第三節(jié) 稅目與稅率（熟悉）
一、稅目
消費稅征稅范圍可以概括為：生產、委托加工和進口應稅消費品。從消費稅的征收目的出發(fā)，目前應稅消費品被定為14類貨物，即消費稅有14個稅目。
1.煙：包括卷煙（包括進口卷煙、白包卷煙、手工卷煙和未經國務院批準納入計劃的企業(yè)及個人生產的卷煙）、雪茄煙和煙絲三個子目?！ ?BR> 不符合下述條件的，則征收消費稅：
（1）聯營企業(yè)必須按照已公示的調撥價格申報繳稅。
（2）回購企業(yè)將聯營企業(yè)加工卷煙回購后再銷售的卷煙，其銷售收入應與自產卷煙的銷售收入公開核算，以備稅務機關檢查；如不分開核算，則一并計入自產卷煙銷售收入征收消費稅。
2.酒及酒精：酒包括糧食白酒、薯類白酒、黃酒、啤酒、果啤和其他酒。酒精包括各種工業(yè)用、醫(yī)用和食用酒精。飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產設備生產的啤酒應當征收消費稅。
某市一娛樂公司2004年1月1日開業(yè)，經營范圍包括娛樂，餐飲及其他服務，當年收入情況如下：
餐飲收入600萬元（其中包括銷售自制的180噸啤酒所取得的收入）；
該娛樂公司銷售自制啤酒應繳納的消費稅＝180×250÷10000＝4.5（萬元）
銷售自制的180噸啤酒所取得的收入屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，征收營業(yè)稅。
餐飲收入應繳納的營業(yè)稅：600×5%＝30（萬元）
3.化妝品。本科目征收范圍包括各類美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品。不包括：舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩。
4.貴重首飾及珠寶玉石：應稅貴重首飾及珠寶玉石是指以金、銀、珠寶玉石等高貴稀有物質以及其他金屬、人造寶石等制作的各種純金銀及鑲嵌飾物，以及經采掘、打磨、加工的各種珠寶玉石。出國人員免稅商店銷售的金銀首飾征收消費稅。
5.鞭炮、焰火：
不包括：體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線。
6.成品油：成品油包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油7個子目。石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油暫按應納稅額的30%征收消費稅；航空煤油暫緩征收消費稅。
新增
7.汽車輪胎：包括用于各種汽車、掛車、專用車和其他機動車上的內、外輪胎。
不包括：農用拖拉機、收割機、手扶拖拉機的專用輪胎。自2001年1月1日起，子午線輪胎免征消費稅，翻新輪胎停止征收消費稅。
8.小汽車：小轎車、中輕型商用客車
不包括：
（1）電動汽車不屬于本稅目征收范圍。
（2）車身長度大于7米（含）、座位10～23座（含）；
（3）沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車。
9.摩托車：設計車速不超過50Km／h，發(fā)動機氣缸總工作容量不超過50ml的三輪摩托車不征收消費稅。
10.高爾夫球及球具：包括高爾夫球、高爾夫球桿及高爾夫球包（袋）等。本稅目征收范圍包括高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包（袋）。高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把屬于本稅目的征收范圍。
11.高檔手表：高檔手表是指銷售價格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表。
12.游艇：長度大于8米小于90米。
13.木制一次性筷子
14.實木地板： 以木材為原料。
【例題·單選題】根據現行消費稅政策，下列各項中不屬于應稅消費品的是（ ）。
A.高爾夫球及球具
B.實木地板
C.護膚護發(fā)品
D.一次性木筷
【答案】C
二、稅率——兩種稅率形式
（1）比例稅率：適用于大多數應稅消費品，稅率從3%至45%；
（2）定額稅率：只適用于三種液體應稅消費品，它們是啤酒、黃酒、成品油。
（3）糧食白酒、薯類白酒、卷煙三種應稅消費品實行定額稅率與比例稅率相結合的復合計稅。
表3.1
消費稅稅目稅率表
稅目
稅率（稅額）
備注
一、煙
1.卷煙
定額稅率
150元/標準箱
比例稅率
45%
①每標準條調撥價格在50元以上的
30%
②每標準條調撥價格不足50元的
2.雪茄煙
25%
3.煙絲
30%
二、酒及酒精
1.糧食白酒、薯類白酒
①定額稅率
0.5元/斤
②比例稅率
20%
2.黃酒
240元/噸
3.啤酒
①每噸出廠價格在3000元以上的
250元/噸
每噸啤酒的出廠價格包括包裝物及包裝物押金，但不包括供重復使用的塑料周轉箱的押金
②每噸出廠價格不足在3000元的
220元/噸
③娛樂業(yè)和飲食業(yè)自制的
250元/噸
4.其他酒
10%
5.酒精
5%
三、化妝品
30%
四、貴重首飾及珠寶玉石
10%
金銀首飾暫減按5%的稅率征收
五、鞭炮、焰火
15%
六、成品油
定額稅率
1.汽油、石腦油、溶劑油、潤滑油
0.2元/升
2.航空煤油、燃料油、柴油
0.1元/升
七、高爾夫球及球具
10%
八、高檔手表
20%
10000元及以上/只
九、游艇
10%
十、木制一次性筷子
5%
十一、實木地板
5%
十二、汽車輪胎
3%
十三、摩托車
3%、10%
十四、小汽車
