第五節(jié) 應(yīng)納稅額計(jì)算（掌握）
四種計(jì)稅方法
【例題·計(jì)算題】2007年考題分析——節(jié)選
某轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年12月份的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：
（3）12月進(jìn)口原材料一批，支付給國(guó)外買價(jià)120萬(wàn)元，包裝材料8萬(wàn)元，到達(dá)我國(guó)海關(guān)以前的運(yùn)輸裝卸費(fèi)3萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)l3萬(wàn)元，從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付運(yùn)輸費(fèi)7萬(wàn)元；
（4）12月進(jìn)口兩臺(tái)機(jī)械設(shè)備，支付給國(guó)外的買價(jià)60萬(wàn)元，相關(guān)稅金3萬(wàn)元，支付到達(dá)我國(guó)海關(guān)以前的裝卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)6萬(wàn)元、，保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元，從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付運(yùn)輸費(fèi)4萬(wàn)元；
………
其他相關(guān)資料: ①該企業(yè)進(jìn)口原材料和機(jī)械設(shè)備的關(guān)稅稅率為10%；
………
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)；
……
（3）計(jì)算企業(yè)l2月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的關(guān)稅；
（4）計(jì)算企業(yè)l2月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的增值稅；
（5）計(jì)算企業(yè)l2月進(jìn)口機(jī)械設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅；
（6）計(jì)算企業(yè)l2月進(jìn)口機(jī)械設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅；
………
【答案】
（3）12月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的關(guān)稅＝（120＋8＋3＋13）×10%＝14.40（萬(wàn)元）
（4）12月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的增值稅＝（120＋8＋3＋13＋14.4）×17%＝26.93（萬(wàn)元）
（5）12月進(jìn)口機(jī)械應(yīng)繳納的關(guān)稅＝（60＋3＋6＋2）×10%＝7.10（萬(wàn)元）
（6）12月進(jìn)口機(jī)械應(yīng)繳納的增值稅＝（60＋3＋6＋2＋7.1）×17%＝13.28（萬(wàn)元）
………
第六節(jié) 關(guān)稅減免（熟悉）
關(guān)稅減免分為法定減免、特定減免、臨時(shí)減免三種類型。
除法定減免稅外的其他減免稅均由國(guó)務(wù)院決定。減征關(guān)稅在我國(guó)加入世界貿(mào)易組織之前稅則規(guī)定稅率為基準(zhǔn)，在我國(guó)加入世界貿(mào)易組織之后以最惠國(guó)稅率或者普通稅率為基準(zhǔn)。
【例題·判斷題】（2005年）減征關(guān)稅在我國(guó)加入世界貿(mào)易組織之前以稅則規(guī)定稅率為基準(zhǔn)，在我國(guó)加入世界貿(mào)易組織之后以最惠國(guó)稅率或者普通稅率為基準(zhǔn)。（?。?BR> 【答案】√
給予減免關(guān)稅的貨物、物品：
（一）關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，可免征關(guān)稅。
（二）無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣，可免征關(guān)稅。
（三）外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物資，可免征關(guān)稅。
（七）因故退還的中國(guó)出口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可予免征進(jìn)口關(guān)稅，但已征收的出口關(guān)稅不予退還。
（八）因故退還的境外進(jìn)口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可予免征出口關(guān)稅，但已征收的進(jìn)口關(guān)稅不予退還。
（九）進(jìn)口貨物如有以下情形，經(jīng)海關(guān)查明屬實(shí)，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅：
1.在境外運(yùn)輸中或在起卸時(shí)，遭受損壞或者損失的。
2.起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞或者損失的。
3.海關(guān)查驗(yàn)時(shí)已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的。
（十）無(wú)代價(jià)抵償貨物，可以免稅。
【例題·多選題】（2007年）下列各項(xiàng)中，經(jīng)海關(guān)查明屬實(shí)，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅的有（ ?。?。
A.在境外運(yùn)輸途中遭受損壞或損失的貨物
B.因不可抗力繳稅確有困難的納稅人進(jìn)口的貨物
C.起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞的貨物
D.海關(guān)查驗(yàn)時(shí)已經(jīng)損壞，經(jīng)證明為保管不慎的貨物
【答案】AC
【解析】因不可抗力繳稅確有困難的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月，而不是酌情減免進(jìn)口關(guān)稅，B選項(xiàng)不正確；海關(guān)查驗(yàn)時(shí)已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅，D選項(xiàng)說(shuō)的是保管不慎的貨物，所以不正確。
【例題·單選題】（2003年）下列各項(xiàng)中，符合關(guān)稅法定免稅規(guī)定的是（?。?。
A.保稅區(qū)進(jìn)出口的基建物資和生產(chǎn)用車輛
B.邊境貿(mào)易進(jìn)出口的基建物資和生產(chǎn)用車輛
C.關(guān)稅稅款在人民幣100元以下的一票貨物
D.經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)進(jìn)口的無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣
【答案】D
【例題·判斷題】因故退還的國(guó)內(nèi)出口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可予免征進(jìn)口關(guān)稅，已征收的出口關(guān)稅準(zhǔn)予退還。（ ）
【答案】×
四種計(jì)稅方法
