。注意直接捐贈給對方的不能扣除。一般企業(yè)在不超過調(diào)整前應(yīng)納稅所得的3%扣除，金融保險企業(yè)扣除比例為1。5%。這里要注意區(qū)別一下，不是很難理解，但關(guān)鍵是調(diào)整前應(yīng)納稅所得包括會計利潤和視同銷售，不能拿會計利潤來直接計算，還要看看有沒有視同銷售，這里要注意了。
（1）完全免征的項目
1）學(xué)校問題，凡是涉及學(xué)校一率不征，包括高校后勤，科研，自辦工廠等。
2）農(nóng)村產(chǎn)前產(chǎn)中產(chǎn)后的服務(wù)型三產(chǎn)企業(yè)免征
3）科研機構(gòu)與工程勘察單位聯(lián)合其他企業(yè)轉(zhuǎn)制為公司制企業(yè)中科研機構(gòu)占50%以上的，免征，若是工程勘察設(shè)計單位占50%或者兩者共占50%的，減半，否則沒有優(yōu)惠，這里要注意比較記憶。
4）福利工廠和街道辦的福利性生產(chǎn)企業(yè)，安置“四殘”人員超過總?cè)藛T的35%以上的，免征，未達(dá)到35%但超過10%的，減半征收。
5）農(nóng)口企事業(yè)單位從事種植，養(yǎng)殖、農(nóng)產(chǎn)品初級加工的，免征
6）納入財政預(yù)算管理的項目，有12個，凡是上繳財政的收入，均免征
7）事業(yè)單位，社會團體的部分收入免征。主要有劃撥收入，預(yù)算外收入，事業(yè)單位分得的所屬經(jīng)營機構(gòu)的利潤。社會團體接受的政府資助；以及接受的捐贈，收取的會費等。這里歸納起來就是政府劃撥收入，分回所屬機構(gòu)利潤收入，各項捐贈。注意這里是接受捐贈不納稅的情況。
8）發(fā)放福利彩票取得的收入免稅，在營業(yè)稅里面也是免征的。結(jié)合記憶。
9）企業(yè)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入當(dāng)期未超過30萬元的部分，免征。這里是很容易搞忘的地方，在出計算題時很可能考到的，多注意幾眼記住吧。
（2）完全減征的
1）國家允許在香港上市的9個企業(yè)，減按15%，看一下就好了。
2）鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)減征10%，按33%*90%來征收，注意合辦的企業(yè)不享受此規(guī)定
3）福利企業(yè)安置“四殘”人員超過10%未超過35%的，減半征收。
4）科研機構(gòu)和工程勘察設(shè)計單位與其他企業(yè)聯(lián)合組建成公司制企業(yè)的，而且工程勘察設(shè)計單位股權(quán)比例達(dá)到50%或者兩者加起來達(dá)到50%的，減半征收。
（3）定期免征的。
1）新辦的高新技術(shù)企業(yè)免征2年
2）新辦的咨詢，信息，軟件企業(yè)，免征2年
3）新辦的交通運輸，郵電通訊業(yè)，1免1減半
4）新辦的勞動服務(wù)就業(yè)企業(yè)，安置待業(yè)人員超過總?cè)藛T的60%的，免征3年，期滿后當(dāng)年安置待業(yè)人員超過原企業(yè)人員30%的，減半2年，這里是的“3免2減半”情況，呵呵，千萬注意計算時的分母，一個是總?cè)藛T，一個是原來的企業(yè)人員，不要算錯了。
5）處理“三廢”的生產(chǎn)企業(yè)，處理本企業(yè)三廢的，免5年，處理其他企業(yè)的三廢的，只能減免1年。
6）“老、少、邊、窮”的企業(yè)，稅務(wù)局來決定減征或免征3年，注意客觀題，一般不考，因為不確定。
7）西部大開發(fā)。西部地區(qū)新辦交通，電力，水利，郵政，廣播企業(yè)，“兩免三減半”
注意搞上述企業(yè)建設(shè)的施工企業(yè)不享受這個政策，但可享受15%的政策。注意一下
（4）定期減征的
1）當(dāng)然首先是西部大開發(fā)拉。處于西部地區(qū)國家鼓勵產(chǎn)業(yè)的企業(yè)，這里包括內(nèi)資和外資。是一樣的，從2001年至2010年減按15%征收