3%～20%
一、稅目
消費稅征稅范圍可以概括為：生產、委托加工和進口應稅消費品。從消費稅的征收目的出發(fā)，目前應稅消費品被定為14類貨物，即消費稅有14個稅目。
1.煙：包括卷煙（包括進口卷煙、白包卷煙、手工卷煙和未經國務院批準納入計劃的企業(yè)及個人生產的卷煙）、雪茄煙和煙絲三個子目?！ ?BR> 不符合下述條件的，則征收消費稅：
（1）聯營企業(yè)必須按照已公示的調撥價格申報繳稅。
（2）回購企業(yè)將聯營企業(yè)加工卷煙回購后再銷售的卷煙，其銷售收入應與自產卷煙的銷售收入公開核算，以備稅務機關檢查；如不分開核算，則一并計入自產卷煙銷售收入征收消費稅。
2.酒及酒精：酒包括糧食白酒、薯類白酒、黃酒、啤酒、果啤和其他酒。酒精包括各種工業(yè)用、醫(yī)用和食用酒精。飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產設備生產的啤酒應當征收消費稅。
某市一娛樂公司2004年1月1日開業(yè)，經營范圍包括娛樂，餐飲及其他服務，當年收入情況如下：
餐飲收入600萬元（其中包括銷售自制的180噸啤酒所取得的收入）；
該娛樂公司銷售自制啤酒應繳納的消費稅＝180×250÷10000＝4.5（萬元）
銷售自制的180噸啤酒所取得的收入屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，征收營業(yè)稅。
餐飲收入應繳納的營業(yè)稅：600×5%＝30（萬元）
3.化妝品。本科目征收范圍包括各類美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品。不包括：舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩。
4.貴重首飾及珠寶玉石：應稅貴重首飾及珠寶玉石是指以金、銀、珠寶玉石等高貴稀有物質以及其他金屬、人造寶石等制作的各種純金銀及鑲嵌飾物，以及經采掘、打磨、加工的各種珠寶玉石。出國人員免稅商店銷售的金銀首飾征收消費稅。
5.鞭炮、焰火：
不包括：體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線。
6.成品油：成品油包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油7個子目。石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油暫按應納稅額的30%征收消費稅；航空煤油暫緩征收消費稅。
新增
7.汽車輪胎：包括用于各種汽車、掛車、專用車和其他機動車上的內、外輪胎。
不包括：農用拖拉機、收割機、手扶拖拉機的專用輪胎。自2001年1月1日起，子午線輪胎免征消費稅，翻新輪胎停止征收消費稅。
8.小汽車：小轎車、中輕型商用客車
不包括：
（1）電動汽車不屬于本稅目征收范圍。
（2）車身長度大于7米（含）、座位10～23座（含）；
（3）沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車。
9.摩托車：設計車速不超過50Km／h，發(fā)動機氣缸總工作容量不超過50ml的三輪摩托車不征收消費稅。
10.高爾夫球及球具：包括高爾夫球、高爾夫球桿及高爾夫球包（袋）等。本稅目征收范圍包括高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包（袋）。高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把屬于本稅目的征收范圍。
11.高檔手表：高檔手表是指銷售價格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表。
12.游艇：長度大于8米小于90米。
13.木制一次性筷子
14.實木地板： 以木材為原料。
【例題·單選題】根據現行消費稅政策，下列各項中不屬于應稅消費品的是（ ）。
A.高爾夫球及球具
B.實木地板
C.護膚護發(fā)品
D.一次性木筷
【答案】C
二、稅率——兩種稅率形式
（1）比例稅率：適用于大多數應稅消費品，稅率從3%至45%；
（2）定額稅率：只適用于三種液體應稅消費品，它們是啤酒、黃酒、成品油。
（3）糧食白酒、薯類白酒、卷煙三種應稅消費品實行定額稅率與比例稅率相結合的復合計稅。
表3.1
消費稅稅目稅率表
稅目
稅率（稅額）
備注
一、煙
1.卷煙
定額稅率
150元/標準箱
比例稅率
45%
①每標準條調撥價格在50元以上的
30%
②每標準條調撥價格不足50元的
2.雪茄煙
25%
3.煙絲
30%
二、酒及酒精
1.糧食白酒、薯類白酒
①定額稅率
0.5元/斤
②比例稅率
20%
2.黃酒
240元/噸
3.啤酒
①每噸出廠價格在3000元以上的
250元/噸
每噸啤酒的出廠價格包括包裝物及包裝物押金，但不包括供重復使用的塑料周轉箱的押金
②每噸出廠價格不足在3000元的
220元/噸
③娛樂業(yè)和飲食業(yè)自制的
250元/噸
4.其他酒
10%
5.酒精
5%
三、化妝品
30%
四、貴重首飾及珠寶玉石
10%
金銀首飾暫減按5%的稅率征收
五、鞭炮、焰火
15%
六、成品油
定額稅率
1.汽油、石腦油、溶劑油、潤滑油
0.2元/升
2.航空煤油、燃料油、柴油
0.1元/升
七、高爾夫球及球具
10%
八、高檔手表
20%
10000元及以上/只
九、游艇
10%
十、木制一次性筷子
5%
十一、實木地板
5%
十二、汽車輪胎
3%
十三、摩托車
3%、10%
十四、小汽車
3%～20%