【例題·計(jì)算題】2007年考題分析——節(jié)選
某轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年12月份的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：
（3）12月進(jìn)口原材料一批，支付給國(guó)外買價(jià)120萬(wàn)元，包裝材料8萬(wàn)元，到達(dá)我國(guó)海關(guān)以前的運(yùn)輸裝卸費(fèi)3萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)l3萬(wàn)元，從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付運(yùn)輸費(fèi)7萬(wàn)元；
（4）12月進(jìn)口兩臺(tái)機(jī)械設(shè)備，支付給國(guó)外的買價(jià)60萬(wàn)元，相關(guān)稅金3萬(wàn)元，支付到達(dá)我國(guó)海關(guān)以前的裝卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)6萬(wàn)元、，保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元，從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付運(yùn)輸費(fèi)4萬(wàn)元；
………
其他相關(guān)資料: ①該企業(yè)進(jìn)口原材料和機(jī)械設(shè)備的關(guān)稅稅率為10%；
………
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)；
……
（3）計(jì)算企業(yè)l2月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的關(guān)稅；
（4）計(jì)算企業(yè)l2月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的增值稅；
（5）計(jì)算企業(yè)l2月進(jìn)口機(jī)械設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅；
（6）計(jì)算企業(yè)l2月進(jìn)口機(jī)械設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅；
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【答案】
（3）12月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的關(guān)稅＝（120＋8＋3＋13）×10%＝14.40（萬(wàn)元）
（4）12月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的增值稅＝（120＋8＋3＋13＋14.4）×17%＝26.93（萬(wàn)元）
（5）12月進(jìn)口機(jī)械應(yīng)繳納的關(guān)稅＝（60＋3＋6＋2）×10%＝7.10（萬(wàn)元）
（6）12月進(jìn)口機(jī)械應(yīng)繳納的增值稅＝（60＋3＋6＋2＋7.1）×17%＝13.28（萬(wàn)元）
………
第六節(jié) 關(guān)稅減免（熟悉）
關(guān)稅減免分為法定減免、特定減免、臨時(shí)減免三種類型。
除法定減免稅外的其他減免稅均由國(guó)務(wù)院決定。減征關(guān)稅在我國(guó)加入世界貿(mào)易組織之前稅則規(guī)定稅率為基準(zhǔn)，在我國(guó)加入世界貿(mào)易組織之后以最惠國(guó)稅率或者普通稅率為基準(zhǔn)。
【例題·判斷題】（2005年）減征關(guān)稅在我國(guó)加入世界貿(mào)易組織之前以稅則規(guī)定稅率為基準(zhǔn)，在我國(guó)加入世界貿(mào)易組織之后以最惠國(guó)稅率或者普通稅率為基準(zhǔn)。（?。?BR> 【答案】√
給予減免關(guān)稅的貨物、物品：
（一）關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，可免征關(guān)稅。
（二）無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣，可免征關(guān)稅。
（三）外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物資，可免征關(guān)稅。
（七）因故退還的中國(guó)出口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可予免征進(jìn)口關(guān)稅，但已征收的出口關(guān)稅不予退還。
（八）因故退還的境外進(jìn)口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可予免征出口關(guān)稅，但已征收的進(jìn)口關(guān)稅不予退還。
（九）進(jìn)口貨物如有以下情形，經(jīng)海關(guān)查明屬實(shí)，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅：
1.在境外運(yùn)輸中或在起卸時(shí)，遭受損壞或者損失的。
2.起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞或者損失的。
3.海關(guān)查驗(yàn)時(shí)已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的。
（十）無(wú)代價(jià)抵償貨物，可以免稅。
【例題·多選題】（2007年）下列各項(xiàng)中，經(jīng)海關(guān)查明屬實(shí)，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅的有（ ?。?。
A.在境外運(yùn)輸途中遭受損壞或損失的貨物
B.因不可抗力繳稅確有困難的納稅人進(jìn)口的貨物
C.起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞的貨物
D.海關(guān)查驗(yàn)時(shí)已經(jīng)損壞，經(jīng)證明為保管不慎的貨物
【答案】AC
【解析】因不可抗力繳稅確有困難的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月，而不是酌情減免進(jìn)口關(guān)稅，B選項(xiàng)不正確；海關(guān)查驗(yàn)時(shí)已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅，D選項(xiàng)說(shuō)的是保管不慎的貨物，所以不正確。
【例題·單選題】（2003年）下列各項(xiàng)中，符合關(guān)稅法定免稅規(guī)定的是（?。?。
A.保稅區(qū)進(jìn)出口的基建物資和生產(chǎn)用車輛
B.邊境貿(mào)易進(jìn)出口的基建物資和生產(chǎn)用車輛
C.關(guān)稅稅款在人民幣100元以下的一票貨物
D.經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)進(jìn)口的無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣
【答案】D
【例題·判斷題】因故退還的國(guó)內(nèi)出口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可予免征進(jìn)口關(guān)稅，已征收的出口關(guān)稅準(zhǔn)予退還。（ ）
【答案】×