四、其他征免稅規(guī)定（熟悉）
重點內(nèi)容：
1.融資租賃業(yè)務(wù)
①經(jīng)中國人民銀行和對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易合作部（現(xiàn)為商務(wù)部）批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位：
從事的融資租賃業(yè)務(wù)，征收營業(yè)稅；不征收增值稅。
②其他單位從事的融資租賃業(yè)務(wù)：
租賃貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方，征收增值稅；租賃貨物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方（即出租），不征收增值稅（這屬于營業(yè)稅中的經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)）。
5.轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。
6.黃金生產(chǎn)和經(jīng)營單位銷售黃金（不包括標(biāo)準(zhǔn)黃金）和黃金礦砂，免征增值稅；進(jìn)口黃金（含標(biāo)準(zhǔn)黃金）和黃金礦砂，免征進(jìn)口增值稅。
黃金交易所會員單位通過黃金交易所銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金，未發(fā)生實物交割的，免征增值稅；發(fā)生實物交割的，實行增值稅即征即退的政策。
7.對廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅。
8.對從事熱力、電力、燃?xì)?、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的性費(fèi)用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅；凡與貨物的銷售數(shù)量無直接關(guān)系的，不征收增值稅。
9.納稅人代有關(guān)行政管理部門收取的費(fèi)用，凡同時符合以下條件的，不屬于價外費(fèi)用，不征收增值稅。
①經(jīng)國務(wù)院、國務(wù)院有關(guān)部門或省級政府批準(zhǔn)；
②開具經(jīng)財政部門批準(zhǔn)使用的行政事業(yè)收費(fèi)專用票據(jù)；
③所收款項全額上繳財政或雖不上繳財政但由政府部門監(jiān)管，專款專用。
10.納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費(fèi)，以及從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費(fèi)，不作為價外費(fèi)用征收征增值稅。
11.納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。
對軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅。
納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。
12.印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號（CN）以及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的圖書、報紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。
某印刷廠為增值稅一般納稅人，2007年10月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）接受某雜志社委托為其印刷增刊（有統(tǒng)一刊號），印刷廠自行購買紙張，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額價款40 000元，向雜志社開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額100000元。
（2）為某學(xué)校印刷復(fù)習(xí)資料1000冊，普通發(fā)票上注明的印刷費(fèi)為4000元。
（3）接受某出版社委托，印刷圖書5000冊，紙張由出版社提供，每冊書不含稅印刷費(fèi)12元，另收運(yùn)輸費(fèi)1000元。
（4）印刷掛歷1400本，每本售價23.4元（含稅價），零售50本，批發(fā)給某圖書城800本，實行七折優(yōu)惠，開票時將銷售額與折扣額開在了同一張專用發(fā)票上，并規(guī)定5天之內(nèi)付款再給5%折扣，購貨方如期付款；發(fā)給本企業(yè)職工300本，贈送客戶200本。
（5）為免稅產(chǎn)品印刷說明書收取不含稅加工費(fèi)5000元。
13.對增值稅納稅人收取的會員費(fèi)收入不征收增值稅。
14.按債轉(zhuǎn)股企業(yè)與金融資產(chǎn)管理公司簽訂的債轉(zhuǎn)股協(xié)議，債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的，免征增值稅。
15.各燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于增值稅規(guī)定的價外費(fèi)用，不征收增值稅。
16.對高校后勤實體為高校師生食堂提供的列舉食品、食堂餐具、為其他高校提供的外銷快餐，免征增值稅；提供的其他商品、向其他社會人員提供的外銷快餐，一律計征增值稅。
【例題·多選題】（2006年）下列各項中，屬于增值稅征收范圍的有（?。?。
A.納稅人隨同銷售軟件一并收取的軟件培訓(xùn)費(fèi)收入
B.納稅人委托開發(fā)的委托方擁有著作權(quán)的軟件所得的收入
C.納稅人銷售貨物同時代辦保險而向購買方收取的保險費(fèi)收入
D.印刷企業(yè)接受出版單位委托印刷有國家統(tǒng)一刊號的圖書取得的收入
【答案】AD
【例題·多選題】下列各項中，不屬于增值稅征收范圍的有（ ）。
A.納稅人委托開發(fā)的受托方擁有著作權(quán)的軟件所得的收入
B.納稅人銷售軟件后定期培訓(xùn)收取的培訓(xùn)費(fèi)收入
C.高校后勤實體為其他社會人員提供的外銷快餐
D.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系、并向供貨方提供一定勞務(wù)的收入
