11、房地產(chǎn)合作建房的納稅爭(zhēng)議問(wèn)題
★解決方案——以國(guó)稅發(fā)[2006]31號(hào)文件為依據(jù)，并結(jié)合最新文件規(guī)定，請(qǐng)按以下方法操作：
A、以資金投資開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的情況：
（1）合資開(kāi)發(fā)——分配開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的：其應(yīng)分配給投資方的計(jì)稅成本與其投資額之間的差額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；
（2）合資開(kāi)發(fā)——分配項(xiàng)目利潤(rùn)的: 開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)額應(yīng)在統(tǒng)一申報(bào)繳納企業(yè)所得稅后，再行分配；投資方視同取得股息、紅利，新法規(guī)定享受免稅。
★溫馨提示——投資方投資額的相關(guān)利息不得在開(kāi)發(fā)項(xiàng)目公司的成本中攤銷或在稅前扣除。
B、以土地使用權(quán)投資開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的情況：
（1）以地?fù)Q房——
（1．投資方，將其分解為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和購(gòu)入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并按取得的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的市場(chǎng)公允價(jià)值計(jì)算確認(rèn)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失；
（2．項(xiàng)目公司，將其分解為按市場(chǎng)公允價(jià)值銷售該項(xiàng)目應(yīng)分出的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品和購(gòu)入該項(xiàng)土地使用權(quán)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并將該項(xiàng)土地使用權(quán)的價(jià)值計(jì)入該項(xiàng)目的成本。
（2）股權(quán)投資——
（1．投資方，應(yīng)將其分解為銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并計(jì)算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。
（2．項(xiàng)目公司，接受土地使用權(quán)的開(kāi)發(fā)方在投資交易發(fā)生時(shí)，可按上述投資交易額計(jì)算確認(rèn)土地使用權(quán)的成本，并計(jì)入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的成本。
★溫馨提示——如上述土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得占當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的比例如超過(guò)50%，可從投資交易發(fā)生年度起，按5個(gè)納稅年度均攤至各年度的應(yīng)納稅所得額?！?BR> 12、房地產(chǎn)“會(huì)所”視同銷售的納稅爭(zhēng)議問(wèn)題
★基本案情——開(kāi)發(fā)企業(yè)在開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)，一般會(huì)建造系列化的“會(huì)所”，諸如停車場(chǎng)庫(kù)、物業(yè)管理場(chǎng)所、電站、熱力站、水廠、文體場(chǎng)館、幼兒園等配套設(shè)施，如何進(jìn)行所得稅的處理。
★解決方案——以國(guó)稅發(fā)[2006]31號(hào)文件為依據(jù)，并結(jié)合最新文件規(guī)定，請(qǐng)按以下方法操作：
（1）屬于非營(yíng)利性且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的，或無(wú)償贈(zèng)與地方政府、公用事業(yè)單位的，可將其視為公共配套設(shè)施，其建造費(fèi)用按公共配套設(shè)施費(fèi)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。（物業(yè)管理公司？）
（2）屬于營(yíng)利性的，或產(chǎn)權(quán)歸開(kāi)發(fā)企業(yè)所有的，或未明確產(chǎn)權(quán)歸屬的，或無(wú)償贈(zèng)與地方政府、公用事業(yè)單位以外其他單位的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算其成本。除開(kāi)發(fā)企業(yè)自用應(yīng)按建造固定資產(chǎn)進(jìn)行處理外，其他一律按建造開(kāi)發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行處理。
★溫馨提示——開(kāi)發(fā)企業(yè)在開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)建造的郵電通訊、學(xué)校、醫(yī)療設(shè)施應(yīng)單獨(dú)核算成本，并按以下規(guī)定進(jìn)行處理：
（1）由開(kāi)發(fā)企業(yè)投資建設(shè)完工后，出售的，按建造開(kāi)發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行處理；出租的，按建造固定資產(chǎn)進(jìn)行處理；無(wú)償贈(zèng)與國(guó)家有關(guān)業(yè)務(wù)管理部門、單位的，按建造公共配套設(shè)施進(jìn)行處理。
（2）由開(kāi)發(fā)企業(yè)與國(guó)家有關(guān)業(yè)務(wù)管理部門、單位合資建設(shè)，完工后有償移交的，國(guó)家有關(guān)業(yè)務(wù)管理部門、單位給予的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償可直接抵扣該項(xiàng)目的建造成本，抵扣的差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