2）嚴(yán)重自然災(zāi)害，由稅務(wù)部門確定減征或免征1年，記住1年就好了，不會考
（5）技術(shù)改造國有設(shè)備投資
這里要注意幾個細(xì)節(jié)性的問題，
1）購進設(shè)備的價款的40%從購置當(dāng)年比前一年超過的應(yīng)納稅額中扣除，即當(dāng)年就要扣除了?？鄢煌甑囊院蟾髂臧凑毡荣徶们耙荒甑膽?yīng)納稅額超過的部分來補扣。但最多不得超過5年。
2）注意這里是購置設(shè)備的企業(yè)的抵免
3）注意財政劃撥的收入不能作為該項目投資。不然不享受優(yōu)惠了。
25、優(yōu)惠不可交叉問題。以上歸納的優(yōu)惠政策，只能選擇一項，比如選擇了西部大開發(fā)，就不能選擇技術(shù)改造國有設(shè)備投資優(yōu)惠了，千萬注意這一點。西部大開發(fā)的2個優(yōu)惠屬于同一種優(yōu)惠，可以疊加，比如即適用于15%，又減半，則實際稅率為7。5%
26、內(nèi)資企業(yè)對外投資發(fā)生的相關(guān)借款費用可直接扣除，注意這是今年的一大變化，這里和外資企業(yè)對比起來看，外資企業(yè)對內(nèi)投資的收益可不作為收入計算所得稅，相應(yīng)的投資費用成本也不能扣除，因此外資企業(yè)的投資借款費用不能直接扣除。注意了，這里要看情況的
考點問題總結(jié)如下
這一章是所得稅中的重點章，更是本書的超重點章，同樣本章也是稅法中所得稅理念的入門章節(jié)，考試每年都要在15分左右，去年的分值相對比較小，只有13分，前兩年均超過15分，我想也許是因為去年將增值稅考察的力度非常大，相對減少了企業(yè)所得稅的分值，當(dāng)然只是本章的分值，如果包含3個所得稅的話，將遠(yuǎn)遠(yuǎn)把增值稅甩在后面了，呵呵?？梢妼W(xué)好了所得稅，就學(xué)好了稅法的至少1/3的內(nèi)容，而學(xué)好所得稅部分的關(guān)鍵，就是要在企業(yè)所得稅這章中掌握所得稅的理念，找到學(xué)習(xí)企業(yè)所得稅的感覺，本章遲遲未推出，是因為這章的內(nèi)容過于繁雜，需要好久的歸納和總結(jié)，希望大家能夠理解。~！以往總結(jié)都是憑記憶來完成的，這次本人專門把教材拿到了網(wǎng)吧，希望能盡可能的對本章所有的易錯問題都總結(jié)到，這是因為，本章實在是太重要了~！
1、公益救濟性捐贈問題。注意直接捐贈給對方的不能扣除。一般企業(yè)在不超過調(diào)整前應(yīng)納稅所得的3%扣除，金融保險企業(yè)扣除比例為1。5%。這里要注意區(qū)別一下，不是很難理解，但關(guān)鍵是調(diào)整前應(yīng)納稅所得包括會計利潤和視同銷售，不能拿會計利潤來直接計算，還要看看有沒有視同銷售，這里要注意了。
（1）完全免征的項目
1）學(xué)校問題，凡是涉及學(xué)校一率不征，包括高校后勤，科研，自辦工廠等。
2）農(nóng)村產(chǎn)前產(chǎn)中產(chǎn)后的服務(wù)型三產(chǎn)企業(yè)免征
3）科研機構(gòu)與工程勘察單位聯(lián)合其他企業(yè)轉(zhuǎn)制為公司制企業(yè)中科研機構(gòu)占50%以上的，免征，若是工程勘察設(shè)計單位占50%或者兩者共占50%的，減半，否則沒有優(yōu)惠，這里要注意比較記憶。
4）福利工廠和街道辦的福利性生產(chǎn)企業(yè)，安置“四殘”人員超過總?cè)藛T的35%以上的，免征，未達(dá)到35%但超過10%的，減半征收。
5）農(nóng)口企事業(yè)單位從事種植，養(yǎng)殖、農(nóng)產(chǎn)品初級加工的，免征
6）納入財政預(yù)算管理的項目，有12個，凡是上繳財政的收入，均免征
