第六節(jié) 我國稅收管理體制（熟悉）
稅收管理體制是在各級國家機構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度或制度體系。稅收管理權(quán)限按大類可劃分為稅收立法權(quán)和稅收執(zhí)法權(quán)。
一、稅收立法權(quán)的劃分
（一）稅收立法權(quán)劃分的各類
第一，可以按照稅種類型的不同來劃分。
第二，可以根據(jù)任何稅種的基本要素來劃分。
第三，可以根據(jù)稅收執(zhí)法的級次來劃分。
（二）我國稅收立法權(quán)劃分的現(xiàn)狀
第一，中央稅、中央與地立共享稅以及全國統(tǒng)一實行的地方稅的立法權(quán)集中在中央，以保證中央政令統(tǒng)一，維護全國統(tǒng)一市場和企業(yè)平等競爭。
第二，依法賦予地方適當(dāng)?shù)牡胤蕉愂樟⒎?quán)。
三、稅收執(zhí)法權(quán)的劃分
四、稅務(wù)機構(gòu)設(shè)置和稅收征管范圍劃分
國稅局系統(tǒng)：增值稅，消費稅，車輛購置稅,鐵路、銀行總行、保險總公司集中繳納的營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等。
地稅局系統(tǒng)：營業(yè)稅、城建稅（國稅局征的除外）、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅等。
地方財政部門： 地方附加、耕地占用稅
海關(guān)系統(tǒng) ：關(guān)稅、行李和郵遞物品進口稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅
（三）中央政府與地方政府稅收收入劃分——按稅種劃分（中央固定收入、地方固定收入、中央地方共享收入）
1.中央政府固定收入包括：消費稅（含進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分），車輛購置稅，關(guān)稅，海關(guān)代征的進口環(huán)節(jié)增值稅等。
2.地方政府固定收入包括：城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅，土地增值稅，房產(chǎn)稅，車船稅，契稅。
3.中央政府與地方政府共享收入包括：增值稅、營業(yè)稅和城市維護建設(shè)稅（鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府）、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅（海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府）、證券交易的印花稅。
【例題·多選題】下列稅種，全部屬于中央政府固定收入的有（ ）。
A.消費稅
B.增值稅
C.車輛購置稅
D.資源稅
【答案】AC
【例題·多選題】下列稅種中，稅收收入和稅收管轄權(quán)限均屬于中央的是（?。?BR> A.車輛購置稅
B.土地增值稅
C.消費稅
D.礦產(chǎn)品的資源稅
【答案】AC
【解析】土地增值稅、礦產(chǎn)品的資源稅均為地方稅收收入，只有海洋石油企業(yè)的資源稅屬于中央稅收。
本章小結(jié)
1.稅收法律關(guān)系主體
2.稅法構(gòu)成基本要素
3.稅收法律級次：稅收法律、稅收法規(guī)、稅收規(guī)章
4.現(xiàn)行稅法體系
5.我國稅收管理體制：收入劃分
稅收管理體制是在各級國家機構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度或制度體系。稅收管理權(quán)限按大類可劃分為稅收立法權(quán)和稅收執(zhí)法權(quán)。
一、稅收立法權(quán)的劃分
（一）稅收立法權(quán)劃分的各類
第一，可以按照稅種類型的不同來劃分。
第二，可以根據(jù)任何稅種的基本要素來劃分。
第三，可以根據(jù)稅收執(zhí)法的級次來劃分。
（二）我國稅收立法權(quán)劃分的現(xiàn)狀
第一，中央稅、中央與地立共享稅以及全國統(tǒng)一實行的地方稅的立法權(quán)集中在中央，以保證中央政令統(tǒng)一，維護全國統(tǒng)一市場和企業(yè)平等競爭。
第二，依法賦予地方適當(dāng)?shù)牡胤蕉愂樟⒎?quán)。
三、稅收執(zhí)法權(quán)的劃分
四、稅務(wù)機構(gòu)設(shè)置和稅收征管范圍劃分
國稅局系統(tǒng)：增值稅，消費稅，車輛購置稅,鐵路、銀行總行、保險總公司集中繳納的營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等。
地稅局系統(tǒng)：營業(yè)稅、城建稅（國稅局征的除外）、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅等。
地方財政部門： 地方附加、耕地占用稅
海關(guān)系統(tǒng) ：關(guān)稅、行李和郵遞物品進口稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅
（三）中央政府與地方政府稅收收入劃分——按稅種劃分（中央固定收入、地方固定收入、中央地方共享收入）
1.中央政府固定收入包括：消費稅（含進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分），車輛購置稅，關(guān)稅，海關(guān)代征的進口環(huán)節(jié)增值稅等。
2.地方政府固定收入包括：城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅，土地增值稅，房產(chǎn)稅，車船稅，契稅。
3.中央政府與地方政府共享收入包括：增值稅、營業(yè)稅和城市維護建設(shè)稅（鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府）、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅（海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府）、證券交易的印花稅。
【例題·多選題】下列稅種，全部屬于中央政府固定收入的有（ ）。
A.消費稅
B.增值稅
C.車輛購置稅
D.資源稅
【答案】AC
【例題·多選題】下列稅種中，稅收收入和稅收管轄權(quán)限均屬于中央的是（?。?BR> A.車輛購置稅
B.土地增值稅
C.消費稅
D.礦產(chǎn)品的資源稅
【答案】AC
【解析】土地增值稅、礦產(chǎn)品的資源稅均為地方稅收收入，只有海洋石油企業(yè)的資源稅屬于中央稅收。
本章小結(jié)
1.稅收法律關(guān)系主體
2.稅法構(gòu)成基本要素
3.稅收法律級次：稅收法律、稅收法規(guī)、稅收規(guī)章
4.現(xiàn)行稅法體系
5.我國稅收管理體制：收入劃分