13、國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免稅的納稅爭(zhēng)議問(wèn)題
★解決方案——依據(jù)新的企業(yè)所得稅法及條例的法規(guī)，并結(jié)合最新文件規(guī)定，請(qǐng)按以下方法操作：
原內(nèi)資企業(yè)技術(shù)改造和外資企業(yè)鼓勵(lì)項(xiàng)目的國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的抵免稅政策，已取消，應(yīng)停止執(zhí)行；但居民企業(yè)屬于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)等專用國(guó)產(chǎn)設(shè)備的投資，可以按一定比例（10%）實(shí)行稅額抵免政策。
★法規(guī)依據(jù)——企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。
★溫馨提示1——稅額抵免，是指企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
★溫馨提示2——享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實(shí)際購(gòu)置并自身實(shí)際投入使用前款規(guī)定的專用設(shè)備；企業(yè)購(gòu)置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款?！?BR> ★溫馨提示3——企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
14、清算所得彌補(bǔ)虧損的納稅爭(zhēng)議問(wèn)題
★基本案情——某公司董事會(huì)于2007年5月20日向股東會(huì)提交解散申請(qǐng)書，股東會(huì)5月25日通過(guò)，并作出決議，5月31日解散，6月1日開(kāi)始正常清算。該公司年初1月至5月份盈利8萬(wàn)元。假設(shè)該公司6月1日-6月14日的清算期間費(fèi)用14萬(wàn)元，則公司最后的清算應(yīng)稅所得為-6萬(wàn)元。
★納稅爭(zhēng)議——稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為，按照新《企業(yè)所得稅稅法》第五十三條第三款規(guī)定，清算期間應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)納稅年度，即這14萬(wàn)元費(fèi)用屬于清算期間的“納稅年度”費(fèi)用，不能與公司年初1月至5月份盈利8萬(wàn)元相抵。
★爭(zhēng)議處理——在尚未公告的前提下，股東會(huì)議再次通過(guò)決議把解散日期改為6月15日，于6月16日開(kāi)始清算，則前期清算費(fèi)用14萬(wàn)元就可與公司年初1月至5月份盈利8萬(wàn)元相抵，公司1月1日-6月14日為正常納稅年度，應(yīng)稅所得為-6萬(wàn)元；清算所得為9萬(wàn)元，需抵減上期虧損后再納稅，則公司最后清算所得為3萬(wàn)元?！?BR>
★解決方案——以國(guó)稅發(fā)[2006]31號(hào)文件為依據(jù)，并結(jié)合最新文件規(guī)定，請(qǐng)按以下方法操作：
A、以資金投資開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的情況：
（1）合資開(kāi)發(fā)——分配開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的：其應(yīng)分配給投資方的計(jì)稅成本與其投資額之間的差額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；
（2）合資開(kāi)發(fā)——分配項(xiàng)目利潤(rùn)的: 開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)額應(yīng)在統(tǒng)一申報(bào)繳納企業(yè)所得稅后，再行分配；投資方視同取得股息、紅利，新法規(guī)定享受免稅。
★溫馨提示——投資方投資額的相關(guān)利息不得在開(kāi)發(fā)項(xiàng)目公司的成本中攤銷或在稅前扣除。
B、以土地使用權(quán)投資開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的情況：
（1）以地?fù)Q房——
（1．投資方，將其分解為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和購(gòu)入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并按取得的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的市場(chǎng)公允價(jià)值計(jì)算確認(rèn)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失；
（2．項(xiàng)目公司，將其分解為按市場(chǎng)公允價(jià)值銷售該項(xiàng)目應(yīng)分出的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品和購(gòu)入該項(xiàng)土地使用權(quán)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并將該項(xiàng)土地使用權(quán)的價(jià)值計(jì)入該項(xiàng)目的成本。
（2）股權(quán)投資——
（1．投資方，應(yīng)將其分解為銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并計(jì)算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。
（2．項(xiàng)目公司，接受土地使用權(quán)的開(kāi)發(fā)方在投資交易發(fā)生時(shí)，可按上述投資交易額計(jì)算確認(rèn)土地使用權(quán)的成本，并計(jì)入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的成本。