7）事業(yè)單位，社會團體的部分收入免征。主要有劃撥收入，預(yù)算外收入，事業(yè)單位分得的所屬經(jīng)營機構(gòu)的利潤。社會團體接受的政府資助；以及接受的捐贈，收取的會費等。這里歸納起來就是政府劃撥收入，分回所屬機構(gòu)利潤收入，各項捐贈。注意這里是接受捐贈不納稅的情況。
8）發(fā)放福利彩票取得的收入免稅，在營業(yè)稅里面也是免征的。結(jié)合記憶。
9）企業(yè)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入當(dāng)期未超過30萬元的部分，免征。這里是很容易搞忘的地方，在出計算題時很可能考到的，多注意幾眼記住吧。
（2）完全減征的
1）國家允許在香港上市的9個企業(yè)，減按15%，看一下就好了。
2）鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)減征10%，按33%*90%來征收，注意合辦的企業(yè)不享受此規(guī)定
3）福利企業(yè)安置“四殘”人員超過10%未超過35%的，減半征收。
4）科研機構(gòu)和工程勘察設(shè)計單位與其他企業(yè)聯(lián)合組建成公司制企業(yè)的，而且工程勘察設(shè)計單位股權(quán)比例達(dá)到50%或者兩者加起來達(dá)到50%的，減半征收。
（3）定期免征的。
1）新辦的高新技術(shù)企業(yè)免征2年
2）新辦的咨詢，信息，軟件企業(yè)，免征2年
3）新辦的交通運輸，郵電通訊業(yè)，1免1減半
4）新辦的勞動服務(wù)就業(yè)企業(yè)，安置待業(yè)人員超過總?cè)藛T的60%的，免征3年，期滿后當(dāng)年安置待業(yè)人員超過原企業(yè)人員30%的，減半2年，這里是的“3免2減半”情況，呵呵，千萬注意計算時的分母，一個是總?cè)藛T，一個是原來的企業(yè)人員，不要算錯了。
5）處理“三廢”的生產(chǎn)企業(yè)，處理本企業(yè)三廢的，免5年，處理其他企業(yè)的三廢的，只能減免1年。
6）“老、少、邊、窮”的企業(yè)，稅務(wù)局來決定減征或免征3年，注意客觀題，一般不考，因為不確定。
7）西部大開發(fā)。西部地區(qū)新辦交通，電力，水利，郵政，廣播企業(yè)，“兩免三減半”
注意搞上述企業(yè)建設(shè)的施工企業(yè)不享受這個政策，但可享受15%的政策。注意一下
（4）定期減征的
1）當(dāng)然首先是西部大開發(fā)拉。處于西部地區(qū)國家鼓勵產(chǎn)業(yè)的企業(yè)，這里包括內(nèi)資和外資。是一樣的，從2001年至2010年減按15%征收
2）嚴(yán)重自然災(zāi)害，由稅務(wù)部門確定減征或免征1年，記住1年就好了，不會考
（5）技術(shù)改造國有設(shè)備投資
這里要注意幾個細(xì)節(jié)性的問題，
1）購進設(shè)備的價款的40%從購置當(dāng)年比前一年超過的應(yīng)納稅額中扣除，即當(dāng)年就要扣除了?？鄢煌甑囊院蟾髂臧凑毡荣徶们耙荒甑膽?yīng)納稅額超過的部分來補扣。但最多不得超過5年。
2）注意這里是購置設(shè)備的企業(yè)的抵免
3）注意財政劃撥的收入不能作為該項目投資。不然不享受優(yōu)惠了。
25、優(yōu)惠不可交叉問題。以上歸納的優(yōu)惠政策，只能選擇一項，比如選擇了西部大開發(fā)，就不能選擇技術(shù)改造國有設(shè)備投資優(yōu)惠了，千萬注意這一點。西部大開發(fā)的2個優(yōu)惠屬于同一種優(yōu)惠，可以疊加，比如即適用于15%，又減半，則實際稅率為7。5%
26、內(nèi)資企業(yè)對外投資發(fā)生的相關(guān)借款費用可直接扣除，注意這是今年的一大變化，這里和外資企業(yè)對比起來看，外資企業(yè)對內(nèi)投資的收益可不作為收入計算所得稅，相應(yīng)的投資費用成本也不能扣除，因此外資企業(yè)的投資借款費用不能直接扣除。注意了，這里要看情況的