【答案】BD
重點內(nèi)容：
1.融資租賃業(yè)務(wù)
①經(jīng)中國人民銀行和對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易合作部（現(xiàn)為商務(wù)部）批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位：
從事的融資租賃業(yè)務(wù)，征收營業(yè)稅；不征收增值稅。
②其他單位從事的融資租賃業(yè)務(wù)：
租賃貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方，征收增值稅；租賃貨物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方（即出租），不征收增值稅（這屬于營業(yè)稅中的經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)）。
5.轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。
6.黃金生產(chǎn)和經(jīng)營單位銷售黃金（不包括標(biāo)準(zhǔn)黃金）和黃金礦砂，免征增值稅；進(jìn)口黃金（含標(biāo)準(zhǔn)黃金）和黃金礦砂，免征進(jìn)口增值稅。
黃金交易所會員單位通過黃金交易所銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金，未發(fā)生實物交割的，免征增值稅；發(fā)生實物交割的，實行增值稅即征即退的政策。
7.對廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅。
8.對從事熱力、電力、燃?xì)?、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的性費(fèi)用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅；凡與貨物的銷售數(shù)量無直接關(guān)系的，不征收增值稅。
9.納稅人代有關(guān)行政管理部門收取的費(fèi)用，凡同時符合以下條件的，不屬于價外費(fèi)用，不征收增值稅。
①經(jīng)國務(wù)院、國務(wù)院有關(guān)部門或省級政府批準(zhǔn)；
②開具經(jīng)財政部門批準(zhǔn)使用的行政事業(yè)收費(fèi)專用票據(jù)；
③所收款項全額上繳財政或雖不上繳財政但由政府部門監(jiān)管，專款專用。
10.納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費(fèi)，以及從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費(fèi)，不作為價外費(fèi)用征收征增值稅。
11.納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。
對軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅。
納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。
12.印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號（CN）以及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的圖書、報紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。
某印刷廠為增值稅一般納稅人，2007年10月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）接受某雜志社委托為其印刷增刊（有統(tǒng)一刊號），印刷廠自行購買紙張，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額價款40 000元，向雜志社開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額100000元。
（2）為某學(xué)校印刷復(fù)習(xí)資料1000冊，普通發(fā)票上注明的印刷費(fèi)為4000元。
（3）接受某出版社委托，印刷圖書5000冊，紙張由出版社提供，每冊書不含稅印刷費(fèi)12元，另收運(yùn)輸費(fèi)1000元。
（4）印刷掛歷1400本，每本售價23.4元（含稅價），零售50本，批發(fā)給某圖書城800本，實行七折優(yōu)惠，開票時將銷售額與折扣額開在了同一張專用發(fā)票上，并規(guī)定5天之內(nèi)付款再給5%折扣，購貨方如期付款；發(fā)給本企業(yè)職工300本，贈送客戶200本。
（5）為免稅產(chǎn)品印刷說明書收取不含稅加工費(fèi)5000元。
13.對增值稅納稅人收取的會員費(fèi)收入不征收增值稅。
14.按債轉(zhuǎn)股企業(yè)與金融資產(chǎn)管理公司簽訂的債轉(zhuǎn)股協(xié)議，債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的，免征增值稅。
15.各燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于增值稅規(guī)定的價外費(fèi)用，不征收增值稅。
16.對高校后勤實體為高校師生食堂提供的列舉食品、食堂餐具、為其他高校提供的外銷快餐，免征增值稅；提供的其他商品、向其他社會人員提供的外銷快餐，一律計征增值稅。
【例題·多選題】（2006年）下列各項中，屬于增值稅征收范圍的有（?。?。
A.納稅人隨同銷售軟件一并收取的軟件培訓(xùn)費(fèi)收入
B.納稅人委托開發(fā)的委托方擁有著作權(quán)的軟件所得的收入
C.納稅人銷售貨物同時代辦保險而向購買方收取的保險費(fèi)收入
D.印刷企業(yè)接受出版單位委托印刷有國家統(tǒng)一刊號的圖書取得的收入
【答案】AD
【例題·多選題】下列各項中，不屬于增值稅征收范圍的有（ ）。
A.納稅人委托開發(fā)的受托方擁有著作權(quán)的軟件所得的收入
B.納稅人銷售軟件后定期培訓(xùn)收取的培訓(xùn)費(fèi)收入
C.高校后勤實體為其他社會人員提供的外銷快餐
D.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系、并向供貨方提供一定勞務(wù)的收入
【答案】BD