★溫馨提示——如上述土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得占當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的比例如超過(guò)50%，可從投資交易發(fā)生年度起，按5個(gè)納稅年度均攤至各年度的應(yīng)納稅所得額?！?BR> 12、房地產(chǎn)“會(huì)所”視同銷售的納稅爭(zhēng)議問(wèn)題
★基本案情——開(kāi)發(fā)企業(yè)在開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)，一般會(huì)建造系列化的“會(huì)所”，諸如停車場(chǎng)庫(kù)、物業(yè)管理場(chǎng)所、電站、熱力站、水廠、文體場(chǎng)館、幼兒園等配套設(shè)施，如何進(jìn)行所得稅的處理。
★解決方案——以國(guó)稅發(fā)[2006]31號(hào)文件為依據(jù)，并結(jié)合最新文件規(guī)定，請(qǐng)按以下方法操作：
（1）屬于非營(yíng)利性且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的，或無(wú)償贈(zèng)與地方政府、公用事業(yè)單位的，可將其視為公共配套設(shè)施，其建造費(fèi)用按公共配套設(shè)施費(fèi)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。（物業(yè)管理公司？）
（2）屬于營(yíng)利性的，或產(chǎn)權(quán)歸開(kāi)發(fā)企業(yè)所有的，或未明確產(chǎn)權(quán)歸屬的，或無(wú)償贈(zèng)與地方政府、公用事業(yè)單位以外其他單位的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算其成本。除開(kāi)發(fā)企業(yè)自用應(yīng)按建造固定資產(chǎn)進(jìn)行處理外，其他一律按建造開(kāi)發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行處理。
★溫馨提示——開(kāi)發(fā)企業(yè)在開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)建造的郵電通訊、學(xué)校、醫(yī)療設(shè)施應(yīng)單獨(dú)核算成本，并按以下規(guī)定進(jìn)行處理：
（1）由開(kāi)發(fā)企業(yè)投資建設(shè)完工后，出售的，按建造開(kāi)發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行處理；出租的，按建造固定資產(chǎn)進(jìn)行處理；無(wú)償贈(zèng)與國(guó)家有關(guān)業(yè)務(wù)管理部門、單位的，按建造公共配套設(shè)施進(jìn)行處理。
（2）由開(kāi)發(fā)企業(yè)與國(guó)家有關(guān)業(yè)務(wù)管理部門、單位合資建設(shè)，完工后有償移交的，國(guó)家有關(guān)業(yè)務(wù)管理部門、單位給予的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償可直接抵扣該項(xiàng)目的建造成本，抵扣的差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
13、國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免稅的納稅爭(zhēng)議問(wèn)題
★解決方案——依據(jù)新的企業(yè)所得稅法及條例的法規(guī)，并結(jié)合最新文件規(guī)定，請(qǐng)按以下方法操作：
原內(nèi)資企業(yè)技術(shù)改造和外資企業(yè)鼓勵(lì)項(xiàng)目的國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的抵免稅政策，已取消，應(yīng)停止執(zhí)行；但居民企業(yè)屬于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)等專用國(guó)產(chǎn)設(shè)備的投資，可以按一定比例（10%）實(shí)行稅額抵免政策。
★法規(guī)依據(jù)——企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。
★溫馨提示1——稅額抵免，是指企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
★溫馨提示2——享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實(shí)際購(gòu)置并自身實(shí)際投入使用前款規(guī)定的專用設(shè)備；企業(yè)購(gòu)置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款?！?BR> ★溫馨提示3——企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
14、清算所得彌補(bǔ)虧損的納稅爭(zhēng)議問(wèn)題
★基本案情——某公司董事會(huì)于2007年5月20日向股東會(huì)提交解散申請(qǐng)書，股東會(huì)5月25日通過(guò)，并作出決議，5月31日解散，6月1日開(kāi)始正常清算。該公司年初1月至5月份盈利8萬(wàn)元。假設(shè)該公司6月1日-6月14日的清算期間費(fèi)用14萬(wàn)元，則公司最后的清算應(yīng)稅所得為-6萬(wàn)元。
★納稅爭(zhēng)議——稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為，按照新《企業(yè)所得稅稅法》第五十三條第三款規(guī)定，清算期間應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)納稅年度，即這14萬(wàn)元費(fèi)用屬于清算期間的“納稅年度”費(fèi)用，不能與公司年初1月至5月份盈利8萬(wàn)元相抵。
★爭(zhēng)議處理——在尚未公告的前提下，股東會(huì)議再次通過(guò)決議把解散日期改為6月15日，于6月16日開(kāi)始清算，則前期清算費(fèi)用14萬(wàn)元就可與公司年初1月至5月份盈利8萬(wàn)元相抵，公司1月1日-6月14日為正常納稅年度，應(yīng)稅所得為-6萬(wàn)元；清算所得為9萬(wàn)元，需抵減上期虧損后再納稅，則公司最后清算所得為3萬(wàn)元?！?BR>